|
|
ОглавлениеВведение в теорию экономического анализа 1. Понятие и предмет, роль и значение экономического анализа 2. Комплексность и системность экономического анализа 3. Финансовый и управленческий анализ 4. Виды и направления экономического анализа 5. Основные требования и условия, необходимые для качественного анализа 6. Информационное обеспечение экономического анализа 7. Проектирование и управление информацией 8. Анализ в системе планирования и прогнозирования 9. Экономический анализ и бюджетирование 10. Методология экономического анализа 11. Эволюция и перспективы экономико-математического моделирования в управленческом анализе 12. Учет инфляции в аналитических расчетах 14. Функционально-стоимостной анализ 15. Функции анализа в бизнес-инжиниринге 16. Роль экономического анализа в реструктуризации предприятия 17. Экономический анализ в антикризисном управлении 18. Имитационный анализ управления коммерческими процессами в условиях неопределенности 19. Анализ в системе маркетинга 22. Выбор номенклатуры производства в условиях неопределенности 24. Анализ внешнеэкономической деятельности 26. Оценочные средства и практические задания Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу10. Методология экономического анализа10.1. Методологические основы анализаМетодологией в общем понимании называют учение о научных методах познания, принципы и способы организации теоретической и практической деятельности. Методология экономического анализа — это совокупность методов, применяемых в данной науке. Под методом понимают способы, приемы исследования, подход к изучению объекта. Всеобъемлющим по своему характеру, раскрывающим наиболее общие законы развития, является диалектический метод. Экономический анализ, как и другие науки, базируется на диалектическом методе познания хозяйственных процессов. Диалектика — это наука о наиболее общих законах развития природы, общества и мышления. Она является целостным методом, органической системой категорий и законов. Основными принципами систематизации понятий стали принципы взаимосвязи и развития. Экономическая система рассматривается как развивающаяся взаимосвязь категорий и законов. Развитие любого явления происходит от простого к сложному, от низших форм к высшим. Сложное отношение или форма может проявиться только тогда, когда получило развитие отношение или явление, на основе которого возникло сложное отношение или явление (принцип последовательности). Это означает, что каждое из явлений и система в целом анализируются в процессе самодвижения от низшего к высшему, от старого к новому. Противоречие выступает как внутренний источник и основной принцип движения. Само развитие понимается как переход количественных изменений в качественные и обратно, как единство и борьба противоположностей, как отрицание отрицания. Диалектический метод исследования экономики предусматривает применение метода научной абстракции, который означает отвлечение, отказ от единичного, случайного в изучаемом явлении или процессе, выделение у них устойчивого, типичного, постоянного, установившегося режима движения (аттрактора). Исследователь выделяет существенные стороны изучаемого, абстрагируется от всего второстепенного, случайного. Сначала дается общая характеристика явления, определяются присущие ему противоречия, а затем рассматриваются конкретные его проявления. Таким образом, метод абстракции тесно связан с понятием конкретного, потому что сама абстракция является лишь ступенькой к познанию конкретного. Она является одной из граней конкретного. Конкретным является целостный объект в единстве его разнообразных черт и граней, каждая из которых после ее выделения с помощью анализа может быть раскрыта наиболее подробно, полно и точно. Формой реализации диалектической методологии служит системный подход. Системный подход и принципы системного анализа использовались в науке давно. Однако широкое распространение на научной основе эти принципы получили во второй половине XX в. в связи с возникновением новой науки кибернетики и ее ответвления — экономической кибернетики. Последняя рассматривает экономику, ее структурные и функциональные звенья как систему, что облегчает регулирование социально-экономических процессов и управление ими. Окружающий нас мир, и материальный и идеальный, составляют не отдельные изолированные друг от друга предметы, явления и процессы, а их взаимосвязанные и взаимодействующие системные, целостные образования. Итак, диалектика исходит из того, что все явления, процессы, их субъекты и противоречия между ними необходимо рассматривать во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности, единстве, в причинно-следственной соподчиненности, в постоянном движении и развитии. Один из основных законов диалектики, сформулированный Гегелем, закон «отрицания отрицания» характеризует направление процесса развития, единство поступательности и преемственности в развитии, возникновения нового и относительной повторяемости некоторых моментов старого, но на более высоком — усовершенствованном уровне развития. Отрицать, по Гегелю, «означает сберечь, сохранить и вместе с тем прекратить, положить конец». То есть снятие предполагает удержание всего положительного, конструктивного и созидательного из старого, отрицаемого качества (системы). Посредством отрицания-снятия должно возникать новое качество, более