|
|
ОглавлениеГлава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Глава 2. Налоговая система Российской федерации Глава 3. Федеральные налоги и сборы. 3.1. Налог на прибыль организаций 3.2. Налог на добавленную стоимость 3.4. Платежи за пользование природными ресурсами 3.6. Налог на доходы физических лиц Глава 4. Региональные налоги. 4.1. Налог на имущество организаций Глава 5. Местные налоги. 5.1. Земельный налог 5.2. Налог на имущество физических лиц Глава 6. Специальные налоговые режимы. 6.1. Упрощенная система налогообложения 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 7.2. Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Глава 9. Варианты решения задач. 9.1. Налог на прибыль организаций 9.2. Налог на имущество организаций 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами 9.4. Налог на добавленную стоимость 9.8. Налог на доходы физических лиц 9.9. Налог на имущество физических лиц 9.12. Упрощенная система налогообложения 9.13. Единый налог на вмененный доход Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу9.8. Налог на доходы физических лиц9.8.1. Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила: • в январе — 15 000 руб.; • феврале — 16 000 руб.; • марте — 15 500 руб.; • апреле — 15 200 руб.; • мае — декабре — ежемесячно по 17 000 руб. Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой — 20 лет и является студентом дневной формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 1 580 000 руб. Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога. Решение При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (ст. 210 НК РФ). 1. Определим налоговую базу налогоплательщика. Она состоит из оплаты работодателя и исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода. 2. Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. 3. Определим налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик. Исходя из условия задачи налогоплательщик имеет право на стандартные и имущественные вычеты. Стандартные вычеты предоставляются в размере: • 400 руб. на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 руб.; • 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 280 000 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст. 218 НК РФ). За период январь-февраль ежемесячная сумма вычетов будет равна 2400 руб. (400 + 1000 х 2), а за период с марта по декабрь — только 2000 руб. (1000 + 1000). Имущественные вычеты предоставляют налоговые органы после окончания налогового периода или работодатели ежемесячно (с 1 января 2005 г.) при условии подтверждения права на эти вычеты налоговыми органами (ст. 220 НК РФ). Для упрощения решения задачи допустим, что имущественный вычет предоставляют налоговые органы. 4. Для удобства сведем решение задачи в таблицу: • в графе 2 отразим доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года (например, январь-февраль: 15 000 руб. + 16 000 руб. = 31 000 руб.); • в графе 3 — суммы налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года (например, январь-февраль: 2400 руб. + 2400 руб. = 4800 руб.); • в графе 4 — налогооблагаемую базу нарастающим итогом с начала года (значение графы 2 - значение графы 3; например, январь-февраль: 31 000 руб. - 4800 руб. = 26 200 руб.); • в графе 5 — сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года (значение графы 4 х 13% : 100%; например, январь-февраль: 26200 руб. х 13% : 100% = 3406 руб.); • в графе 6 — сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение строки графы 5 за текущий месяц минус значение строки графы 5 за предыдущий месяц, например за февраль: 3406 руб. - 1638 руб. = 1768 руб.). Аналогичная схема расчета налога на доходы физических лиц применяется на практике. Расчет налога на доходы физических лиц (руб.)
Внимание! Авторские права на книгу "Сборник задач по налогам и налогообложению. 4-е издание" ( Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
