Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания)

Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г.

Возрастное ограничение: 12+ Жанр: Экономика Издательство: Проспект Дата размещения: 10.09.2013 ISBN: 9785392128778 Язык: Объем текста: 340 стр. Формат: epub

Оглавление

Предисловие

Глава 1. Анализ финансового состояния предприятия

Глава 2. Анализ капитала предприятия с точки зрения его структуры и стоимости

Глава 3. Элементы операционного анализа

Глава 4. Оценка кредитоспособности предприятия и диагностика банкротства

Глава 5. Анализ ресурсной базы коммерческого банка

Глава 6. Анализ банковских активов

Глава 7. Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка

Глава 8. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Глава 9. Финансово-экономический анализ страховой компании

Заключение. Современные проблемы анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта

Глоссарий

Приложения

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 5.
АНАЛИЗ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Банковские ресурсы представляют собой совокупность всех средств, имеющихся в распоряжении банков и используемых для осуществления активных операций. По способу образования они делятся:

1) на собственные средства — полученные от акционеров (участников) при создании банка и сформированные в процессе его деятельности, которые находятся в распоряжении без ограничения срока;

2) привлеченные средства — обязательства перед клиентами, кредитными организациями и Центральным банком Российской Федерации.

Анализ ресурсной базы банка является обычно одним из первых этапов комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка, так как сами по себе пассивные операции играют первичную и определяющую роль по отношению к активным операциям и являются необходимым условием для их осуществления. Основными элементами пассива баланса кредитной организации являются капитал, резервы, нераспределенная прибыль и средства, привлеченные на текущие, депозитные, сберегательные и другие счета.

Основными направлениями анализа ресурсной базы банка могут быть:

• общий анализ ресурсной базы банка в разрезе собственных и привлеченных средств;

• анализ структуры, динамики собственных средств и оценка их качества и достаточности;

• анализ уставного капитала как наиболее важной части собственных средств;

• анализ динамики и структуры обязательств коммерческого банка и оценка их качества.

5.1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ АНАЛИЗА

Анализ деятельности банка — составная часть управленческого и финансового учета банка, основа планирования его деятельности. Он представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснование направлений его развития.

Каждый из субъектов рынка (Банк России, коммерческие банки, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица) преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банка. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности банка.

Анализ деятельности коммерческого банка должен:

• дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности и финансовому состоянию;

• выявить недостатки банковского менеджмента;

• получить количественную оценку экономического потенциала банка.

Анализ должен учитывать все стороны деятельности коммерческого банка, чтобы можно было провести комплексную оценку деятельности банка.

Основные функции анализа банковской деятельности:

• изучение влияния различных макроэкономических и социальных законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и его финансовые показатели);

• обоснование текущих и перспективных планов;

• поиск резервов повышения эффективности работы банка;

• оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнение разработанных планов, оценка достигнутого банком уровня в его коммерческой и финансовой деятельности, оценка полноты использования всех ресурсов банка;

• разработка комплекса мер по использованию выявленных дополнительных ресурсов.

Анализ банковской деятельности целесообразно выполнять в следующей последовательности этапов.

Этап подготовки и отбора первичных данных. Следует отметить, что методика анализа предполагает внешний анализ и использование в основном только официально публикуемой отчетности банка — бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Этап расчета оценочных и нормативных абсолютных и относительных показателей.

Аналитический этап. На этом этапе проводится описание полученных показателей на основе изучения динамики, структуры и группировок показателей. При наличии информации возможно сопоставление текущей позиции банка с результатами работы банков-конкурентов, с нормативными показателями, установленными Банком России. Окончательное изложение результатов исследования.

Заключительный этап, который предполагает проведение оценки уровня и качества менеджмента банка и выработку прогнозов и рекомендаций.

Для проведения анализа финансового состояния коммерческого банка необходимо обладать определенной информацией. Источники информации, наиболее доступные внешним пользователям, можно классифицировать следующим образом:

• финансовая отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, иные формы финансовой отчетности;

• учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение;

• информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и научные статьи о банковской системе в целом и о конкретных банках, котировки банковских долгов;

• информация, полученная от третьих сторон: заключения специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Основную информацию для проведения внешнего анализа финансового состояния коммерческого банка можно получить из финансовой отчетности в виде бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. При проведении анализа по данным годовой отчетности рекомендуется использовать данные минимум за три последних года.

Российская отчетность имеет определенный набор сильных и слабых сторон, которые необходимо учитывать при ее использовании в аналитических целях и, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений.

1. Отдельные показатели, описывающие текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа, может существенно измениться (отчасти эту проблему позволяет решить применение средних значений за период, например за год, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день). В наибольшей степени этот недостаток влияет на анализ средств в кредитных организациях и средств кредитных организаций, размещенных в банке, а также при анализе операций банка с ценными бумагами, так как кредитный портфель не подвержен таким значительным изменениям.

