|
|
ОглавлениеПравовые основы бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации. Введение Глава 2. Теоретические основы системы бухгалтерского учета Глава 3. Правовое регулирование бухгалтерского учета Глава 4. Необходимость сближения национального бухгалтерского учета с международными стандартами Глава 5. Особенности налогового учета и его правовое регулирование Глава 6. Особенности бюджетного учета и его правовое регулирование Часть II. Правовые основы аудиторской деятельности. Глава 7. Теоретические основы аудита Глава 9. Правовой статус субъектов аудиторской деятельности Глава 11. Аудиторская деятельность в зарубежных странах Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГЛАВА 5. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ЕГО ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ5.1. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТКак было установлено выше, в систему финансового учета Российской Федерации входит налоговый учет как модель и как система правового обеспечения. Налоговый учет был введен в действие начиная с 2002 г. главой 25 НК РФ. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации, установленную действующим налоговым законодательством для определения налоговой базы по отдельным видам налоговых платежей. Ведение налогового учета как нового вида учета вменено российским законодательством наряду с бухгалтерским учетом. В настоящее время его применение используется в двух случаях: 1) в связи с порядком исчисления налога на прибыль с организаций; 2) при определении налоговой базы (или прибыли, или доходов) налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения. Налоговой базой для исчисления других налогов традиционно служат данные бухгалтерского учета. Таким образом, в предмет налогового учета входят такие объекты, как операции по исчислению прибыли или доходов субъектов налогообложения (подробнее см. параграф 5.2 данного пособия). Исходя из методики, предложенной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России), налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном порядке положениями Кодекса при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов. Основными задачами и целями налогового учета являются: • формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода; • обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом; внешними пользователями информации, полученной на основе обобщения результатов экономической деятельности с помощью налогового учета, выступают налоговые органы Российской Федерации. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 315 НК РФ) исходя из следующих принципов: • последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. последовательно от одного налогового периода к другому; • обеспечения непрерывного отражения в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным НК РФ порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы; • самостоятельности определения налогоплательщиком порядка документооборота и последовательности выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также форм представления данных на бумажных носителях. Подтверждением данных налогового учета являются: • первичные учетные документы; • аналитические регистры налогового учета (ст. 314 НК РФ); • расчет налоговой базы. Таким образом, данные налогового учета должны отражать: • порядок формирования суммы доходов и расходов; • порядок определения доли доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; • сумму остатка доходов и расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; • сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Методология налогового учета заключается в формировании специальных регистров, составленных на основе первичных документов. Согласно ст. 314 НК РФ «Аналитические регистры налогового учета», эти регистры могут вестись в виде разработочных таблиц, справок бухгалтера и других группировочных документов в бумажном или электронном виде и без отражения на счетах бухгалтерского учета. Аналитические регистры должны содержать информацию о хозяйственных операциях (дата, сумма, описание и т.п.) и их группировку для целей налогообложения (по отдельным статьям доходов и расходов). Регистры налогового учета, предложенные методикой, разработанной МНС России, можно разделить на три группы. 1. Регистры промежуточных расчетов: • регистр расчета формирования стоимости объекта учета; • регистр расчета учета амортизации нематериальных активов; • регистр расчета стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО); • регистр расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО); • регистр расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде; • регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату; Внимание! Авторские права на книгу "Правовые основы бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации" (Ашмарина Е.М., Быля А.Б., Терехова Е.В.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
