|
|
ОглавлениеГлава 2. Нормы и формы (источники) финансового права Глава 3. Финансово-правовые отношения: общая характеристика Глава 9. Бюджет и бюджетное устройство Российской Федерации Глава 10. Правовые основы доходов и расходов бюджетов. Сбалансированность бюджетов Глава 12. Правовой режим бюджетных и государственных внебюджетных фондов Глава 13. Финансирование деятельности государственных и муниципальных предприятий и учреждений Глава 14. Финансово-правовые основы страхования Глава 16. Система налогов и сборов Российской Федерации Глава 17. Налоговый учет и налоговый контроль Глава 18. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах Глава 20. Правовое регулирование банковской деятельности в Российской Федерации Глава 21. Финансово-правовой режим государственных (муниципальных) ценных бумаг Глава 22. Валютное регулирование Глава 25. Практические подходы к реализации норм международного финансового права Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГлава 23. Валютный контроль23.1. Понятие валютного контроля, его цели и задачиВалютное регулирование и валютный контроль — это два направления, посредством которых государство реализует свою валютную политику. Валютное регулирование и валютный контроль — это две категории, которые не могут существовать одна без другой. Валютный контроль представляет собой осуществление государством деятельности по проверке соблюдения резидентами и нерезидентами требований, установленных в нормативных правовых актах, регулирующих валютную сферу, т. е. создание государством и функционирование определенной системы, способной контролировать область валютных отношений. Валютный контроль является одним из направлений государственного финансового контроля, поскольку эффективная финансовая деятельность государства зависит от положения дел в валютной сфере. Как направлению государственного финансового контроля валютному контролю присущи все общие черты финансового контроля. В то же время он имеет специфические черты. Отличие валютного контроля от других направлений контрольной деятельности заключается в особенностях его объекта и предмета, целей и задач, состава субъектов контроля (органов и агентов) и контролируемых лиц или подконтрольных субъектов (резидентов и нерезидентов), форм и методов. Правовые основы валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ). Главной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций контролируемыми лицами. Задачи валютного контроля:
К содержанию валютного контроля следует отнести (ч. 1 ст. 23 Закона № 173-ФЗ):
Объектом валютного контроля являются валютные отношения, возникающие в процессе совершения резидентами и нерезидентами валютных операций. Предметом валютного контроля являются валютные операции, то есть действия и сделки субъектов. Субъектами валютного контроля являются органы и агенты валютного контроля и подконтрольные субъекты. Формами валютного контроля как конкретного выражения и организации контрольных действий являются проверка, ревизия, наблюдение, мониторинг и надзор. Однако из пяти форм финансового контроля в валютном контроле широко используются два: Наблюдение основывается на обязанности контролируемых лиц на регулярной основе представлять специальные документы учета и отчетности по валютным операциям. Такие документы представляются по мере совершения валютных операций — например наблюдение уполномоченных банков посредством справок о валютных операциях. Проверка проводится в виде предварительного, текущего и последующего контроля. Например, проверка Банком России деятельности уполномоченных банков. Она проводится по определенному кругу вопросов или теме путем ознакомления с некоторыми сторонами деятельности подконтрольного субъекта. Ревизия может проводиться в виде последующего контроля. Ревизия охватывает все или почти все стороны деятельности подконтрольного субъекта. Ревизии могут быть документальными и фактическими; полными (сплошными) и выборочными (частичными); комплексными и тематическими; плановыми и внеплановыми. Мониторинг может проводиться в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», согласно которому на кредитные организации возложены обязанности уведомления Росфинмониторинга об открытии (закрытии) счетов и вкладов, предоставления информации о движении денежных средств по счетам и вкладам своих клиентов, в том числе по валютным операциям. Надзор за соблюдением валютного законодательства применяется, в частности, в процессе осуществления прокурорского надзора. Например, прокуратуре РФ рекомендовано усилить надзор за соблюдением валютного законодательства РФ, принять меры по выявлению организаций, незаконно оставляющих за границей экспортную выручку или осуществляющих незаконный перевод за границу иностранной валюты. Проверки, осуществляемые в рамках валютного контроля, характеризуются применением специфических методов. Под методами валютного контроля понимаются приемы, способы или средства его осуществления. В частности, проверка документов и информации об осуществлении валютных операций, а также учета и отчетности по указанным операциям; юридическая оценка операций, содержащихся в