|
|
ОглавлениеГлава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Глава 2. Налоговая система Российской федерации Глава 3. Федеральные налоги и сборы. 3.1. Налог на прибыль организаций 3.2. Налог на добавленную стоимость 3.4. Платежи за пользование природными ресурсами 3.6. Налог на доходы физических лиц Глава 4. Региональные налоги. 4.1. Налог на имущество организаций Глава 5. Местные налоги. 5.1. Земельный налог 5.2. Налог на имущество физических лиц Глава 6. Специальные налоговые режимы. 6.1. Упрощенная система налогообложения 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 7.2. Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Глава 9. Варианты решения задач. 9.1. Налог на прибыль организаций 9.2. Налог на имущество организаций 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами 9.4. Налог на добавленную стоимость 9.8. Налог на доходы физических лиц 9.9. Налог на имущество физических лиц 9.12. Упрощенная система налогообложения 9.13. Единый налог на вмененный доход Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу3.6. Налог на доходы физических лицМетодические рекомендации Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Плательщики налога — физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников, расположенных на территории Российской Федерации. С 1 января 2007 г. налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Необходимо понять различия между категориями налогоплательщиков и вытекающие отсюда особенности формирования облагаемой базы и применения ставок налога. Объектом налогообложения являются для резидентов — доход, полученный от источников как на территории России, так и за ее пределами, для нерезидентов — доход, полученный только от источников на территории России. Существует перечень доходов, которые не подлежат налогообложению. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Важно изучить механизм исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Размер материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от приобретения товаров, рассчитывается исходя из разницы цен на товары, приобретенные взаимозависимыми лицами и реализованные сторонним покупателям. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на приобретение этих бумаг. При пользовании заемными средствами материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактически полученного дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Необходимо знать основные виды доходов, освобождаемые от обложения налогом, и систему налоговых вычетов. Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. По каждой группе налоговых вычетов разработаны критерии, определяющие возможности применения вычетов. Существует общее правило для всех видов вычетов: они применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке налога 13%. Законодательством установлена система ставок по отдельным видам доходов: общая — 13%, в отношении доходов нерезидентов — 30%, в отношении выигрышей, призов, суммы экономии на процентах при получении заемных средств — 35%, в отношении дивидендов для резидентов — 9%, для нерезидентов — 15%. Налог исчисляется и удерживается у физического лица налоговым агентом. Следует обратить внимание на особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают авансовые платежи, исчисленные налоговыми органами на основе предполагаемого дохода, а по окончании налогового периода подают налоговую декларацию о фактически полученных доходах. Законодательством предусмотрен перечень физических лиц, которые обязаны подавать налоговые декларации о своих доходах. Важно знать порядок представления деклараций в налоговые органы и ответственность граждан за непредставление деклараций. При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. В параграфе 9.8 приведены примеры решения задач. Вопросы для самопроверки 3.6.1. Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджетов? 3.6.2. Кто признается плательщиком налога на доходы физических лиц? 3.6.3. Раскройте понятие «налоговый резидент» и объясните его значимость при исчислении НДФЛ. 3.6.4. Дайте определение понятия «налоговый агент». 3.6.5. Что является объектом налогообложения? 3.6.6. Какие суммы включаются в совокупный налогооблагаемый доход гражданина? 3.6.7. Как определяется дата получения дохода в виде заработной платы в календарном году? 3.6.8. Какой установлен порядок определения налогооблагаемой базы? 3.6.9. В каком порядке определятся доход, полученный в натуральной форме? 3.6.10. Включается ли в совокупный доход физического лица стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых работодателями? Приведите примеры. 3.6.11. Какие выплаты не включаются в совокупный доход? 3.6.12. Подлежат ли налогообложению пособия по временной нетрудоспособности? 3.6.13. Что такое материальная выгода? 3.6.14. Каков порядок исчисления материальной выгоды при пользовании заемными средствами? 3.6.15. Назовите основные виды доходов, не подлежащие налогообложению. 3.6.16. Какая система льгот предусмотрена законодательством? 3.6.17. Какие основные льготы установлены законом при взимании налога на доходы физических лиц? 3.6.18. Какая существует система налоговых вычетов? 3.6.19. Какая льгота может быть применена физическим лицом при продаже недвижимого имущества? 3.6.20. На какой период может быть перенесен остаток неиспользованного в налоговом периоде имущественного налогового вычета? 3.6.21. Сколько раз налогоплательщик может пользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья? 3.6.22. В каком размере учитываются расходы на образование и лечение? 3.6.23. По каким договорам страховые выплаты (возмещения), получаемые физическими лицами, не включаются в их налогооблагаемый доход? 3.6.24. В каких случаях стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания не включается в состав совокупного дохода физических лиц? 3.6.25. Каков порядок применения социальных и имущественных вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц? 3.6.26. Как и в каких размерах ежемесячно определяются суммы расходов на содержание детей и иждивенцев? Внимание! Авторские права на книгу "Сборник задач по налогам и налогообложению. 4-е издание" ( Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
