|
|
ОглавлениеГлава 1. Теоретические основы налогового права. 1.1. Понятие и виды налогов. Элементы налога 1.2. Понятие, предмет, метод, система и источники налогового права 1.3. Понятие налоговых правоотношений, их структура и субъекты 1.4. Понятие и правовые основы исполнения налоговой обязанности 1.5. Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности 1.7. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 1.8. Содержание, методы и виды налогового контроля 1.9. Понятие и виды ответственности за нарушения налогового законодательства 1.10. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сбора 1.11. Способы защиты прав налогоплательщиков 2.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 2.4. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) 2.6. Водный налог (глава 25.2 НК РФ) 2.7. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) 2.9. Специальные налоговые режимы (главы 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ) 2.10. Региональные налоги (главы 28, 29, 30 НК РФ) 2.11. Местные налоги (глава 31 НК РФ) 3.2. Основные принципы построения налоговых систем 3.3. Косвенное налогообложение в зарубежных странах 3.4. Прямое налогообложение в зарубежных странах 3.5. Юрисдикция (суверенитет) государств в области налогообложения 3.7. Основы регулирования трансфертного ценообразования в международной практике Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу2.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ГЛАВА 23 НК РФ)Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, порядок уплаты которого в настоящее время регламентируется главой 23 НК РФ. Первоначально закон о подоходном налоге был принят в России в конце 1991 г. и введен в действие начиная с 1992 г. Интересно то, что подоходный налог (в отличие от многочисленных прочих налогов) действовал и на территории СССР, взимаясь по общему правилу по ставке 7%. Законодательство 90-х гг. прошлого столетия характеризовалось тем, что была установлена прогрессивная ставка налога, в отдельных случаях она достигала более 40%. Следует отметить, что практика обложения доходов населения по прогрессивной шкале характерна для большинства развитых стран, однако такой подход в России 90-х гг. XX в. привел к тому, что заработная плата повсеместно «выводилась» налогоплательщиками и налоговыми агентами из-под налогообложения. В этой связи начиная с 2000 г. налоговая политика в отношении НДФЛ изменилась. Ставка по налогу была снижена до 13% (по общему правилу) и стала носить пропорциональный характер. Налог является регулирующим доходным источником. Доходы по нему используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), установленным в настоящее время в БК РФ. Налог на доходы физических лиц является прямым, нецелевым, количественным, взимается систематически. Плательщиками налога (ст. 207 НК РФ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В нашей стране для определения налогового статуса физического лица (резидент или нерезидент) применяется так называемый тест физического присутствия, заключающийся в следующем. Налоговым резидентом признается лицо, проживающее на территории страны в течение 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 11 НК РФ). Резиденты несут полную налоговую обязанность, т.е. обязанность уплачивать налог как от доходов, полученных на территории Российской Федерации, так от доходов, полученных за ее пределами. Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность. Они уплачивают конкретному государству налог только в том случае, если получили доход из источников в этом государстве. В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели (ст. 227 НК РФ). К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты. Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками: • от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; • от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Для определения понятия «доход» следует руководствоваться ст. 41 НК РФ. Так, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Примеры доходов физических лиц от российских и иностранных источников приведены в ст. 208 НК РФ, согласно которой доходами признаются: • дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; • доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; • доходы от реализации недвижимого и другого имущества, находящегося в Российской Федерации; • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; • иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Налоговая база в соответствии со ст. 210 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (т.е. дохода). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Внимание! Авторские права на книгу "Налоговое право. Учебное пособие" (Под ред. Ашмариной Е.М.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