документах; изъятие документов; получение объяснений, справок и сведений, свидетельствующих о нарушениях валютного законодательства, встречная проверка, экономическая экспертиза, анализ, обследование и др. Вместе с тем применение конкретных форм и методов валютного контроля зависит от ряда обстоятельств: целей, задач и отдельных направлений контроля, правового положения и особенностей деятельности контролирующих органов и контролируемых лиц, от объекта и предмета контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений. В свою очередь, результативность, действенность и полнота валютного контроля зависят от правильного выбора форм, методов, а также видов валютного контроля. В зависимости от субъектов, осуществляющих функции валютного контроля, он подразделяется на валютный контроль:
Валютный контроль может быть обязательным и инициативным. Во всех случаях контроль за экспортом и импортом товаров, работ и услуг является обязательным. Но в то же время органы и агенты валютного контроля могут по своей инициативе выборочно проверить организации, осуществляющие ВЭД. Валютный контроль зависит от времени его проведения. Он может быть предварительным, текущим и последующим. Предварительный валютный контроль осуществляется до совершения валютных операций. Поэтому он является предупредительным. Например, предварительный контроль со стороны уполномоченного банка за валютными операциями осуществляется на этапе представленного в банк внешнеторгового контракта или кредитного договора. Текущий валютный контроль — это контроль, проводимый в процессе совершения валютных операций контролирующими лицами, то есть в период исполнения контракта. Последующий валютный контроль — это контроль, осуществляемый органами и агентами валютного контроля после совершения резидентами и нерезидентами валютных операций. Последующий контроль заключается в контроле за предоставлением документов для осуществления валютного контроля, а также за правильностью и объективностью их заполнения. Упомянутые документы (справка о валютных операциях) хранятся в уполномоченном банке не менее 3 лет. Например, проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а именно репатриации валютных средств — на стадии последующего контроля, т. е. когда валютная операция завершена и резиденту поступила часть или все денежные средства. В зависимости от вида валютных операций валютный контроль может быть за:
С учетом изложенного, для объективной оценки значения и места валютного контроля, на наш взгляд, его понятие следует рассматривать в двух аспектах: узком и широком. Понятие валютного контроля в широком аспекте можно определить как комплекс государственных мер, обеспечивающих экономическую безопасность России и соблюдение интересов государства при осуществлении резидентами и нерезидентами валютных операций в соответствии с валютным законодательством и актами органов валютного регулирования. В узком аспекте под валютным контролем понимается важнейшее направление финансового контроля, представляющее собой целенаправленную деятельность субъектов валютного контроля (органов и агентов) с использованием специальных форм и методов, выражающуюся в обеспечении соблюдения контролируемыми лицами (резидентами и нерезидентами) валютного законодательства при осуществлении ими валютных операций, т. е. это контроль уполномоченных государством органов и организаций за соблюдением требований, определенных валютным законодательством и актами органов валютного регулирования. 23.2. Органы и агенты валютного контроля, их компетенцияПроведение валютного контроля возложено на органы и агентов валютного контроля. Органы валютного контроля — это государственные органы, которые в соответствии с законами Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и которым предоставлено право привлечения к ответственности его нарушителей. Согласно ч. 5 ст. 4 Закона № 173-ФЗ органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля, по вопросам, отнесенным к их компетенции только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования. В компетенцию органов валютного контроля входит (ч. 2 ст. 23 Закона № 173-ФЗ):
К числу органов валютного контроля согласно ч. 2 ст. 22 Закона № 173-ФЗ относятся Банк России и федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. В качестве таковых определены налоговые и таможенные органы. Эти же органы наделены полномочиями по применению мер административной ответственности к лицам, нарушившим требования валютного законодательства. Агенты валютного контроля — это финансовые организации, которые в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования реализуют контроль за проводимыми в Российской Федерации валютными операциями и осуществляют проверки таких операций. Агенты валютного контроля подотчетны органам валютного контроля. Агентами валютного контроля в соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона № 173-ФЗ являются уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, Государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)». В соответствии с ч. 1 ст. 23 Закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право: Компетенция органов