|
|
ОглавлениеГлава 2. Предмет и система финансового права Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения, их особенности и виды Глава 6. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации Глава 9. Внебюджетные фонды в Российской Федерации Глава 11. Основы теории налогового права Глава 12. Налоговые правоотношения Глава 13. Налоговый учет и налоговая отчетность. Налоговый контроль Глава 14. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Глава 15. Общая характеристика налогов с юридических лиц Глава 16. Специальные налоговые режимы Глава 17. Налоги с физических лиц Глава 18. Правовое регулирование публичного кредита и долга Глава 19. Правовой режим фондов страхования Глава 22. Правовые основы денежной системы Глава 23. Правовые основы расчетов Глава 24. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг Глава 25. Валютное регулирование и валютный контроль Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГлава 15. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Организации |
Индивидуальные предприниматели |
Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза |
Не являются налогоплательщиками:
1) организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских игр — 2014 в г. Сочи, иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, официальными вещательными компаниями (п. 2.3 ст. 143 НК РФ);
2) организации и предприятия, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
3) организации и предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ);
4) организации и предприятия, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
5) освобожденные от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. Однако организации и индивидуальные предприниматели, получившие освобождение от уплаты НДС, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев;
6) организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»», в течение 10 лет со дня получения ею статуса участника проекта (ст. 145.1 НК РФ) и др.
Объект налогообложения
Налоговый кодекс РФ в ст. 146 устанавливает, какие операции подлежат налогообложению, признаются объектом налогообложения, а также устанавливает операции, не признаваемые объектом налогообложения.
Определение места реализации товаров (работ, услуг)
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что налогом на добавленную стоимость облагаются товары (работы, услуги), реализуемые (переданные) на территории Российской Федерации. В случае если реализация (передача) товаров (работ, услуг) происходила за пределами территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость не уплачивается.
Налоговый кодекс РФ в ст. 147, 148 содержит условия, при которых местом реализации признается территория РФ.
Место реализации товаров
Местом реализации работ (услуг)
Местом реализации работ (услуг) признается Российская Федерация, в зависимости от вида работ (услуг).
Подпункт 1.1 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ приводит случаи, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Налоговый кодекс РФ в ст. 149 содержит перечень операций, не подлежащих налогообложению. Данный перечень затрагивает реализацию (а также передачу, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, выполнение работ и услуг на территории Российской Федерации социально обусловленного характера, таких как медицинские товары и услуги, услуги в сфере образования по проведению некоммерческими организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, услуги по перевозке пассажиров, ритуальные услуги, реализация почтовых марок и лотерейных билетов, проводимых по решению уполномоченного органа, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности и др.
При этом при продаже товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, налогоплательщик вправе отказаться от льгот на срок не менее года.
Налоговый период
Налоговый период для всех налогоплательщиков устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). В общем порядке декларация по НДС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Исчисленный налог за квартал уплачивается тремя равными ежемесячными платежами не позднее 20-го числа месяца, начиная с месяца, следующего за отчетным кварталом. В случае импорта товара в РФ налог на добавленную стоимость уплачивается таможенным органом в сроки, установленные таможенным законодательством.
Налоговая база (ст. 153 НК РФ)
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) (ст. 153 НК РФ).
Так, НК РФ устанавливает особенности порядка определения налоговой базы:
— при реализации товаров (работ, услуг);
— при передаче имущественных прав;
— налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;
— при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;
— при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;
— при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
— налоговыми агентами;
— при реорганизации организаций.
Ставки налога на добавленную стоимость
По налогообложению реализации товаров (работ, услуг) ст. 164 НК РФ предусматривает ставки 0%, 10%, 18%.
Рассмотрим более подробно, в каких случаях применяются указанные ставки.
Примечание. Чтобы воспользоваться данной ставкой, организация должна подтвердить экспорт товаров (работ, услуг). Для этого необходимо представить соответствующие документы.
|
— реализация товаров для детей; — реализация периодических печатных изданий и книжной продукции; — реализация лекарственных средств и медицинских изделий; — реализация, ввоз племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц; — жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские, хлебопекарные), заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды и смеси топленые |
|
|
Налоговые вычеты
Налоговый кодекс предусматривает также вычеты и порядок их применения (ст. 171, 172 НК РФ). Вычеты предусматриваются по материалам, работам и услугам, которые были использованы при строительстве для собственных нужд, налог, начисленный на стоимость строительно-монтажных работ, а также НДС по работам, выполненным подрядчиками и заказчиками-застройщиками. Для получения вычета необходимо получить от поставщика счет-фактуру, а также принять на учет товары (работы, услуги), а также имущественные права. И использовать купленное имущество в операциях, облагаемых НДС.
1.2. Акцизы
Сущность налога
Акцизы являются косвенным налогом, он включается в цену товара и возмещается покупателем. Акцизы являются также федеральным налогом, его уплата регламентируется ст. 12, 13 и гл. 22 Налогового кодекса РФ.
Данный налог обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.
Акцизы уплачиваются в бюджет производителем подакцизного товара и фактически перекладывается на потребителя.
С целью ослабить негативное влияние акцизов на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров традиционно включают дорогостоящие предметы (легковые автомобили и т. п.) и товары, пользующиеся повышенным спросом, но недорогие в производстве (спиртные и табачные изделия, бензин и т. п.).
Акциз также направлен на недопущение образования сверхвысокой прибыли у сверхрентабельных организаций. С этой целью облагаются компании, добывающие минеральное сырье.
Акцизы являются существенным источником доходов федерального бюджета и территориальных бюджетов субъектов РФ.
Акцизы поступают полностью в федеральный бюджет или в бюджет субъекта РФ в зависимости от подакцизного товара.
В бюджет РФ полностью поступают акцизы на табачную продукцию, на автомобили легковые и мотоциклы, по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации.
В бюджеты субъектов Российской Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, акцизов на алкогольную продукцию, акцизов на пиво.
Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, на спиртосодержащую продукцию распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ.
Налогоплательщики
Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Объект налогообложения
Акцизами облагаются различные операции с подакцизными товарами (ст. 182 НК РФ).
НК РФ определяет, что признается подакцизными товарами, а какие товары не рассматриваются как подакцизные (ст. 181 НК РФ).
|
Подакцизными товарами признаются |
Не признаются подакцизными товарами |
|
1) этиловый спирт; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов; 3) алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино и др.; 4) табачная продукция; 5) автомобили легковые; 6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин; 11) топливо печное бытовое |
1) лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в Минздраве России и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств; 2) лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации; 3) препараты ветеринарного назначения, зарегистрированные в органах Минсельхоза России, разлитые в емкости не более 100 мл; 4) парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно; 5) отходы спиртового и ликерово-дочного производства, подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей; 6) виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло |
Внимание! Авторские права на книгу "Финансовое право. Учебник для бакалавров" (Отв. ред. Грачева Е.Ю.) охраняются законодательством!
