|
|
ОглавлениеГлава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Глава 2. Налоговая система Российской федерации Глава 3. Федеральные налоги и сборы. 3.1. Налог на прибыль организаций 3.2. Налог на добавленную стоимость 3.4. Платежи за пользование природными ресурсами 3.6. Налог на доходы физических лиц Глава 4. Региональные налоги. 4.1. Налог на имущество организаций Глава 5. Местные налоги. 5.1. Земельный налог 5.2. Налог на имущество физических лиц Глава 6. Специальные налоговые режимы. 6.1. Упрощенная система налогообложения 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 7.2. Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Глава 9. Варианты решения задач. 9.1. Налог на прибыль организаций 9.2. Налог на имущество организаций 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами 9.4. Налог на добавленную стоимость 9.8. Налог на доходы физических лиц 9.9. Налог на имущество физических лиц 9.12. Упрощенная система налогообложения 9.13. Единый налог на вмененный доход Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу3.2. Налог на добавленную стоимостьМетодические рекомендации Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. К объектам налогообложения относятся реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, на безвозмездной основе, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При изучении налога на добавленную стоимость необходимо понять механизм исчисления суммы, подлежащей уплате в бюджет, которая определяется как разница между суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы, и налоговыми вычетами. Для правильного расчета налогооблагаемой базы важно определить место реализации товаров (работ, услуг). Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, услуг), передачи имущественных прав. Налоговая база определяется налогоплательщиком в порядке, определенном в НК РФ, в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров, работ, услуг. Например, при реализации она определяется как стоимость товаров (работ, услуг) исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ. Следует внимательно изучить положения этой статьи и уметь правильно применять их при решении ситуационных задач. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При некоторых операциях (например, аренда федерального имущества, реализация товаров (работ, услуг), принадлежащих иностранному лицу, не стоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика) налоговая база исчисляется налоговым агентом. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие определенные законодательством операции. Установлены три ставки налога: 0, 10 и 18%. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при реализации имущества, учитываемого с налогом, а также в иных случаях применяются расчетные ставки: 10 : 110 х 100% и 18 : 118 х 100%. Необходимо уметь правильно применять ставки налога в зависимости от вида объекта налогообложения и порядка формирования цены, знать требования для подтверждения нулевой ставки. Если применяются различные ставки, налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат следующие суммы налога: • предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг); • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; • предъявленные покупателю продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет в случае возврата этих товаров (отказа от работ, услуг) и уплаченные; • уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; • исчисленные и уплаченные с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), если произведена отгрузка товаров (работ, услуг); • иные суммы налога в соответствии с налоговым законодательством. Необходимо изучить условия применения этих вычетов: наличие счетов-фактур; сырье, материалы и товары должны быть оприходованы и иметь производственное назначение, объекты основных средств введены в эксплуатацию. При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. В параграфе 9.4 приведены примеры решения задач, заполнены отдельные фрагменты декларации по налогу на добавленную стоимость по данным одной из задач. Рекомендуется при выполнении других практических заданий заполнять соответствующие строки приведенных фрагментов декларации. Вопросы для самопроверки 3.2.1. Раскройте экономическую сущность НДС. 3.2.2. Какова роль НДС в формирование бюджета? 3.2.3. Каковы тенденции развития НДС в зарубежных странах? 3.2.4. Кто признается плательщиком НДС? 3.2.5. Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС? 3.2.6. Каковы объекты налогообложения по НДС? 3.2.7. Признается ли объектом налогообложения безвозмездная передача товаров другим лицам? 3.2.8. Облагаются ли НДС авансовые платежи, полученные российскими организациями в счет предстоящего экспорта? 3.2.9. Облагаются ли НДС вклады участников по договору простого товарищества? 3.2.10. Что является местом реализации товаров (работ, услуг)? 3.2.11. Признаются ли объектом налогообложения работы по грузоперевозкам транспортными организациями, осуществляемые за пределами территории России? 3.2.12. Назовите основные операции, не подлежащие налогообложению. 3.2.13. Какие операции не подлежат налогообложению? 3.2.14. Каков основной порядок определения налоговой базы? 3.2.15. Каковы особенности исчисления НДС по транспортным перевозкам? 3.2.16. В чем заключается особенность исчисления НДС по операциям, осуществляемым финансово-кредитными учреждениями? 3.2.17. Каковы особенности определения налоговой базы по договорам финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии)? 3.2.18. Каковы особенности определения налоговой базы при получении дохода по договору поручения? 3.2.19. Как рассчитывается налоговая база при получении дохода на основании агентского договора? 3.2.20. Как исчисляется налоговая база при реализации проездных документов по льготным тарифам? 3.2.21. Каковы особенности определения налоговой базы при реализации услуг международной связи? 3.2.22. Каков порядок расчета налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления? 3.2.23. В каком порядке определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации? 3.2.24. Включаются ли в налогооблагаемый оборот займы организаций? 3.2.25. Какой налоговый период установлен НК РФ для НДС? 3.2.26. Какие ставки НДС действуют в настоящее время? 3.2.27. В каких случаях для исчисления НДС применяются ставки 10% : 110% х 100% и 18% : 118% х 100%? 3.2.28. Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0%? 3.2.29. Изложите порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%. 3.2.30. Каков порядок исчисления налога? 3.2.31. При каких условиях НДС по приобретенным товарноматериальным ценностям (работам, услугам) относится к вычетам? 3.2.32. В чем специфика обложения НДС экспортных операций? 3.2.33. Какие документы должны быть представлены в налоговый орган для подтверждения реального экспорта? 3.2.34. На какую дату определяется налоговая база при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) в целях налогообложения? 3.2.35. Реализация, по каким группам товаров облагается ставкой 10 %? 3.2.36. Как определяется дата выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления? 3.2.37. Как определяется дата реализации товаров, переданных на хранение? 3.2.38. Как определяется дата совершения оборота при безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг)? 3.2.39. В каком порядке возмещается НДС при оплате продукции (работ, услуг) поставщикам векселями? 3.2.40. В каком порядке учитывается НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным за счет бюджетных ассигнований? 3.2.41. Как возмещается НДС по основным средствам, принимаемым заказчиком на балансовый учет после ввода в эксплуатацию объектов, законченных строительством подрядным способом? 3.2.42. Как учитывают НДС организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения? 3.2.43. Как рассчитываются налоговые вычеты при наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций? 3.2.44. Как определяются налоговые вычеты при приобретении товаров для перепродажи? Внимание! Авторские права на книгу "Сборник задач по налогам и налогообложению. 4-е издание" ( Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