и агентов валютного контроля по его проведению разграничена следующим образом: Таким образом, на основании ст. 22 Закона № 173-ФЗ Правительство РФ к органам валютного контроля не относится, а лишь является субъектом, реализующим валютный контроль. На Правительство РФ возложены функции координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России. Банк России является органом валютного контроля и осуществляет эту функцию в соответствии с Законом о банке и Законом № 173-ФЗ. Банк России организует и проводит контроль как опосредованно — через уполномоченные банки, так и непосредственно. К тому же в рамках закона Банк России как орган валютного контроля осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля в пределах их компетенции и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с органами валютного контроля при обмене информацией. В проведении валютного контроля принимают участие Департамент финансового мониторинга и валютного контроля и территориальные учреждения Банка России — главные управления в краях, областях и автономных округах Российской Федерации, Москве и Санкт-Петербурге; национальные банки республик в составе Российской Федерации. Территориальные учреждения Банка России непосредственно взаимодействуют с уполномоченными банками по месту их нахождения. Контроль Банка России сводится к проверке сводных отчетов, составленных его территориальными учреждениями по валютным операциям на основании ежемесячных отчетов уполномоченных банков, представленных в эти учреждения в электронном виде. Правовой основой такой отчетности являются указание Банка России от 24 ноября 2016 г. № 4212-У (в ред. от 27 февраля 2017 г.) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» и указание Банка России от 4 сентября 2013 г. № 3054-У (в ред. от 24 октября 2016 г.) «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности». Банк России осуществляет проверочные мероприятия соблюдения валютного законодательства уполномоченными банками для осуществления функций банковского регулирования и банковского надзора. Порядок проведения проверок регулируется ст. 73 Закона о банке, а также инструкцией Банка России от 5 декабря 2013 г. № 147-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)». Основной целью проведения Банком России проверок кредитных организаций (их филиалов) является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений (вопросов) ее деятельности, в том числе оценка соблюдения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала), определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка качества управления кредитной организации, включая оценку системы управления рисками и состояния внутреннего контроля, оценка финансовой устойчивости, экономического положения, финансового состояния кредитной организации и перспектив деятельности кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации. Проверки кредитных организаций проводятся не реже одного раза в 24 месяца уполномоченными представителями (служащими) Банка России на основании документа, подтверждающего их полномочия на проведение проверки кредитной организации (ее филиала). Проверка кредитной организации (ее филиала) начинается с момента предъявления кредитной организации (ее филиалу) поручения на проведение проверки руководителем рабочей группы или членом рабочей группы. Проверка кредитной организации (ее филиала) завершается не позднее даты истечения срока действия поручения на проведение проверки. Датой завершения проверки является дата составления акта проверки кредитной организации (ее филиала), за исключением случаев составления акта проверки до завершения проверки. Проверка кредитной организации (ее филиала) осуществляется за период деятельности кредитной организации (ее филиала), который не может превышать пяти календарных лет деятельности кредитной организации (ее филиала), предшествующих году проведения проверки. К результатам проверки кредитной организации (ее филиала) относится информация, необходимая для осуществления Банком России функций банковского регулирования и банковского надзора, надзора в национальной платежной системе, полученная в ходе проверки в дополнение к данным отчетности кредитной организации, представленной в Банк России, либо об отдельных направлениях (вопросах) ее деятельности, а также иная надзорная информация о выявленных фактах (событиях) и (или) обстоятельствах деятельности кредитной организации, способных оказать влияние на финансовое состояние кредитной организации, величину и достаточность собственных средств (капитала) и выполнение иных пруденциальных норм деятельности или обусловить возникновение оснований для применения к кредитной организации мер, предусмотренных ст. 38, 72–75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», ст. 19, 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», ч. 8 ст. 34 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ (в ред. от 18 июля 2017 г.) «О национальной платежной системе». Внимание! Авторские права на книгу "Финансовое право. Учебник" ( Под общ. ред. Соколовой Э.Д.; отв. ред. Ильин А.Ю. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