надежная и более совершенная система. Диалектический подход (снятие) образно проиллюстрирован в Нагорной проповеди Иисуса: «Не думайте, что Я пришел нарушить закон или пророков: не нарушить пришел Я, но исполнить. Ибо истинно говорю вам: доколе не прейдет небо и земля, ни одна иота или ни одна черта не прейдет из закона, пока не исполнится все». Теория познания. Диалектический метод широко используется в теории познания, включающей гносеологию и эпистемологию. Являясь одним из фундаментальных методологических разделов философии, теория познания изучает возможности и закономерности познания от ощущений, представлений, понятий к объективной реальности, к действительности; всесторонне исследует этапы, ступени и формы познавательного процесса, условия и критерии, достигая установления его достоверности и истинности. Выступая в качестве методологической основы всех отраслей науки, теория познания определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа. Она определяет понятия объекта и субъекта познания. Под первым понимается объективная действительность, практика как чувственно-предметная, материальная деятельность человека, персонифицирующая силу познания, составляющая основу развития человеческого общества. Вторым является сам человек или сообщество людей, все человечество, т. е. живые личности, творчески относящиеся к объекту познания. Только необходимое соотносительно диалектическое единство субъекта и объекта познания обеспечивает его достоверность, его истинность. Объектом познания является практика с ее чувственно-предметным, материально-вещественным, жизненно-социальным и природоохранным содержанием. Процесс познания широко использует такие важнейшие инструменты, как анализ и синтез, эксперимент, моделирование. Активной составляющей здесь выступает человеческое мышление, которое представляет собой наивысшую аналитико-синтетическую способность человеческого мозга. Человек по своей природе выступает в роли живого аналитико-синтезирующего аппарата. Мышление, а в данном случае и анализ, отражают общее, дифференцируют и группируют свойства вещей, явлений, показателей в соответствии с их понятиями, сущностью, реальностями, объективностью, в их развитии и противоречии. Таким образом, умозаключение представляет собой индуктивно-дедуктивный вывод, содержащий нечто новое, отличающееся от прежних понятий и представлений. Процесс мышления, процесс аналитико-синтетической деятельности человеческого мозга проходит через три взаимосвязанные стадии: созерцание, научную абстракцию, формирование новых практических предложений и умозаключений. Созерцание, наблюдение, фиксация фактов — начальный момент познания, анализа. На стадии абстрактных обобщений возможна многовариантность теоретических суждений и умозаключений. Чем больше таких суждений, тем большая вероятность выбора оптимального решения (здесь вполне применимы способ итераций и метод «Дельфи»). Экономический анализ, как одна из разновидностей анализа вообще, представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта. Эмпирический и теоретический анализ позволяет не только рациональнее обосновать текущее или ближайшую перспективу, но и заглянуть за горизонт средней и дальней перспективы. Рационально управлять — значит предвидеть. Экономический анализ — наука прикладная. Если она, опираясь на теорию познания, обеспечивает практическую полезность, повышает экономическую эффективность практической деятельности человека, то только в этом случае ее можно считать наукой. Теоретической основой для развития всех экономических дисциплин является экономическая теория, которая изучает экономические законы, механизмы их действия. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики. Реализовать эти исследования невозможно без инструмента, составляющего методологию анализа, поэтому без анализа экономические исследования невозможны в принципе. Для реализации научных исследований в экономике использование прикладных методик оказывается недостаточным. Возникает потребность в синтезе, выработке единых принципов, требований, правил, подходов на более высоком уровне обобщения, унификации способов исследований. Создаваемые таким образом формы научного познания в экономике опираются на системы обобщений, являющихся их основой; формируется аппарат, способный охватить и сформулировать общие фундаментальные принципы исследований и методы их истолкования. Так появляется теория экономического анализа — научная составляющая экономических исследований. В этой роли теория экономического анализа становится фундаментальной в отношении к дисциплинам прикладного экономического анализа. Являясь прикладной наукой, экономический анализ оперирует фундаментальными основами, которые входят в состав теории экономического анализа. Выступая необходимым средством и инструментарием научных исследований в экономике, теория экономического анализа не может не быть фундаментальной наукой и в отношении других экономических дисциплин. В качестве фундаментальных основ методология экономического анализа синтезирует в себе диалектику, теорию познания, экономическую теорию, которые объединяет принцип комплексности и системности аналитических исследований. В основе комплексных исследований лежит факторный анализ, который универсален для применения в актуальных направлениях национальной экономической науки: концепции