Правовой бизнес-навигатор по малому и среднему предпринимательству. Монография

Под ред. Ершовой И.В.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 31.07.2018 ISBN: 9785392281596 Язык: Объем текста: 383 стр. Формат: epub

Оглавление

Предисловие

Благодарности

Терминология монографии «Правовой бизнес-навигатор по малому и среднему предпринимательству»

Раздел 1. Теоретико-правовые основы малого и среднего предпринимательства. Глава 1. Понятие субъекта малого и среднего предпринимательства

Глава 2. Система правового регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства

Глава 3. Правовые основы налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства

Глава 4. Участие субъектов малого предпринимательства в закупках товаров работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, и участие субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц

Раздел 2. Поддержка малого и среднего предпринимательства в России: общие положения и дифференциация. Глава 5. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства: правовая основа

Глава 6. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства: институциональная основа

Глава 7. Финансовая поддержка малого и среднего предпринимательства

Глава 8. Кредитование малого и среднего предпринимательства

Глава 9. Имущественная поддержка субъектов малого и среднего бизнеса

Глава 10. Информационная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

Глава 11. Консультационная и правовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

Глава 12. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере образования

Глава 13. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в области инноваций и промышленного производства

Глава 14. Поддержка участия субъектов малого и среднего предпринимательства в торговле

Глава 15. Гарантии и меры защиты прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 3.
Правовые основы налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства

3.1. Основные источники налогового регулирования малого и среднего предпринимательства и налоговые правоотношения

Для правильного понимания сути налогового регулирования предпринимательской деятельности необходимо дать определение налогообложения.

Путевая точка

Налогообложение предпринимательской деятельности — это основанное на законе отчуждение имущества (денежных средств) субъекта предпринимательской деятельности, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления и носящее обязательный, индивидуально безвозмездный и безвозвратный характер.

Таким образом, суть налогового регулирования состоит в лишении субъекта предпринимательской деятельности права собственности или иного вещного права на часть его имущества. Теперь необходимо выяснить, что же является налоговым регулированием предпринимательской деятельности.

Путевая точка

Налоговое регулирование предпринимательской деятельности — это установление в актах государственных органов правил налогообложения предпринимательской деятельности, контроль соблюдения этих правил компетентными государственными органами и ответственность за нарушение установленных правил налогообложения.

Налоговое регулирование предпринимательской деятельности состоит из нескольких этапов.

Первый этап налогового регулирования представляет собой процесс создания правил налогообложения предпринимательской деятельности.

Второй этап включает в себя применение установленных правил налогообложения субъектами предпринимательской деятельности или компетентными государственными органами. Применение установленных правил — это их практическая реализация, состоящая из следующих действий:

• возникновение налоговых обязательств в результате осуществления предпринимательской деятельности;

• признание возникших налоговых обязательств субъектом предпринимательской деятельности;

• объявление о признании возникших налоговых обязательств субъектом предпринимательской деятельности;

• исполнение налоговых обязательств субъектом предпринимательской деятельности.

Третий этап налогового регулирования предпринимательской деятельности представляет собой контроль компетентных государственных органов применения правил налогообложения предпринимательской деятельности. Контроль может быть текущим и последующим. Во время текущего контроля компетентные государственные органы осуществляют формальную фиксацию возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств субъектов предпринимательской деятельности. Последующий контроль представляет собой комплекс действий компетентных государственных органов, направленных на признание государством объявленных налоговых обязательств субъекта предпринимательской деятельности.

Четвертый этап налогового регулирования заключается в привлечении к ответственности субъектов налоговых правоотношений.

Часто источники правового регулирования отождествляют с понятием «законодательство».

Голосовые сообщения

Заслуживает внимания определение налогового законодательства, предложенное С.Г. Пепеляевым, который под налоговым законодательством понимает совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств. Таким образом, С.Г. Пепеляев увязывает понятие налогового законодательства только с определенной правовой формой нормативного акта, принятого органами представительной власти РФ, субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Под источниками права понимают формы выражения норм действующего права.

Источники налогового регулирования предпринимательской деятельности можно условно разделить на три группы. Первая группа состоит из Конституции РФ. Вторая группа включает в себя «законодательство о налогах и сборах». Третья группа представляет собой нормативно-правовые акты органов исполнительной власти.

