|
|
ОглавлениеГлава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Глава 2. Налоговая система Российской федерации Глава 3. Федеральные налоги и сборы. 3.1. Налог на прибыль организаций 3.2. Налог на добавленную стоимость 3.4. Платежи за пользование природными ресурсами 3.6. Налог на доходы физических лиц Глава 4. Региональные налоги. 4.1. Налог на имущество организаций Глава 5. Местные налоги. 5.1. Земельный налог 5.2. Налог на имущество физических лиц Глава 6. Специальные налоговые режимы. 6.1. Упрощенная система налогообложения 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 7.2. Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Глава 9. Варианты решения задач. 9.1. Налог на прибыль организаций 9.2. Налог на имущество организаций 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами 9.4. Налог на добавленную стоимость 9.8. Налог на доходы физических лиц 9.9. Налог на имущество физических лиц 9.12. Упрощенная система налогообложения 9.13. Единый налог на вмененный доход Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу3.3. АкцизыМетодические рекомендации Акцизы — федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товаров. При изучении темы следует знать перечень подакцизных товаров: этиловый спирт, спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция, продукция бытовой химии, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, автомобили легковые и мотоциклы, бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, прямогонный бензин. При отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к числу плательщиков акцизов необходимо руководствоваться наличием в их хозяйственной деятельности объекта обложения акцизами. Согласно ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизами признаются определенные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара как реализация этих товаров, выраженная в натуральных или стоимостных единицах в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок. Для этого налогоплательщики должны вести раздельный учет операций, облагаемых различными ставками. При определении налоговой базы следует учитывать и особенности ее формирования в зависимости от специфики совершаемых операций. Необходимо обратить внимание, что налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, в виде процента по векселям и т.д. Различают несколько видов ставок: специфические, адвалорные и комбинированные. Они имеют индивидуальный характер применения, так как установлены для каждой группы подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Общая сумма определяется в результате сложения всех сумм акцизов исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого по разным ставкам. Отдельно исчисляется общая сумма акциза по операциям с нефтепродуктами. Налоговым периодом признается месяц. Для правильности определения операций, относящихся к тому или иному налоговому периоду следует знать, что в основном дата реализации (передачи) определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров. Существуют особенности определения даты реализации по отдельным операциям. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. К ним относятся: суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров; уплаченные при ввозе на таможенную территорию России и в дальнейшем использованные в качестве сырья для производства подакцизных товаров; уплаченные суммы акциза в случае возврата товаров; исчисленные и уплаченные с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок. Необходимо внимательно изучить порядок применения налоговых вычетов, особенно при использовании в производстве алкогольной продукции виноматериалов. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком определяется по итогам каждого налогового периода как разница между суммами акциза, исчисленными по налогооблагаемым операциям и налоговыми вычетами. При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 22 «Акцизы» НК РФ. В параграфе 9.5 приведены примеры решения задач. Вопросы для самопроверки 3.3.1. Каково экономическое содержание акцизов? 3.3.2. Дайте определение акциза как косвенного налога. 3.3.3. Назовите виды подакцизных товаров. 3.3.4. Кто является плательщиком акцизов? 3.3.5. Кто признается плательщиком акцизов при осуществлении производственной деятельности по договору простого товарищества? 3.3.6. Объясните необходимость выдачи свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции с прямогонным бензином. Дайте краткое его содержание. 3.3.7. Назовите основные объекты обложения акцизами. Внимание! Авторские права на книгу "Сборник задач по налогам и налогообложению. 4-е издание" ( Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
