|
|
ОглавлениеГлава 2. Нормы и формы (источники) финансового права Глава 3. Финансово-правовые отношения: общая характеристика Глава 9. Бюджет и бюджетное устройство Российской Федерации Глава 10. Правовые основы доходов и расходов бюджетов. Сбалансированность бюджетов Глава 12. Правовой режим бюджетных и государственных внебюджетных фондов Глава 13. Финансирование деятельности государственных и муниципальных предприятий и учреждений Глава 14. Финансово-правовые основы страхования Глава 16. Система налогов и сборов Российской Федерации Глава 17. Налоговый учет и налоговый контроль Глава 18. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах Глава 20. Правовое регулирование банковской деятельности в Российской Федерации Глава 21. Финансово-правовой режим государственных (муниципальных) ценных бумаг Глава 22. Валютное регулирование Глава 25. Практические подходы к реализации норм международного финансового права Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуРаздел V. Основы налогового права Российской ФедерацииГлава 15. Налоговое право Российской Федерации15.1. Понятие, предмет и метод налогового праваНалоговое право — одна из крупнейших подотраслей финансового права. Дискуссия о месте налогового права в системе правовых отраслей завершена с проведением и выходом научных исследований российскими учеными, специалистами в области финансового права. Налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих отношения имущественного и личного неимущественного характера, возникающие в сфере налогов и сборов. Эти отношения тесным образом связаны с конституционным, гражданским, административным, уголовным правом. Суть этих отношений проявляется в непрерывной плановой деятельности государства, направленной на наполнение государственного бюджета финансовыми ресурсами за счет поступления налогов и сборов. Государство устанавливает экономически обоснованную систему налогов и сборов, разрабатывает правила исчисления и взимания налогов и сборов, а также меры обеспечения всестороннего и полного поступления в бюджет налогов и сборов для выполнения государством своих основных задач и функций. Безусловно, главным критерием отраслевой принадлежности является предмет правового регулирования. Предмет налогового права конкретизирует совокупность однородных общественных отношений в рамках предмета финансового права. А. В. Деминым была предпринята попытка дифференцировать предмет налогового права. В частности, им выделяется три блока отношений, отражающих стадийность налогообложения как процесса, разворачивающегося во времени и в пространстве: 1) налогово-правотворческий блок, включающий отношения по установлению и введению налогов и сборов; 2) налогово-реализационный блок, связанный с исчислением, уплатой, а при необходимости — принудительным взысканием налогов и сборов; 3) налогово-процессуальный блок, опосредующий сферу налогового контроля и ответственности. Такая классификация норм, входящих в предмет налогового права, свидетельствует о его неоднородности. Вместе с тем все группы налоговых отношений тесным образом связаны друг с другом. Тесная связь отношений свидетельствует о единстве предмета налогового права и наличии признака системности в налоговых правоотношениях. Налоговое право включает совокупность взаимосвязанных правовых институтов и норм, в которых отражается комплекс общественных имущественных и связанных с ними неимущественных отношений, возникающих между государством как публичным субъектом и частными субъектами — налогоплательщиками. Отсюда можно сделать вывод о том, что предмет налогового права по своему характеру является идентичным предмету финансового права, поскольку его составляют общественные отношения, складывающиеся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов, которые поступают в соответствующие денежные фонды государства и органов местного самоуправления, затем распределяются и используются (возвращаются в виде трансфертов и иных бюджетных поступлений). Поскольку налоговое право является составной частью финансового права, то можно предположить, что метод налогового права является составной частью метода финансового права. Уплата налоговых платежей имеет целью обеспечивать расходы публичной власти. Налоговое право выступает в качестве юридической властной формы реализации закрепленной в Конституции РФ и федеральных законах задач и функций государства, направленных на аккумулирование в бюджете государства и органов местного самоуправления налогов и сборов, их дальнейшее распределение и перераспределение. Эта функция реализуется посредством закрепления в правовой форме властных предписаний о введении, взимании налогов и сборов, контроля за их своевременным и полным поступлением в соответствующие бюджеты, а также установлением мер государственного принуждения, применяемых к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Следовательно, основным методом регулирования налоговых правоотношений является императивный метод — метод властных предписаний. Вместе с тем преобладание в налоговых правоотношениях императивного метода не исключает возможности существования иных способов регулирования налоговых отношений. В ряде случаев в налогово-правовом регулировании присутствуют и иные методы, свойственные, например, гражданско-правовым отношениям, в частности диспозитивные методы, позволяющие другому участнику применять разрешительные формы управляющего воздействия — юридические дозволения на совершение определенных действий. В качестве примера обычно называют возможность налогоплательщиков самостоятельно определять налоговую и учетную политику, проявить волеизъявление в выборе упрощенной системы налогообложения, участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через представителя и др. Метод налогового права представляет собой обусловленную спецификой предмета налогового права совокупность приемов, способов и средств правового воздействия на участников налоговых отношений. Метод направлен на своевременное и полное поступление налогов и сборов в доход соответствующих бюджетов. Если предмет отрасли показывает, что регулируют налогово-правовые нормы, то метод отвечает на вопрос, как, каким образом осуществляется правовое воздействие. Преобладание тех или иных юридических средств, приемов и способов правового регулирования отражается на специфике метода в конкретной отрасли права. Специфика метода налогового права, — пишет А. В. Демин, — обусловлена его публично-правовой природой и выражается в следующих особенностях: 1) направленность на достижение прежде всего общего блага при соблюдении разумного баланса публичных и частных интересов; 2) преобладание обязывающих и запрещающих налогово-правовых норм; 3) императивная направленность налогово-правового регулирования; 4) иерархичность налоговых правоотношений, обусловленная атрибутивным участием в них властных субъектов, представляющих государство или местное самоуправление; 5) сочетание разрешительного и общедозволительного типов правового регулирования; 6) активное использование актов официального казуального толкования. Внимание! Авторские права на книгу "Финансовое право. Учебник" ( Под общ. ред. Соколовой Э.Д.; отв. ред. Ильин А.Ю. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
