Использование лизинговой схемы. В этом случае приобретатель имущества (сейчас он выступает уже как лизингополучатель) осуществляет лизинговые платежи в полном объеме, за исключением налога на добавленную стоимость, относимые на себестоимость с уменьшением налогооблагаемой прибыли. В то же время объект лизинга не числится у него на балансе, поэтому никаких иных оттоков или расходов, связанных с владением и пользованием лизингового имущества у лизингополучателя нет. В табл. 3.35 произведем расчет финансового результата у лизингодателя в течение срока лизинга.

Таблица 3.35

Расчет финансового результата по годам при использовании лизинговой схемы

По окончании договора лизинга имущество переходит в собственность лизингополучателя, и поскольку оно полностью амортизировано, то в оставшееся время обложению налогом на имущество не подлежит. В принципе логика задачи вовсе не предусматривает того, что имущество в дальнейшем обязательно перейдет в собственность лизингополучателя; иными словами, этого может и не быть, поскольку данное имущество уже не обещает в будущем получения реальной экономической выгоды. Следует отметить, что расчеты по займу между лизингополучателем и лизингодателем никоим образом не влияют на величину финансового результата лизингополучателя. Перечислив лизингодателю заемные средств в начале сделки, в дальнейшем лизингополучатель осуществляет лизинговые платежи, т. е. постепенно выкупает имущество. С другой стороны, лизингодатель-заемщик возвращает полученные им заемные средства из поступающих лизинговых платежей, фактически оставляя себе лишь комиссионное вознаграждение. Таким образом, участники сделки в течение одного периода фактически обмениваются сопоставимыми по размеру суммами. Лизингополучатель выплачивает лизингодателю лизинговые платежи в общей сумме 1 955 850 руб. (в том числе 298 350 руб. – НДС), а лизингодатель, уже как заемщик, возвращает лизингополучателю – займодавцу – сумму займа (1 770 000 руб.). Для того чтобы избежать возможных кассовых разрывов, лизинговые платежи и возвратные платежи по займу целесообразно проводить одновременно.

По результатам проведенного исследования сопоставим реальные денежные потоки у приобретателя имущества в двух вариантах действий (табл. 3.36).

Данные табл. 3.36 свидетельствуют о том, что чистый денежный остаток у организации, которая использовала лизинговую схему для финансирования приобретения имущества (514 000 руб.), фактически в 1,5 раза больше, чем сумма средств, доступная покупателю, самостоятельно профинансировавшему приобретение актива (336 000 руб.). Указанные различия происходят, прежде всего, из-за колебаний финансового результата и несоответствием реального экономического срока службы имущества с нормами его списания в уменьшение налогооблагаемой прибыли, что, к сожалению, характерно для нашего законодательства. Кроме того, необходимо также принимать во внимание и то обстоятельство, что в случае прямой покупки имущество остается недоамортизированным, а потому любое действие с ним для покупателя будет сопровождаться еще и дополнительными расходами.

Купить

Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты

В книге рассмотрены экономические основания арендных отношений, дана правовая характеристика различных видов договоров аренды и лизинга, приведено описание системных характеристик экономико-правовой оболочки договоров. Подробно изложены вопросы учета и налогообложения лизинговых операций на основе действующих нормативных документов. Приведены типовые и оригинальные методики расчета величины арендных платежей, в том числе основанные на технике дисконтирования. Предложены методики оценки экономической эффективности лизинговых сделок. Рассмотрены вопросы учета и налогообложения в нетиповых ситуациях (переуступка права требования, досрочный выкуп, досрочное прекращения договора и т. д.), приведена методика бюджетирования финансовой деятельности лизинговой компании с помощью механизма двойной записи, позволяющая, в частности, оптимизировать расчеты с бюджетом по налогам. Описаны принципы и методика трансформация бухгалтерской отчетности отечественной лизинговой компании в формат МСФО. Все методики проиллюстрированы примерами. Для практических и научных работников, специализирующихся в области бухгалтерского учета, аудита, анализа и финансового менеджмента, а также студентов старших курсов, аспирантов и преподавателей экономических вузов. <br><br> <h3><a href="https://litgid.com/read/lizing_finansovye_uchetno_analiticheskie_i_pravovye_aspekty/page-1.php">Читать фрагмент...</a></h3>

319

Экономика Ковалев В.В. Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты

Внимание! Авторские права на книгу "Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты" (Ковалев В.В.) охраняются законодательством!

Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты

Оглавление

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ЛитГид

Помощь

Книги

ЛитГид в соцсетях