Конституция Российской Федерации содержит конституционные нормы, устанавливающие основные начала налогообложения на территории Российской Федерации. Основой всей правовой системы налогового регулирования предпринимательской деятельности является ст. 57 Конституции Российской Федерации. Она гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Группу «законодательства о налогах и сборах» составляют:

1) законодательство о налогах и сборах Российской Федерации:

• Налоговый кодекс РФ;

• федеральные законы о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ;

2) законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах:

• законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ, например, Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций»;

3) законодательство о местных налогах и сборах:

• нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ;

Группу нормативно-правовых актов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, издают в пределах своей компетенции следующие субъекты:

1) федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела (Правительство РФ, Министерство финансов РФ и др.),

2) органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации,

3) исполнительные органы местного самоуправления.

Не являются источниками права нормативные правовые акты, изданные федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальными органами.

Важным источником права являются международные договоры. Они могут устанавливать нормы, исключающие международное двойное налогообложение субъектов предпринимательства. Международно-правовые источники налогового права представляют собой двух- и многосторонние договоры, соглашения, затрагивающие различные аспекты налогообложения. В странах с разными системами национального права все большее значение приобретают международные договоры.

Отношения, регулируемые нормами налогового законодательства, называются налоговыми правоотношениями. Как таковые, налоговые правоотношения вторичны, так как возникают, например, после гражданских, трудовых, либо предпринимательских правоотношений. Основанием любых правоотношений, а в частности, налоговых правоотношений является юридический факт, т.е. событие, либо действие. Как известно, действия могут быть правомерными и неправомерными, а события — правопораждающими (правообразующими), правоизменяющими и правоотменяющими (правопрекращающими). Кроме того, выделяют также правоподтверждающие (обоснованные факты), правовостанавливающие и правопрепятствующие факты. Иными словами, в рассматриваемом нами случае, только после того, как создан хозяйствующий субъект, возникает его налоговая правоспособность, а следовательно, зарождаются налоговые правоотношения, как отношения между субъектом предпринимательства–налогоплательщиком и налоговым органом.

Путевая точка

Налоговыми правоотношениями являются урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц (в нашем случае — индивидуальных предпринимателей).

Содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести определенную денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетные фонды в соответствии с установленными законом ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность налоговых органов — обеспечить уплату налога. Таможенные органы выполняют функции налоговых органов при пересечении товара таможенной границы. Есть среди субъектов налоговых правоотношений и лица, содействующие уплате налогов. Большую группу таких лиц составляют банки и иные кредитные организации, налоговые агенты и др. Перечень участников налоговых правоотношений установлен ст. 9 НК РФ:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Радар-детектор

Однако законодатель не относит банки и иные кредитные организации к лицам, участвующим в налоговых правоотношениях. В связи с этим данный вопрос вызывает научные дискуссии.

Трафик-трендс

Тем не менее в соответствии с законодательно закрепленными обязанностями банков, они являются для налоговых органов источником информации, а для налогоплательщиков — посредником между ними и бюджетом (внебюджетными фондами). Еще до принятия НК РФ, в постановлении Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”» (закон утратил силу), было отмечено, что налоговое законодательство устанавливает публично-правовые обязанности банков в их отношениях с налогоплательщиками — юридическими лицами.

Под ред. Ершовой И.В. Правовой бизнес-навигатор по малому и среднему предпринимательству. Монография

Под ред. Ершовой И.В. Правовой бизнес-навигатор по малому и среднему предпринимательству. Монография

Предлагаемая монография является правовым проводником в мир малого и среднего бизнеса. В ней рассмотрены понятие субъектов малого и среднего предпринимательства, система правового регулирования их деятельности, правовая и институциональная основа поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, различные формы такой поддержки. Изложение сопровождается анализом правовых позиций, примерами из судебной и административной практики, данными статистики, результатами социологических исследований. Для наглядности материал иллюстрирован рисунками, диаграммами, схемами, таблицами. В целях визуализации текст оформлен по аналогии с GPS-навигатором.<br /> Законодательство приведено по состоянию на 1 ноября 2017 г.<br /> Целевая аудитория монографии – предприниматели, бакалавры, магистранты, аспиранты, преподаватели юридических и экономических вузов и факультетов, работники органов государственной власти и местного самоуправления, практикующие юристы и все, кто интересуется проблематикой малого и среднего предпринимательства.

Внимание! Авторские права на книгу "Правовой бизнес-навигатор по малому и среднему предпринимательству. Монография" ( Под ред. Ершовой И.В. ) охраняются законодательством!