Категория «обязательные платежи» является родовой по отношению к нескольким десяткам разновидностей обязательных платежей, имеющих различные наименования,— налоги, сборы, взносы, платежи и др. При том что данным термином часто оперируют в нормативных правовых актах, актах Конституционного Суда Российской Федерации, судебной практике, научной и учебной литературе, законодательного либо общепринятого концептуального определения он не имеет. В частности, высказывается мнение, что его можно трактовать в узком и широком значении: в узком значении в качестве обязательных платежей следует рассматривать платежи, уплачиваемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды; в широком — любые платежи, уплата которых обязательна для конкретных субъектов.

Тем не менее представляется возможным выделить отдельные юридические характеристики обязательных платежей, которые достаточно очевидны.

Общим квалифицирующим признаком таких платежей является их обязательность, которая проявляется прежде всего в обязательности их уплаты. При этом обязанность по уплате обязательных платежей имеет особый, публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой) характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти.

Публично-правовая природа этой обязанности предопределяет односторонний характер установления таких платежей, а также обеспеченность принудительной силой государства. Реализуя публично-правовые функции в сфере установления обязательных платежей, государство действует в сфере своих властных полномочий, не предполагающих, в отличие от договорных правоотношений, проявления воли частных субъектов как условия возникновения прав и обязанностей сторон. Облекая волю в форму нормативного правового акта, государство тем самым придает соответствующему платежу признак обязательности. Такая форма установления обязательства признается основой его правового регулирования. На такую форму установления указывал еще А. Смит, который писал, что налог понимается как «бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты». Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в Высшем законе государства — Конституции РФ (ст. 57).

Исполнение такой обязанности обеспечивается через установление государством специального обеспечительного механизма принуждения. При этом следует отметить, что механизм принуждения может иметь отличия в зависимости от вида обязательного платежа. Так, например, принуждение к уплате налогов заключается в установлении специальных обеспечительных мер (пени, приостановление операций по банковскому счету и др.), мер, направленных на принудительное исполнение обязанности по уплате налогов за счет денежных средств на банковском счете и иного имущества налогоплательщика, а также в установлении санкции за неуплату, то есть меры юридической ответственности неплательщика. Принуждение к уплате сборов преимущественно обеспечивается авансовым характером такого платежа, когда юридические действия в пользу плательщика не совершаются, если оплата отсутствует. Возможны и другие способы принуждения: например, в соответствии со ст. 80 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации капитан морского порта вправе отказать в выдаче разрешения на выход судна из морского порта в случае неуплаты портовых сборов.

Обязательность уплаты таких платежей обусловлены их публично-правовым значением: исполнение обязанности по их уплате затрагивает права и интересы государства, а также других лиц. Они формируют экономическую основу деятельности государства, будучи источниками доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Однако при этом важно отметить, что не все обязательные платежи подлежат поступлению в бюджеты публично-правовых образований; получателями средств от уплаты части таких платежей являются иные субъекты, которые за счет них также формируют денежные фонды, средства которых используют на обеспечение публичных интересов и реализацию отдельных функций государства, делегированных им для исполнения.

С учетом этого основной классификацией обязательных платежей является их деление на два вида: 1) обязательные платежи, уплачиваемые в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации; 2) обязательные платежи, не уплачиваемые в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Последние чаще всего называют парафискалитетами. В российской правовой науке понятие парафискальных платежей является доктринальным и не закреплено в нормативно-правовых актах.

Проблему установления и взимания парафискалитета исследовал еще Поль Мари Годме, по мнению которого такие изъятия отличаются от налогов по трем основаниям:

1) они устанавливаются в экономических или социальных интересах, тогда как налог может быть использован для финансирования любого расхода, представляющего общий интерес;

2) взыскиваются в пользу юридического лица публичного или частного права, не являющегося государством, местным органом или их административным учреждением, то есть такие сборы могут предназначаться для промышленных, коммерческих и социальных предприятий и учреждений, для ассоциаций, технических или профессиональных организаций, тогда как налог взыскивается в пользу государства или местных органов без указания, для какой цели он предназначен;

3) для установления парафискалитета нет необходимости в законе, он может быть установлен актами исполнительной власти, тогда как налог должен быть установлен законом, и бесспорный признак его тот, что он может быть использован по любому назначению.

В современных теоретических работах российские ученые отмечают, что парафискальный сбор является финансовым изъятием, принципиально отличающимся от налогов и иных фискальных сборов, предусмотренных бюджетным законодательством.

И. И. Кучеров пишет, что термин «парафискалитет» может быть определен как «правовая, неналоговая форма возложения обязанностей на физических лиц и организаций по участию в формировании финансовых ресурсов отдельных субъектов публичного и частного права, в целях покрытия расходов, связанных с оказанием ими услуг в пользу плательщиков».

М. В. Карасева под «парафискальным сбором» понимает публичный платеж, который поступает в негосударственный денежный фонд или денежный фонд государственного органа на основе закона или иного нормативного правового акта и используется через этот фонд для реализации публичных задач».

Л. В. Ромащенко определяет парафискальные платежи как обязательные платежи, взимаемые на основании требований публичной власти для покрытия расходов на выполнение делегированных публичных функций и зачисляемые напрямую в пользу лиц, исполняющих эти функции, а не в бюджет или иные централизованные публичные фонды. Взимание парафискальных платежей — это способ финансирования деятельности, осуществляемой третьими лицами по поручению публичной власти в децентрализованном порядке.

А. Д. Корнев дает авторское определение парафискального платежа или парафискалитета, согласно которому это обязательный платеж, устанавливаемый публичной властью для целевого финансирования деятельности лиц, осуществляющих публичные функции и не являющихся органами государственной власти и органами местного самоуправления, зачисляемые в обособленный фонд, не участвующий в финансировании общих расходов бюджета.

Некоторые авторы раскрывают содержание термина «парафискальный сбор» путем выделения юридически значимых признаков, отличающих парафискалитет от фискальных плат.

Таким образом, можно сделать общий вывод, что парафискалитеты — это обязательные платежи, которые являются источниками формирования денежных фондов субъектов, не являющихся публично-правовыми образованиями, средства которых предназначены для удовлетворения публичных потребностей.

Вместе с тем парафискальные платежи остаются за рамками настоящей работы, посвященной вопросам правового регулирования обязательных платежей, подлежащих зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Именно эти платежи предназначены для обеспечения реализации функций государства в целом, чем обусловлено их особое значение.

Обязательные платежи уплачиваются в бюджеты всех публично-правовых образований.

При этом принципиальным образом они классифицируются на две группы: 1) налоговые платежи, устанавливаемые, исчисляемые и уплачиваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ; 2) неналоговые платежи, которые урегулированы иными нормативными правовыми актами. Такая классификация базируется на правовых основах, закрепляющих порядок установления, исчисления и уплаты таких платежей — налоговом законодательстве и ином законодательстве, составляющем правовую основу обязательных платежей, не признаваемых налогами (налоговыми сборами).

Купить

Внимание! Авторские права на книгу "Финансово-правовое регулирование обязательных платежей, уплачиваемых в федеральный бюджет Российской Федерации. Монография" (Под ред. Цинделиани И.А.) охраняются законодательством!

Финансово-правовое регулирование обязательных платежей, уплачиваемых в федеральный бюджет Российской Федерации. Монография

Оглавление

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 3.
Юридическая природа обязательных платежей, уплачиваемых в федеральный бюджет Российской Федерации, и критерии их разграничения

ЛитГид

Помощь

Книги

ЛитГид в соцсетях