устойчивого развития, теории стейкхолдеров, теории ограничений систем (TOC), теории циклов и других учениях, имеющих отношение к хозяйственной деятельности. Теория экономического анализа фундаментальна относительно указанных теорий и концепций, так как содержит универсальные методологические основы для их исследования. Таким образом, в отличие от экономического анализа, относящегося к прикладным наукам, теория экономического анализа имеет основные признаки фундаментальности в виде концептуальной универсальности и пространственно-временной общности для различного рода экономических исследований. В процессе решения фундаментальных проблем в теории экономического анализа закономерно открываются новые возможности и методы решения практических задач. Итак, теория экономического анализа, без методологии которой невозможны научные исследования в экономике, наряду с экономической теорией образует фундаментальную составляющую экономической науки. При этом прикладные методики анализа предприятий различных отраслей являются реализацией фундаментальных основ в задачах прикладного уровня. Причастные стороны в комплексном анализе. С точки зрения диалектики взаимосвязь, взаимозависимость и взаимообусловленность, единство, причинно-следственная соподчиненность охватывают не только процессы, но и интересы субъектов движения экономической системы, т. е. причастных сторон в хозяйственных процессах и явлениях. В зарубежной литературе, как было отмечено, причастные стороны хозяйственной системы обозначают понятием «стейкхолдер» (от англ. stakeholder — заинтересованная сторона, причастная сторона) — физическое лицо или организация, имеющая права, долю, требования или интересы относительно системы или ее свойств, удовлетворяющих их потребностям и ожиданиям (ISO/IEC 15288:2008, ISO/IEC 29148:2011) — в узком смысле слова то же, что и shareholder (акционер, участник), т. е. лицо, имеющее долю в уставном (складочном) капитале предприятия). В широком смысле это одно из физических или юридических лиц, заинтересованных в финансовых и иных результатах деятельности компании: акционеров, кредиторов, держателей облигаций, членов органов управления, сотрудников компании, клиентов (контрагентов), общества в целом, правительства и подвластных структур. В последнем значении используется в так называемой теории стейкхолдеров, одной из концепций в этике бизнеса. Обычно стейкхолдеров подразделяют на группы влияния внутри или вне компании, которые необходимо учитывать при осуществлении деятельности. Интересы стейкхолдеров нередко вступают в противоречие друг с другом. Стейкхолдеров можно рассматривать как единое противоречивое целое, равнодействующая интересов частей которого будет определять траекторию эволюции организации, выступая в роли аттрактора (притягателя), о котором будет сказано далее. Анализ множества таких интересов, противоречий и их равнодействующей возможен только на основе диалектики. Ибо присущий диалектическому учению закон единства и борьбы противоположностей показывает, что все в мире находится в непрерывном движении и развитии, что основой развития являются взаимопроникновение и борьба противоположных сторон, сил, находящихся в данном предмете или явлении. Закон единства и борьбы противоположностей раскрывает и характеризует источник и внутреннее содержание развития в природе, обществе и мышлении. Он отвечает на вопросы: почему происходит развитие, что имеет прямое отношение к факторному анализу. Иностранным термином «стейкхолдер» пользуются в своих трудах и отдельные российские авторы [14, с. 13–39; 32, с. 13–14]. Этот термин в сущности эквивалентен термину «причастная сторона», предусмотренному российским стандартом (ГОСТ Р 51897-2011 / Руководство ИСО 73:2009 «Менеджмент риска. Термины и определения»). В соответствии с п. 3.2.1.1 указанного стандарта причастная сторона — это любой индивидуум, группа или организация, которые могут воздействовать на риск, подвергаться воздействию или ощущать себя подверженными воздействию риска. То есть термин «причастная сторона» утвержден Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии для официального использования в Российской Федерации. Понятие «участник проекта» в инвестиционном анализе [62, с. 30–31] в целом также соответствует этому термину. Диалектический подход предопределяет проведение анализа интересов причастных сторон не вообще, а с учетом места времени и обстоятельств. Потребности причастных сторон не абсолютны. Их возникновение зависит от динамично меняющихся условий. Одним из направлений в изменении таких условий могут быть стадии жизненного цикла экономической системы. В этом аспекте идентификация интересов причастных сторон может производиться по стадиям жизненного цикла. Проводя такую идентификацию, мы исходим из того, что каждая система имеет свои собственные стадии жизненного цикла, например, концептуальное проектирование, разработку, производство, внедрение, эксплуатацию и ликвидацию. Для каждой стадии определяется список всех причастных сторон, имеющих интерес (отношение) к будущей системе. Целью этого действия является рассмотрение точки зрения каждой заинтересованной стороны на всех стадиях жизненного цикла системы для утверждения полного набора потребностей причастных сторон. Могут быть установлены приоритеты в удовлетворении этих потребностей для каждой из сторон. Примеры