|
|
ОглавлениеГлава 1. Теоретические основы налогового права. 1.1. Понятие и виды налогов. Элементы налога 1.2. Понятие, предмет, метод, система и источники налогового права 1.3. Понятие налоговых правоотношений, их структура и субъекты 1.4. Понятие и правовые основы исполнения налоговой обязанности 1.5. Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности 1.7. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 1.8. Содержание, методы и виды налогового контроля 1.9. Понятие и виды ответственности за нарушения налогового законодательства 1.10. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сбора 1.11. Способы защиты прав налогоплательщиков 2.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 2.4. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) 2.6. Водный налог (глава 25.2 НК РФ) 2.7. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) 2.9. Специальные налоговые режимы (главы 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ) 2.10. Региональные налоги (главы 28, 29, 30 НК РФ) 2.11. Местные налоги (глава 31 НК РФ) 3.2. Основные принципы построения налоговых систем 3.3. Косвенное налогообложение в зарубежных странах 3.4. Прямое налогообложение в зарубежных странах 3.5. Юрисдикция (суверенитет) государств в области налогообложения 3.7. Основы регулирования трансфертного ценообразования в международной практике Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГЛАВА 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ, РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ГЛАВА 21 НК РФ)Налог на добавленную стоимость — один из самых распространенных налогов в мире, применяется во многих странах с развитой рыночной экономикой. Впервые в практику налогообложения в современном виде он был введен в середине ХХ в. во Франции. В настоящее время его применяют около 40 стран, в том числе все страны ЕС. Размер ставки этого налога в разных странах различен, но в 1977 г. Европарламентом было принято решение, ориентирующее страны ЕС на сближение ставок налога, т.е. на его гармонизацию в рамках стран Европейского сообщества. Следует отметить, что НДС, бесспорно, имеет целый ряд положительных сторон. Так, в силу своей универсальности он существенно пополняет доходную часть бюджетной системы многих стран. В западных странах методика подсчета налога является достаточно простой. Механизм НДС повсеместно построен так, что он уплачивается за счет конечного потребителя. Во всех странах, применяющих НДС, в том числе и в России, экспортные товары освобождены от уплаты налога, что в определенной мере стимулирует экспорт. В нашей стране НДС впервые введен Федеральным законом «О налоге на добавленную стоимость», который в первоначальном варианте был принят 6 декабря 1991 г. В дальнейшем принимались многочисленные дополнения и изменения к названному Закону. Статья 1 Закона определяла, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. К сожалению, в действующем законодательстве определение добавленной стоимости отсутствует. В настоящее время обложение НДС регламентируется главой 21 НК РФ. Налог не является регулирующим, хотя практика передачи части НДС субъектам Российской Федерации в нашей стране имела место вплоть до установления налога с продаж (который отменен в настоящее время). Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам, которые взимаются в процессе расходования материальных благ и возложены на потребителя, но лицо, перечисляющее их государству (юридический налогоплательщик), и лицо, с которого налог удерживается (носитель налогового бремени), не совпадают. Налог на добавленную стоимость: • количественный, т.е. возрастает пропорционально росту стоимости реализуемых товаров, работ, услуг; • общий, поскольку не имеет целью покрытие определенных расходов; • регулярный; • многоступенчатый, взимаемый на всех стадиях реализации товаров (работ, услуг). При этом система взимания НДС в России не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам, или инвойсным методом. Данный налог относится к категории налогов, уплачиваемых как юридическими, так и физическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Рассмотрим данный налог в соответствии с элементами, установленными ст. 17 НК РФ. Внимание! Авторские права на книгу "Налоговое право. Учебное пособие" (Под ред. Ашмариной Е.М.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
