|
|
ОглавлениеГлава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Глава 2. Налоговая система Российской федерации Глава 3. Федеральные налоги и сборы. 3.1. Налог на прибыль организаций 3.2. Налог на добавленную стоимость 3.4. Платежи за пользование природными ресурсами 3.6. Налог на доходы физических лиц Глава 4. Региональные налоги. 4.1. Налог на имущество организаций Глава 5. Местные налоги. 5.1. Земельный налог 5.2. Налог на имущество физических лиц Глава 6. Специальные налоговые режимы. 6.1. Упрощенная система налогообложения 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 7.2. Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Глава 9. Варианты решения задач. 9.1. Налог на прибыль организаций 9.2. Налог на имущество организаций 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами 9.4. Налог на добавленную стоимость 9.8. Налог на доходы физических лиц 9.9. Налог на имущество физических лиц 9.12. Упрощенная система налогообложения 9.13. Единый налог на вмененный доход Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГЛАВА 3. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ3.1. Налог на прибыль организацийМетодические рекомендации Плательщиками налога на прибыль являются организации. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и в натуральном выражении. Необходимо изучить порядок признания доходов и расходов при кассовом методе и методе начислений, особенности их применения организациями. При расчете доходов необходимо исходить из цены товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ. Для целей налогообложения принимается цена товара, указанная сторонами сделки. Налоговые органы при осуществлении контрольных мероприятий имеют право проверять применение цен по сделкам в следующих случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным операциям; 3) при совершении внешнеторговых сделок; 4) при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен при реализации идентичных товаров. При определении расходов в целях налогообложения исходят из положения, что они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются в целях налогообложения: часть расходов нормируется, создаются резервные фонды. Амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб., а также капитальные вложения в арендуемые объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. В целях налогообложения существуют два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный, а также повышающие и понижающее коэффициенты, применяемые в соответствии с положениями ст. 259 НК РФ. Метод начисления амортизации устанавливается один и тот же ко всем объектам амортизируемого имущества. Для применения нелинейного метода определяется суммарный баланс каждой амортизационной группы. Порядок расчета и нормы амортизации приведены в ст. 259.2 НК РФ. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Следует учитывать особенности определения налоговой базы в зависимости от вида деятельности, организационно-правовой формы налогоплательщика, элементов учетной политики и т.д. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы. Сумму налога организации исчисляют самостоятельно. Уплата производится ежемесячно исходя из фактической прибыли или ежеквартально исходя из фактической прибыли с ежемесячными платежами, сумма которых определяется расчетным путем. Ряд налогоплательщиков при соблюдении условий по объему выручки имеют право уплачивать налог только ежеквартально. При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. В параграфе 9.1 учебного пособия приведены примеры решения задач. С целью получения навыков заполнения декларации по основным вопросам приведены и заполнены отдельные ее фрагменты по данным одной из задач. Рекомендуется при выполнении других практических заданий заполнять соответствующие строки приведенных фрагментов декларации. Это позволит увязать знание теоретического материала по дисциплине с его применением на практике. Вопросы для самопроверки 3.1.1. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль? 3.1.2. Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешедшие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать. 3.1.3. Что является объектом налогообложения? 3.1.4. На какие группы классифицируются доходы и расходы? 3.1.5. Назовите основные виды внереализационных доходов. 3.1.6. Относятся ли к доходам излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации? 3.1.7. Каковы основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения прибыли? 3.1.8. В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией? 3.1.9. Назовите основные виды материальных расходов при производстве продукции. 3.1.10. Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли. 3.1.11. Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому? 3.1.12. Что такое первоначальная и остаточная стоимость? 3.1.13. По какому признаку амортизируемые основные фонды объединяются в амортизационные группы? 3.1.14. Назовите методы начисления амортизации. Раскройте их сущность. 3.1.15. Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль? 3.1.16. Какие требования предъявляются к оформлению представительских расходов? 3.1.17. Каков порядок учета расходов на освоение природных ресурсов? 3.1.18. Как определяется численность работников? 3.1.19. Как определяется конечный финансовый результат деятельности страховых организаций? 3.1.20. Как банки исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль? 3.1.21. Каков состав внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения? 3.1.22. Каков состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения? 3.1.23. Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения? 3.1.24. Каков порядок налогообложения доходов организации, полученных в иностранной валюте? 3.1.25. Какая деятельность относится к посредническим операциям? 3.1.26. В каком порядке создаются резервы по сомнительным долгам, учитываемые для целей налогообложения? 3.1.27. Каков порядок расчета размера начисленных процентов по долговым обязательствам? 3.1.28. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения. 3.1.29. Какие установлены методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль? 3.1.30. По какому критерию ограничивается применение кассового метода? 3.1.31. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме? 3.1.32. Каков порядок уплаты налога на прибыль бюджетными организациями, имеющими доходы от предпринимательской деятельности? 3.1.33. В каком порядке облагается налогом прибыль, полученная по договору простого товарищества? 3.1.34. Как распределяется убыток, полученный по договору простого товарищества? 3.1.35. В каком случае убыток от реализации права требования учитывается в целях налогообложения прибыли? 3.1.36. Как определяется финансовый результат при реализации амортизируемого имущества? 3.1.37. Каков порядок переноса убытков на будущее? 3.1.38. Какова ставка налога на прибыль организации? 3.1.39. По каким ставкам исчисляется налог на прибыль по посреднической деятельности? 3.1.40. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов? 3.1.41. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета? 3.1.42. Каковы сроки уплаты налога на прибыль? 3.1.43. Каков порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в бюджет? 3.1.44. В какие сроки декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган? 3.1.45. В какие сроки уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль? 3.1.46. В какие сроки уплачивается налог по ежемесячным расчетам? 3.1.47. В каком порядке уплачивают налог на прибыль организации с иностранными инвестициями? 3.1.48. Каков порядок налогообложения дивидендов, полученных по акциям, принадлежащих организации-акционеру? 3.1.49. Как облагаются налогом на прибыль доходы от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации? 3.1.50. В чем заключается принцип устранения двойного налогообложения? 3.1.51. В какие сроки представляется в налоговый орган расчет по налогам с доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации? 3.1.52. Может ли организация на основании договоров брать на себя обязательство нести расходы по оплате налога на прибыль за участника договора простого товарищества? 3.1.53. Включается ли в общую сумму прибыли, подлежащей налогообложению в Российской Федерации, прибыль, полученная за пределами территории Российской Федерации? Внимание! Авторские права на книгу "Сборник задач по налогам и налогообложению. 4-е издание" ( Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