связи причастных сторон со стадиями жизненного цикла представлены в табл. 10.1. Понятие «аттрактор» в анализе экономических систем. Присущая диалектике комплексная взаимоувязка процессов и явлений, их субъектов в возникающих противоречиях обнаруживает единство этих составляющих. Данное единство образуется взаимосвязью, взаимозависимостью, взаимообусловленностью, причинно-следственной соподчиненностью субъектов, процессов и явлений экономической системы. Это единство определяет дальнейшее развитие хозяйственной деятельности, приводит к закономерным изменениям, упорядоченному режиму движения. Указанные понятия являются предметом диалектических исследований. Таким образом, диалектика позволяет раскрыть движущие силы происходящих изменений, использовать эти силы, участвовать в их формировании для достижения поставленных целей. Осознавая это, хозяйствующий субъект действует наиболее взвешенно, обоснованно, рационально. Игнорирование указанных объективных предпосылок, напротив, приводит к волюнтаристским методам управления, которые порождают неадекватные, утопичные, авантюрные, деструктивные и т. п. спекулятивные решения и становятся причиной кризиса и банкротств. Таблица 10.1 Определение причастных сторон в соответствии со стадиями жизненного цикла системы
Итак, действуя осознанно, субъект управляет режимом движения экономической системы на объективной закономерной основе, следуя законам экономического развития. Установившиеся режимы движения (режим устойчивости равновесия, колебательный режим или режим с более сложным движением) получили название аттракторов (притягателей), так как они «притягивают» соседние режимы (переходные процессы). Аттрактор — это притягивающее множество. Режимы движения в экономических системах определяются законами экономического развития, динамикой и характером изменений в происходящих хозяйственных процессах и явлениях. Доминирующие взаимосвязь, взаимозависимость, взаимообусловленность, взаимовлияние происходящих процессов и явлений образуют единство в виде аттрактора как единого противоречивого целого, равнодействующая интересов частей которого будет определять траекторию эволюции организации. Такой аттрактор становится базисом установившегося режима движения в экономической системе. Все остальные побочные процессы рассматриваются либо как сопутствующие — в виде надстройки, либо как возмущающие факторы, влияющие на движение исследуемой системы. Под возмущающими факторами понимаются силы, не учитываемые при описании движения вследствие их несущественности по сравнению с основными силами [49, с. 31]. Их обозначают также понятием «шумы». При этом сопутствующие побочные процессы в виде надстройки являются соседними режимами (переходными процессами), притягиваемыми аттрактором. Такой подход в анализе позволяет выявлять наиболее значимые изменения, закономерности и увязать их с соседними процессами с описанием характера и степени их соучастия в основном определяющем режиме движения экономической системы. Выбор аттрактора будет неверным, если он по ошибке или преднамеренно, в угоду субъективным интересам противоречит объективным законам экономического развития. Неверный выбор аттрактора и противоестественное удержание его в качестве установившегося режима движения становятся катализатором кризисных тенденций, которые притягивают соседние режимы, усиливающие кризисные процессы. Безошибочность установления аттрактора соответствует образному выражению Козьмы Пруткова «зрить в корень», оно определяет адекватность формирования и успех развития стратегии бизнеса. Действие законов экономического развития едино «как вверху, так и внизу». Поэтому понятие «аттрактор» применимо как в микроэкономике, так и в макропроцессах. Например, в Советском Союзе до его распада установившимся режимом являлось ориентирование экономики преимущественно на экспорт топливно-сырьевых ресурсов из отечественных месторождений, что было наиболее значимым источником формирования доходов государственного бюджета того времени. Признание Советским Союзом доллара США мировой валютой предоставило больше возможностей транснациональным корпорациям, крупнейшим евроатлантическим банкам влиять на финансовую систему СССР и его союзных государств. В рыночной России при большей международной открытости страна стала не только поставщиком сырья за рубеж, но и рынком сбыта для иностранных производителей в долларовой оценке, что соединило зависимость страны от топливно-сырьевого экспорта с зависимостью от импортных поставок и курса валют США и ЕС. Такой аттрактор отвечает субъективным геоэкономическим интересам евроатлантических государств. А отечественному промышленному и сельскохозяйственному производству отведена роль соседних режимов (переходных процессов) на пути установившихся евроатлантических режимов движения в глобальной экономике. С изменениями в геоэкономике 2014 г. экспортные цены на топливно-сырьевые ресурсы резко снизились, а импортные поставки сократились из-за ограничений, именуемых «санкциями», со стороны евроатлантических государств. В результате оказалось недостаточно доходов от топливно-сырьевого экспорта для обеспечения государственных нужд РФ. Сохранение аттрактора прежним ведет Россию к финансовому коллапсу. Наступило осознание неверного выбора аттрактора в российской экономике, что выразилось в призывах к импортозамещению. Стала очевидной