|
|
ОглавлениеГлава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Глава 2. Налоговая система Российской федерации Глава 3. Федеральные налоги и сборы. 3.1. Налог на прибыль организаций 3.2. Налог на добавленную стоимость 3.4. Платежи за пользование природными ресурсами 3.6. Налог на доходы физических лиц Глава 4. Региональные налоги. 4.1. Налог на имущество организаций Глава 5. Местные налоги. 5.1. Земельный налог 5.2. Налог на имущество физических лиц Глава 6. Специальные налоговые режимы. 6.1. Упрощенная система налогообложения 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 7.2. Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Глава 9. Варианты решения задач. 9.1. Налог на прибыль организаций 9.2. Налог на имущество организаций 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами 9.4. Налог на добавленную стоимость 9.8. Налог на доходы физических лиц 9.9. Налог на имущество физических лиц 9.12. Упрощенная система налогообложения 9.13. Единый налог на вмененный доход Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу9.4. Налог на добавленную стоимость9.4.1. Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за III квартал текущего календарного года составили: • отгружено продукции на сумму 5720 тыс. руб. (в том числе НДС); • перечислен аванс поставщикам сырья и материалов — 320 тыс. руб.; • приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено поставщику — 95%, отпущено в производство — 80%; • на расчетный счет поступили авансовые платежи покупателей — 210 тыс. руб.; • расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией, — 142 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплата произведена полностью; • израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности на сумму 10 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%); • расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплачены полностью; • приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон — 25 тыс. руб.; • реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс. руб.; • сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору, — 18 тыс. руб.; • передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад — 750 тыс. руб.; • сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, — 55 тыс. руб. Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Решение При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ. 1. Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг, выполнение строительных, монтажных работ для собственных нужд и бартерные операции. Исходя из условия задачи объектом налогообложения признаются следующие операции: отгрузка продукции на сумму 5720 руб., реализация имущества, полученного в форме залога, — 170 тыс. руб. Налогооблагаемая база составит 5890 тыс. руб. (5720 + 170). Она увеличивается на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок,— 210 тыс. руб. Таким образом, налоговая база равна: 5890 + 210 = 6100 (тыс. руб.). Сумма налога, предъявленная покупателю, составит: 6100 руб. х 18% : 118% = 930,5 тыс. руб. 2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Исходя из условия задачи налоговые вычеты составят: • по приобретенным материалам для производственных нужд: 3170 руб. х 18% : 118% = 483,6 тыс. руб.; • по расходам на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией: 142 руб. х 18% : 118% = 21,7 тыс. руб.; Внимание! Авторские права на книгу "Сборник задач по налогам и налогообложению. 4-е издание" ( Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
