|
|
ОглавлениеГлава 1. Теоретические основы налогового права. 1.1. Понятие и виды налогов. Элементы налога 1.2. Понятие, предмет, метод, система и источники налогового права 1.3. Понятие налоговых правоотношений, их структура и субъекты 1.4. Понятие и правовые основы исполнения налоговой обязанности 1.5. Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности 1.7. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 1.8. Содержание, методы и виды налогового контроля 1.9. Понятие и виды ответственности за нарушения налогового законодательства 1.10. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сбора 1.11. Способы защиты прав налогоплательщиков 2.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 2.4. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) 2.6. Водный налог (глава 25.2 НК РФ) 2.7. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) 2.9. Специальные налоговые режимы (главы 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ) 2.10. Региональные налоги (главы 28, 29, 30 НК РФ) 2.11. Местные налоги (глава 31 НК РФ) 3.2. Основные принципы построения налоговых систем 3.3. Косвенное налогообложение в зарубежных странах 3.4. Прямое налогообложение в зарубежных странах 3.5. Юрисдикция (суверенитет) государств в области налогообложения 3.7. Основы регулирования трансфертного ценообразования в международной практике Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу3.5. ЮРИСДИКЦИЯ (СУВЕРЕНИТЕТ) ГОСУДАРСТВ В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯГосударственный суверенитет — это присущее государству верховенство на своей территории и независимость в международных отношениях [49]. Верховенство государства на своей территории выражается в том, что в его руках концентрируется вся принудительная власть и все средства властного принуждения. Взимание налогов — законное принудительное изъятие части собственности. Оно является частью суверенитета государства. Суверенные права государства в области налогообложения на его территории ничем не ограничены. Более того, налоговый суверенитет является той частью суверенитета, в отношении которой государства проявляют «наибольшую сдержанность» в вопросах интеграции и сотрудничества. Среди ученых, изучающих международные аспекты налогообложения, принято использовать понятия суверенитета в области налогообложения (фискальный суверенитет) и юрисдикции в области налогообложения (фискальная юрисдикция) как взаимозаменяемые [59]. Юрисдикция государства в области налогообложения включает в себя юрисдикцию устанавливать налоги и юрисдикцию применять налоговое законодательство, т.е. собирать налоги. Нормы, устанавливающие налоги, могут быть любыми, и государство ничем не ограничено в установлении таких налогов, какие сочтет возможным. Суверенитет государства по сбору налогов ограничивается материальными условиями жизни и суверенитетом других государств. По сути дела, государство может применять принуждение только на своей территории, отсюда возможность собирать налоги и принимать меры для выполнения обязанными лицами их налоговых обязанностей только в пределах своей территории. Меры по сбору налогов, вступающие в конфликт с фискальным суверенитетом других государств, недопустимы и малоэффективны, поскольку заинтересованное государство окажет правомерное противодействие нарушению его суверенных прав. Юрисдикция (суверенитет) государства в области налогообложения — неотъемлемое, юридически неограниченное право государства устанавливать и собирать налоги (и иные аналогичные взносы) в пределах собственной территории. Государство обладает территориальной налоговой юрисдикцией, т.е. вправе устанавливать и собирать налоги с доходов, источник которых связан с экономикой данного государства, а также в отношении объектов, которые связаны с территорией данного государства. Государство в рамках территориальной юрисдикции облагает налогами полученные от источников в пределах его территории доходы, реализацию товаров и услуг, имущество, факты открытия наследства и т.д. Территориальная юрисдикция имеет приоритет: государство, на территории которого находится источник дохода или возникает объект налогообложения, имеет преимущественное право облагать налогами соответствующий доход или объект обложения. Территория государства определяется в соответствии с международными договорами и внутренним законодательством конкретного государства. В международных соглашениях по вопросам налогообложения термин «территория» может быть специально определен для целей конкретного соглашения. Согласно ст. 4 Конституции РФ, суверенитет Российской Федерации распространяется на всю ее территорию. Статья 67 Конституции РФ устанавливает, что территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. Российская Федерация обладает суверенными правами и осуществляет юрисдикцию на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации в порядке, определяемом федеральным законом и нормами международного права. Пределы государственной территории (суши, вод, недр и воздушного пространства) Российской Федерации определяются государственной границей, т.е. линией и проходящей по этой линии вертикальной поверхностью, определяющей пространственный предел действия государственного суверенитета России. Внимание! Авторские права на книгу "Налоговое право. Учебное пособие" (Под ред. Ашмариной Е.М.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
