|
|
ОглавлениеГлава 1. Теоретические основы налогового права. 1.1. Понятие и виды налогов. Элементы налога 1.2. Понятие, предмет, метод, система и источники налогового права 1.3. Понятие налоговых правоотношений, их структура и субъекты 1.4. Понятие и правовые основы исполнения налоговой обязанности 1.5. Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности 1.7. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 1.8. Содержание, методы и виды налогового контроля 1.9. Понятие и виды ответственности за нарушения налогового законодательства 1.10. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сбора 1.11. Способы защиты прав налогоплательщиков 2.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 2.4. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) 2.6. Водный налог (глава 25.2 НК РФ) 2.7. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) 2.9. Специальные налоговые режимы (главы 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ) 2.10. Региональные налоги (главы 28, 29, 30 НК РФ) 2.11. Местные налоги (глава 31 НК РФ) 3.2. Основные принципы построения налоговых систем 3.3. Косвенное налогообложение в зарубежных странах 3.4. Прямое налогообложение в зарубежных странах 3.5. Юрисдикция (суверенитет) государств в области налогообложения 3.7. Основы регулирования трансфертного ценообразования в международной практике Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу2.9. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ГЛАВЫ 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ)Раздел VIII.1 НК РФ посвящен специальным налоговым режимам, которые представляют собой определенные системы налогообложения (так называемые единые налоги), при переходе на которые налогоплательщики уплачивают лишь один налог вместо нескольких. К специальным налоговым режимам НК РФ относит: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенную систему обложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается главой 26.1 НК РФ. Налогоплательщики вправе добровольно перейти на уплату указанного налога. Уплата налога предусматривает для налогоплательщика-организации замену следующих налогов, подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения: налога на прибыль организаций, НДС (кроме таможенного), налога на имущество организаций. Для налогоплательщика переход на ЕСХН предусматривает замену следующих налогов: НДФЛ (полученного от ведения предпринимательской деятельности), НДС (кроме таможенного), налога на имущество физических лиц (используемого при ведении предпринимательской деятельности). Плательщиками ЕСХН (ст. 346.3 НК РФ) являются организации и индивидуальные предприниматели — сельскохозяйственные товаропроизводители, которые перешли на уплату ЕСХН. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70%. Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, и организации, имеющие филиалы или представительства, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, бюджетные учреждения. Заявительный порядок перехода налогоплательщика на уплату ЕСХН предусматривает НК РФ. Так, сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату данного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление, в котором содержатся необходимые данные (ст. 346.3 НК РФ). Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения, за исключением случая, когда по итогам налогового периода доля их дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составила менее 70% всего дохода. В этом случае налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. Объектом налогообложения (ст. 346.4 НК РФ) признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с главой 25 НК РФ. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. В отличие от правил, предусмотренных главой 25 НК РФ для определения расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН является закрытым. Внимание! Авторские права на книгу "Налоговое право. Учебное пособие" (Под ред. Ашмариной Е.М.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