необходимость, чтобы установившимся доминирующим режимом движения — аттрактором в отечественной финансовой политике и экономической системе стал подъем промышленного и сельскохозяйственного производства. А топливно-сырьевой экспорт и предоставление российского рынка сбыта для зарубежных производителей, а также выбор валют в расчетных отношениях необходимо в снятом виде перевести в разряд соседних режимов, служащих интересам отечественных производителей, национальной финансовой системе и суверенитету РФ. Решение данной проблемы чрезвычайно сложно, но при условии смены и стратегическом сохранении устойчивости аттрактора в политической воле руководства страны, государственной финансовой политике и системе национальной экономики в пользу отечественных производств будут постепенно притягиваться соседние режимы (переходные процессы), способствующие укреплению финансов и суверенитета Российской Федерации. Диалектика, оперируя категориями: причина и следствие, сущность и явление, содержание и форма, единичное и общее, случайность и закономерность, потенциальное и актуальное и др., предполагает исследование хозяйственных процессов на базе экономических законов, определяющих ход развития с учетом места, времени и обстоятельств. Посредством диалектики исследуют количественные и качественные изменения в хозяйственной деятельности, переход количественных изменений в качественные, определяют случайный или закономерный характер изменений с целью рационального воздействия на развитие экономики. Характерными особенностями методологии экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи и взаимообусловленности между ними в целях улучшения работы организации. Факторный анализ. Одной из наиболее значимых в экономическом анализе является причинная связь, так как всякие процессы и результаты имеют причины. При изучении причинной связи проводят факторный анализ, в котором каждый фактор (причина) получает надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучают. Для этого их разделяют по группам: типичные и случайные, существенные и несущественные, основные и вспомогательные, определяющие и неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы, прежде всего существенных, основных, главных, определяющих факторов. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо. Поэтому изучение несущественных, неопределяющих факторов ведется, если потребуется, во вторую очередь. Раскрыть и понять основные причины, оказывающие влияние на хозяйственный результат, выяснить их действие и взаимодействие — значит разобраться в особенностях хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа также измеряется степень (сила) действия изучаемых факторов с их количественной характеристикой. Это делает анализ точным, а выводы — обоснованными. Под экономическим факторным анализом понимают постепенный переход от исходной факторной системы (факторных показателей) к конечной факторной системе — результату (или наоборот). Факторный анализ заключается в раскрытии и измерении соответствующего набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя. Различают детерминированные и стохастические факторные зависимости. Детерминированной (определенной) называют зависимость, позволяющую по конкретным значениям факторных показателей однозначно определить значение результативного показателя. Обычно детерминированными бывают функциональные зависимости. Стохастической (вероятностной) считается зависимость, позволяющая лишь с некоторой вероятностью определить значения результативных показателей. В детерминированном анализе различают следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей. 1. Аддитивные модели имеют следующий общий вид: Такие модели применимы, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей. 2. Мультипликативные модели: Y = ∏Xi = X1·X2·X3·…·Xn. Они используются, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов. 3. Кратные модели: Этот тип моделей приемлем, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на другой. 4. Смешанные (комбинированные) модели представляют собой сочетание (комбинирование) предыдущих типов моделей: Использование резервов улучшения работы организации. Факторный анализ позволяет выявлять и задействовать неиспользованные возможности и резервы улучшения работы организации, повышения конкурентоспособности, улучшения финансового состояния и результатов, улучшения организационной структуры и управленческих решений, оптимизации планирования. Под хозяйственными резервами понимают возможности улучшения результатов деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта, упущенных возможностей. Хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам, основные из которых представлены в табл. 10.2. Для раскрытия этих признаков воспользуемся источником. По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы. К внутрихозяйственным принадлежат те резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они базируются на более полном и экономном использовании производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, применении новейших достижений НТП в области техники, технологии и организации производства, на выработке правильной структурной, ценовой, инвестиционной, финансовой стратегии в сфере бизнеса и т. д. Таблица 10.2 Классификация хозяйственных резервов
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
