Финансовое право. Учебник для бакалавров

Отв. ред. Грачева Е.Ю.

Возрастное ограничение: 12+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 20.01.2015 ISBN: 9785392164714 Язык: Объем текста: 587 стр. Формат: epub

Оглавление

Предисловие к серии

Введение

Общая часть. Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право. Глава 1. Правовые основы финансовой деятельности

Глава 2. Предмет и система финансового права

Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения, их особенности и виды

Раздел II. Правовые основы финансового контроля. Глава 4. Правовое регулирование финансового контроля в РФ

Особенная часть. Раздел III. Правовой режим централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Глава 5. Бюджет и бюджетное право Российской Федерации

Глава 6. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации

Глава 7. Бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований

Глава 8. Бюджетный процесс

Глава 9. Внебюджетные фонды в Российской Федерации

Раздел IV. Публичные доходы: правовое регулирование. Налоговое право Российской Федерации. Глава 10. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов

Глава 11. Основы теории налогового права

Глава 12. Налоговые правоотношения

Глава 13. Налоговый учет и налоговая отчетность. Налоговый контроль

Глава 14. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава 15. Общая характеристика налогов с юридических лиц

Глава 16. Специальные налоговые режимы

Глава 17. Налоги с физических лиц

Глава 18. Правовое регулирование публичного кредита и долга

Глава 19. Правовой режим фондов страхования

Раздел V. Публичные расходы: правовое регулирование. Глава 20. Правовое регулирование публичных расходов

Раздел VI. Правовое регулирование банковской системы, денежного обращения, расчетов. Глава 21. Правовое регулирование банковской системы

Глава 22. Правовые основы денежной системы

Глава 23. Правовые основы расчетов

Глава 24. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг

Глава 25. Валютное регулирование и валютный контроль

Заключение

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 11.
Основы теории налогового права

План главы

1. История возникновения налогов.

2. Учение о налогах Давида Рикардо и Адама Смита.

3. Предмет и метод налогового права. Место налогового права в системе российского права.

4. Система и источники налоговогог права.

5. Понятие налога и сбора.

6. Классификация налогов.

7. Принципы и функции налогообложения.

8. Элементы юридического состава налога.

9. Налоговая система РФ.

§ 1. История возникновения налогов

§ 2. Учение о налогах Давида Рикардо и Адама Смита

Теория налогов Давида Рикардо (1772—1823)

Давид Рикардо — английский экономист. Многие идеи и положения, сформулированные им в области налогообложения, актуальны по сей день.

Давид Рикардо в своих научных работах писал, что налоги составляют «определенную долю продукта земли и труда страны». Эта часть поступает в распоряжение правительства. При этом, считал ученый, налоги всегда уплачиваются или из капитала, или из дохода страны. Если годовое производство данной страны значительно превышает ее годовое потребление, то за счет дохода и капитал ее остается прежним или даже возрастает. Если годовое потребление не покрывается ее годовым производством, то сборы и налоги платятся за счет самого капитала, что, следовательно, приводит к его уменьшению.

Таким образом, капитал может увеличиваться (прирасти): или 1) вследствие увеличения производства; или 2) вследствие уменьшения непроизводительного потребления (как населения, так и публичной власти).

Потребление правительства, считал Давид Рикардо, может возрастать и компенсироваться путем взимания добавочных налогов, причем:

1) покрываясь или увеличением производства, или уменьшением потребления со стороны народа; в этом случае налоги относятся на доход и национальный капитал остается нетронутым;

2) но если производство не увеличится или непроизводительное потребление всего народа и власти не уменьшится, то налоги неизбежно упадут на капитал (т. е. будет затронут фонд, предназначенный для воспроизводства).

Уменьшение капитала страны неизбежно приведет к сокращению производства. Поэтому, если такие непроизводительные расходы народа и правительства продолжаются и годовое воспроизводство постоянно уменьшается, ресурсы народа и государства будут падать с возрастающей быстротой, и результатом будут нищета и разорение.

