|
|
ОглавлениеГлава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Глава 2. Налоговая система Российской федерации Глава 3. Федеральные налоги и сборы. 3.1. Налог на прибыль организаций 3.2. Налог на добавленную стоимость 3.4. Платежи за пользование природными ресурсами 3.6. Налог на доходы физических лиц Глава 4. Региональные налоги. 4.1. Налог на имущество организаций Глава 5. Местные налоги. 5.1. Земельный налог 5.2. Налог на имущество физических лиц Глава 6. Специальные налоговые режимы. 6.1. Упрощенная система налогообложения 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 7.2. Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Глава 9. Варианты решения задач. 9.1. Налог на прибыль организаций 9.2. Налог на имущество организаций 9.3. Платежи за пользование природными ресурсами 9.4. Налог на добавленную стоимость 9.8. Налог на доходы физических лиц 9.9. Налог на имущество физических лиц 9.12. Упрощенная система налогообложения 9.13. Единый налог на вмененный доход Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГЛАВА 4. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ4.1. Налог на имущество организацийМетодические рекомендации Налог на имущество организаций является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Установлено, что объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории России через постоянные представительства, признается недвижимое имущество. Имеются особенности по имуществу, переданному в доверительное управление: оно подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Поэтому необходимо уточнить виды операций и перечень счетов, на которых отражаются основные средства. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно: за отчетные периоды — как средняя стоимость имущества, за налоговый период — как среднегодовая стоимость имущества. Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 31-е число последнего месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Необходимо изучить механизм расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций и иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории России, а также по объектам, расположенным вне места нахождения организации. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Ставка налога на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не может превышать 2,2%. Рекомендуется изучить эти особенности по региону проживания каждого обучающегося. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Уплате в бюджет подлежит разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется по каждому отчетному периоду. Сумма налога может быть уменьшена на сумму налога, уплаченную по имуществу, находящемуся на территории другого государства, но не более чем сумму налога, подлежащего уплате в отношении этого имущества в Российской Федерации. Следует изучить особенности исчисления платежей в зависимости от налогоплательщика и места расположения имущества. При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. В параграфе 9.2 учебного пособия приведены примеры решения задач, заполнены отдельные фрагменты декларации по налогу на имущество организаций по данным одной из задач. Рекомендуется при выполнении других практических заданий заполнять соответствующие строки приведенных фрагментов декларации. Вопросы для самопроверки 4.1.1. Какое имущество относится к объекту налогообложения? 4.1.2. Кто является плательщиком налога? 4.1.3. Уплачивает ли налог на имущество Банк России? 4.1.4. Являются ли плательщиками налога организации, которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами? 4.1.5. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество? 4.1.6. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества? 4.1.7. Дайте определение инвентаризационной стоимости. 4.1.8. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество? 4.1.9. Какая система льгот применяется в отношении собственников по налогу на имущество? 4.1.10. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества иностранных организаций? 4.1.11. Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество? 4.1.12. Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество? 4.1.13. Какие существуют особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения? 4.1.14. В чем заключаются особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества? 4.1.15. В какие сроки налоговая декларация представляется в налоговые органы? Тесты 4.1.1. Налогоплательщиками признаются: а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество; б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства; в) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество; г) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России. 4.1.2. Не являются плательщиками налога на имущество: а) Банк России и его организации; б) организации, применяющие специальные налоговые режимы; в) органы законодательной и исполнительной власти; г) бюджетные учреждения и организации. 4.1.3. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается: а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации; б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании; в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании; Внимание! Авторские права на книгу "Сборник задач по налогам и налогообложению. 4-е издание" ( Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. ) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
