|
|
ОглавлениеГлава 1. Теоретические основы налогового права. 1.1. Понятие и виды налогов. Элементы налога 1.2. Понятие, предмет, метод, система и источники налогового права 1.3. Понятие налоговых правоотношений, их структура и субъекты 1.4. Понятие и правовые основы исполнения налоговой обязанности 1.5. Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности 1.7. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 1.8. Содержание, методы и виды налогового контроля 1.9. Понятие и виды ответственности за нарушения налогового законодательства 1.10. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сбора 1.11. Способы защиты прав налогоплательщиков 2.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 2.4. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) 2.6. Водный налог (глава 25.2 НК РФ) 2.7. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) 2.9. Специальные налоговые режимы (главы 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ) 2.10. Региональные налоги (главы 28, 29, 30 НК РФ) 2.11. Местные налоги (глава 31 НК РФ) 3.2. Основные принципы построения налоговых систем 3.3. Косвенное налогообложение в зарубежных странах 3.4. Прямое налогообложение в зарубежных странах 3.5. Юрисдикция (суверенитет) государств в области налогообложения 3.7. Основы регулирования трансфертного ценообразования в международной практике Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу3.2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМНалоговая система представляет собой отражение экономических отношений и занимает подчиненное положение по отношению к экономике. Принято считать, что задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Таким образом, выделяются следующие основные функции налогообложения. 1. Фискальная. Обеспечение собираемости налогов. Функция подразумевает мобилизацию денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами. Данная функция является основной, что подтверждается, например, ее законодательным закреплением на конституционном уровне. Так, в ст. 11 Конституции Кыргызской Республики определено, что доходы республиканского бюджета формируются за счет устанавливаемых законом налогов, других обязательных платежей. Согласно ст. 133 Конституции Республики Беларусь, доходы бюджета формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. 2. Стимулирующая. Стимулирование развития экономики и роста производства. Функция направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем. 3. Социальная. Справедливое распределение налогового бремени среди налогоплательщиков. 4. Обеспечительная. За счет налогов обеспечивается достойная жизнь работникам бюджетной сферы, пенсионерам, инвалидам и учащимся. 5. Контролирующая. Контроль за деятельностью субъектов экономики. Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы [1]. Принципы налогообложения — это закрепленные в праве, рационально обоснованные и проверенные многолетним опытом требования к налогу и налоговой системе в целом [38]. Современная система налогообложения построена на принципах, которые выделил А. Смит: • принцип справедливости, означающий, что каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своему доходу, который он получает; • принцип определенности, согласно которому налог должен быть точно определен, а не произволен; • принцип удобства взимания, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для налогоплательщиков; • принцип эффективности налогообложения, согласно которому сбор налога производится при минимальных издержках по его взиманию. В дальнейшем доктринальное развитие принципов налогообложения продолжил А. Вагнер, который разделял их на четыре группы: 1) финансово-технические принципы. Достаточность и подвижность; 2) народнохозяйственные принципы. Надлежащий выбор источника налогообложения, правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с положениями и условиями их переложения; Внимание! Авторские права на книгу "Налоговое право. Учебное пособие" (Под ред. Ашмариной Е.М.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