2. Баланс не позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения. В результате трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлеченных и размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно определить риск ликвидности, связанный с превышением объема выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов.

3. В связи с отсутствием в балансе информации невозможно оценить реальное качество кредитного портфеля, т. е. реальный уровень просроченных и проблемных кредитов.

4. Баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с момента составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.

5. Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

6. Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не нашли отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события, денежно-кредитная политика Банка России и т. п.).

7. Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка существенно возрастает. Приведенные в методике оптимальные значения показателей являются субъективным мнением, и при анализе необходимо учитывать изменения в банковской системе.

8. Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т. п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в значительную сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо цена реализации окажется гораздо ниже запланированной.

9. Чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. Эта информация включает возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурные и прочие изменения, происходящие в самом банке.

Тем не менее баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т. п.), так и внутреннего.

Несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств.

1. Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, что делает эту информацию доступной абсолютно для всех пользователей.

2. В ходе анализа баланса можно определить общую специализацию деятельности банка, доходность и степень рискованности банковских операций.

3. Данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки Банком России основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности банков.

4. Построение активов банковского баланса по степени убывания ликвидности входящих в него статей и построение обязательств по степени убывания их срочности с помощью вертикального анализа позволяет оценить общую динамику ликвидности банка.

5. Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние его ресурсов, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период.

6. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т. п.

7. При горизонтальном анализе финансового состояния банка за ряд периодов можно выявить тенденции его изменения, что является существенной информацией для аналитика.

Одной их основных проблем современного анализа является недостаточный объем имеющейся информации. Именно поэтому авторами сделан особый акцент на использование предлагаемой методики в условиях ограниченного объема информации. В частности, в этой главе особое внимание уделено анализу бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, сравнительной оценке деятельности коммерческих банков и оценке макропараметров банковской системы. Представленная методика основана на коэффициентном анализе деятельности коммерческого банка, который является наиболее распространенным, и его можно провести, используя формы банковской отчетности, имеющиеся в открытом доступе на сайте Банка России и в официальных источниках коммерческих банков.

Безусловно, использование только этих источников информации существенно снижает достоверность выводов анализа, но, несмотря на это, позволяет оценить деятельность коммерческого банка в условиях ограниченного доступа к информации. Результаты анализа могут быть недостаточными из-за отсутствия более детализированного первичного информационного материала и содержать некоторые погрешности, однако результаты такого анализа будут достаточными для внешних пользователей, желающих получить представление об исследуемом ими банке.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ

1. Какие цели ставятся при проведении внешнего и внутреннего анализа финансового состояния коммерческого банка?

2. Кто может являться субъектом внутреннего и внешнего анализа?

3. Какие этапы включает процесс анализа деятельности коммерческого банка?

4. Какие основные функции характеризуют банковский анализ?

5. В чем заключаются проблемы и достоинства российской бухгалтерской банковской отчетности?

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ

1. Изучите приведенную в Приложении 3 бухгалтерскую отчетность коммерческого банка.

2. Выявите, в чем специфика банковского баланса, обратите внимание на построение разделов, охарактеризуйте состав банковских активов, обязательств и собственных средств.

3. Перечислите источники формирования привлеченных средств коммерческих банков.

5.2. ОБЩИЙ АНАЛИЗ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ БАНКА

Первым этапом общего анализа ресурсов является изучение темпов роста основных источников ресурсов, оценка динамики и удельного веса собственных и заемных средств в банковских пассивах (табл. 5.1).

Следует отметить, что в современном российском банковском балансе отсутствует строка «Всего пассивов». Поэтому для получения величины пассивов нужно строки «Всего обязательств» прибавить к данным строки «Всего источники собственных средств».

Увеличение пассива баланса за анализируемый период свидетельствует о следующих положительных тенденциях:

• наращивание банком объемов привлеченных ресурсов за оцениваемый период;

• расширение источников заемных средств банка;

Таблица 5.1

Динамика ресурсов банка, тыс. руб

Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания)

Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания)

Представлена методика анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта,<br />             систематизированы методики анализа кредитоспособности и прогнозирования вероятности<br />             банкротства, даны рекомендации по применению некоторых элементов финансового менеджмента<br />             в анализе деятельности предприятий. Спецификой учебного пособия является изложение<br />             отдельными главами методики анализа финансового состояния предприятий, коммерческих<br />             банков и страховых компаний. Для студентов высших и средних специальных заведений,<br />             аспирантов, преподавателей и практических работников.

Внимание! Авторские права на книгу "Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания)" (Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г.) охраняются законодательством!