|
|
ОглавлениеГлава 1. Теоретические основы налогового права. 1.1. Понятие и виды налогов. Элементы налога 1.2. Понятие, предмет, метод, система и источники налогового права 1.3. Понятие налоговых правоотношений, их структура и субъекты 1.4. Понятие и правовые основы исполнения налоговой обязанности 1.5. Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности 1.7. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 1.8. Содержание, методы и виды налогового контроля 1.9. Понятие и виды ответственности за нарушения налогового законодательства 1.10. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сбора 1.11. Способы защиты прав налогоплательщиков 2.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 2.4. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) 2.6. Водный налог (глава 25.2 НК РФ) 2.7. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) 2.9. Специальные налоговые режимы (главы 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ) 2.10. Региональные налоги (главы 28, 29, 30 НК РФ) 2.11. Местные налоги (глава 31 НК РФ) 3.2. Основные принципы построения налоговых систем 3.3. Косвенное налогообложение в зарубежных странах 3.4. Прямое налогообложение в зарубежных странах 3.5. Юрисдикция (суверенитет) государств в области налогообложения 3.7. Основы регулирования трансфертного ценообразования в международной практике Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу1.4. ПОНЯТИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИЦентральным звеном в предмете налогового права является налоговое правоотношение между государством и налогоплательщиком по поводу уплаты налога. В его содержании выделяется юридическая обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ее традиционно называют налоговой обязанностью, учитывая особый, базовый характер в системе субъективных прав и обязанностей налогоплательщика. Таким образом, категория «налоговая обязанность» может употребляться в широком и узком значении. В первом случае под налоговой обязанностью понимают любую юридическую обязанность налогоплательщика, установленную налоговым законодательством, во втором — исключительно обязанность по уплате налога [10]. Именно в узком значении — как обязанность по уплате налогов и сборов — будет употребляться термин «налоговая обязанность» далее. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями возникновения налоговой обязанности, согласно ст. 44 НК РФ, являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора. Согласно ст. 38 НК РФ, этими юридическими фактами могут признаваться следующие объекты налогообложения: реализация товаров в розницу или за наличный расчет; право собственности на имущество; получение прибыли, дохода; совершение оборота по реализации; изготовление подакцизной продукции. Три основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов достаточно точно определены п. 3 ст. 44 НК РФ: уплата налога и сбора плательщиком; ликвидация организации-налогоплательщика; смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя). Еще одним основанием законодатель признает возникновение обстоятельств, с которыми связывается прекращение налоговых обязанностей. Примерами таких обстоятельств признаются: взыскание налога налоговым органом во внесудебном порядке со счетов налогоплательщика или за счет имущества налогоплательщика; исполнение обязанности по уплате налога реорганизованной организации ее правопреемником; проведение зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов; исполнение обязанности по уплате налога опекуном или попечителем за физическое лицом признанное судом безвестно отсутствующим. Общий порядок исполнения налоговой обязанности установлен нормами ст. 45 НК РФ. Исполнение налоговой обязанности может быть признано должным, т.е. соответствующим законодательству о налогах и сборах, только в том случае, когда налогоплательщик самостоятельно, своевременно либо досрочно в полном объеме в соответствующем порядке уплатил налог [25]. Пункт 1 ст. 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Здесь же предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, но налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Сроки уплаты налогов и сборов регулируются ст. 57 НК РФ, где определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. Если налогоплательщик (плательщик сборов) нарушает срок уплаты, то необходимо за каждый день просрочки уплатить пени в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ. Если расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Внимание! Авторские права на книгу "Налоговое право. Учебное пособие" (Под ред. Ашмариной Е.М.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
