|
|
ОглавлениеГлава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Глава 2. Налоговая система Российской федерации Глава 3. Федеральные налоги и сборы. 3.1. Налог на прибыль организаций 3.2. Налог на добавленную стоимость 3.4. Платежи за пользование природными ресурсами 3.6. Налог на доходы физических лиц Глава 4. Региональные налоги. 4.1. Налог на имущество организаций Глава 5. Местные налоги. 5.1. Земельный налог 5.2. Налог на имущество физических лиц Глава 6. Специальные налоговые режимы. 6.1. Упрощенная система налогообложения 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 7.2. Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Глава 9. Варианты решения задач. 9.1. Налог на прибыль организаций 9.2. Налог на имущество организаций 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами 9.4. Налог на добавленную стоимость 9.8. Налог на доходы физических лиц 9.9. Налог на имущество физических лиц 9.12. Упрощенная система налогообложения 9.13. Единый налог на вмененный доход Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу9.2. Налог на имущество организацийОАО «Восток» занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. По состоянию на 1 января стоимость основных средств организации, отраженных по дебету счета 01, — 1 950 000 руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества — другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена в размере 2%. Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. По местонахождению ОАО «Восток» ставка налога на имущество равна 2,2%. Исчислите налог на имущество организации за налоговый период, заполните соответствующие страницы налоговой декларации. Решение 1. Предположим, что все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре 2008 г. Тогда амортизация будет начисляться с декабря 2008 г. Износ основных средств, по которым амортизация не начисляется, будет отражаться на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» исходя из установленных норм амортизационных отчислений. При сроке полезного использования 15 лет и линейном способе начисления амортизации ежемесячная сумма износа будет равна 3600 руб. (648 000 х х 0,555% : 100%). Норма амортизации — К = (1 : п) х 100%, т.е. К =(1 : 180) х 100% = 0,555%. По основным средствам, внесенным в качестве вклада в простое товарищество, амортизация будет начисляться в сумме 1840 руб. (460 000 х 0,4% : 100%) участником договора, ведущим баланс. Для определения суммы налога необходимо найти среднюю и среднегодовую стоимость имущества. Так как часть имущества организации находится не по месту ее нахождения и на территории этого субъекта Российской Федерации действует другая ставка налога, налогооблагаемую базу следует рассчитывать раздельно. Для удобства определения средней и среднегодовой стоимости имущества сведем исходные данные и расчет остаточной стоимости объекта налогообложения в таблицу. Стоимость имущества и начисление амортизации по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета ежемесячно будут отражаться в размерах, указанных по следующим строкам таблицы: • строка 1 — данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые расположены по местонахождению организации и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 01 «Основные средства» в сумме 1 302 000 руб. (1 950 000 - 648 000); • строка 2 — данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 01 и расположены по местонахождению организации, суммы амортизации отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств»; • строка 3 — данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые внесены в качестве вклада в простое товарищество и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Вклады по договору простого товарищества» в сумме 460 000 руб.; • строка 4 — данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 58, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета амортизация начисляется участником договора, ведущим баланс по договору; • строка 5 — остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации; • строка 6 — данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые находятся на территории другого субъекта Федерации и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на субсчете 01-1 «Основные средства, находящиеся вне месторасположения организации» в сумме 648 000 руб.; Внимание! Авторские права на книгу "Сборник задач по налогам и налогообложению. 4-е издание" ( Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