С точки зрения Давида Рикардо, нет таких налогов, которые не имели бы тенденции уменьшать силу накопления. Все налоги неизбежно падают или на капитал, или на доход. Если они падают на капитал, то, следовательно, должен уменьшиться тот фонд, размером которого всегда регулируется производственная деятельность страны, последствия чего пагубны. Если же они падают на доход, то налоги или уменьшают прирост капитала, и это, в разумной степени, наиболее благоприятный случай; или заставляют налогоплательщиков уменьшать для покрытия их на соответствующую величину свое прежнее непроизводительное потребление. Следствием чего является снижение жизненного уровня населения.

Следовательно, задача политики правительства (и права) должна состоять в том, чтобы, поощряя стремление к накоплению, никогда не вводить такие налоги, которые неминуемо падают на первоначальный капитал (то есть ответственно регулировать процесс собственного потребления). Иначе, оказывается затронутым фонд, предназначенный для увеличения будущего производства страны.

Теория налогообложения Адама Смита (1723—1790)

В конце XVIII в. другой знаменитый ученый, шотландский экономист Адам Смит, сформулировал принципы налогообложения в виде четырех положений, ставших классическими аксиомами налоговой и финансовой политики. Они сводятся к следующему:

Неразумный налог, по Адаму Смиту, создает большое искушение для контрабанды (тотальный уход от налогообложения подтверждает это положение). Вопреки обычным принципам справедливости закон сперва создает искушение, а затем наказывает тех, кто поддается ему.

Очевидно, что Адам Смит подошел к категории налога с точки зрения его установления («соразмерно доходу»), оформления («определенно») и процедуры изъятия («плательщику удобнее платить»), однако он предопределил следствия, вытекающие из недостатков юридической техники налогообложения.

§ 3. Предмет и метод налогового права.
Место налогового права в системе российского права

Понятие налогового права

Термин налоговое право в российской юридической науке можно рассматривать в трех аспектах: 1) как подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения в действие и взимания налоговых платежей, налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) как науку; 3) как обособленную учебную дисциплину.

Предмет налогового права является составной частью предмета финансового права, поскольку представляет собой в широком смысле общественные отношения по аккумулированию налоговых платежей в доходы бюджетной системы РФ. Метод налогового права и финансового права полностью совпадает.

Предмет налогового права

Предмет налогового права — это общественные отношения, складывающиеся между государством в лице его органов, наделенных специальной компетенцией, а также налогоплательщиками и иными лицами в процессе установления, введения в действие и взимания налоговых платежей, налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

§ 4. Система и источники налогового права

Система налогового права это внутреннее строение различных институтов, норм, отношений. Налоговое право подразделяется на Общую и Особенную части.

Общую часть налогового права составляют нормы, которые могут применяться в процессе регулирования любых налоговых отношений. К числу таких общих положений относятся, например, нормы, устанавливающие основные принципы налогообложения; нормы, определяющие основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов, пошлин) и порядок их исполнения; нормы о правах и обязанностях налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налогового контроля; нормы, предусматривающие возникновение и реализацию ответственности в сфере налоговых правонарушений и др.

Юридическая Отв. ред. Грачева Е.Ю. Финансовое право. Учебник для бакалавров

Юридическая Отв. ред. Грачева Е.Ю. Финансовое право. Учебник для бакалавров

Учебник по финансовому праву подготовлен в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900 «Юриспруденция» (квалификация (степень) — «бакалавр»). В нем с позиций современного права освещены все основные темы по данной дисциплине. В учебнике раскрыты темы, касающиеся финансовой деятельности государства и муниципальных образований, предмета и системы финансового права, правового регулирования финансового контроля, основ бюджетного и налогового права, а также многое другое. Учебник позволит лучше ориентироваться в процессах, происходящих в финансовом законодательстве России.<br> Нормативные акты используются по состоянию на 1 марта 2013 г.<br> Для студентов, аспирантов, научных сотрудников, преподавателей юридических и экономических вузов, а также каждого, кто интересуется проблемами финансового права. <br><br> <h3><a href="https://litgid.com/read/finansovoe_pravo_uchebnik_dlya_bakalavrov/page-1.php">Читать фрагмент...</a></h3>

Внимание! Авторские права на книгу "Финансовое право. Учебник для бакалавров" (Отв. ред. Грачева Е.Ю.) охраняются законодательством!