Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регулируется главой 30 НК РФ. Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество в качестве объекта налогообложения. Некоммерческие организации признаются плательщиками налога на имущество на общих основаниях. Организации, не имеющие собственных основных средств, не должны представлять налоговые декларации в налоговые органы по налогу на имущество.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских игр 2014 г. в Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, и развитием Сочи как горноклиматического курорта (ст. 373 НК РФ).

Объектом налогообложения выступает движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 374 НК РФ не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации (п. 4 ст. 375 НК РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество в качестве объекта налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Остаточной стоимостью является разница между первоначальной стоимостью и ежемесячно начисляемой амортизацией. Такой порядок является единым для коммерческого и некоммерческого секторов экономики, включая бюджетные учреждения. В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Налоговая база определяется НКО самостоятельно. Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо определить среднегодовую (среднюю) стоимость имущества.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ). Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки вводятся законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налого обложения.

Глава 30 НК РФ предусматривает налоговые льготы в виде освобождения отдельных организаций от уплаты налога.

Можно выделить две группы некоммерческих организаций, каждая из которых имеет свои особенности применения льгот по налогу на имущество. К первой группе относятся НКО, имеющие безусловные льготы: государственные научные центры; религиозные объединения и организации — в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности; организации, имеющие на балансе памятники истории и культуры федерального значения, и др. Вторая группа — НКО, имеющие условную льготу по налогу на имущество. Так, освобождаются от налога на имущество общественные организации инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 80%, и др. Также существует группа НКО, которые не имеют льгот по налогу на имущество: некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации, автономные учреждения, фонды государственного и муниципального учреждения (кроме общественных фондов как разновидности общественных объединений).

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. По итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками представляются налоговые декларации. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

8.2. Транспортный налог

Общие правила исчисления и уплаты транспортного налога содержатся в главе 28 НК РФ. Некоммерческие организации уплачивают его в том случае, если имеют на балансе транспортные средства. Налог исчисляется и уплачивается НКО на общих основаниях. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских игр 2014 г. в Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, развитием Сочи как горноклиматического курорта (ст. 357 НК РФ).

Купить

Внимание! Авторские права на книгу "Налогообложение некоммерческих организаций" (Филиппова Н.А., Королева Л.П., Дерина О.В., Ермошина Т.В.) охраняются законодательством!

Налогообложение некоммерческих организаций

Оглавление

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 8.
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ
И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

8.1. Налог на имущество организаций

8.2. Транспортный налог

ЛитГид

Помощь

Книги

ЛитГид в соцсетях

Налогообложение некоммерческих организаций

Оглавление

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 8.ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ РЕГИОНАЛЬНЫХИ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

8.1. Налог на имущество организаций

8.2. Транспортный налог

ЛитГид

Помощь

Книги

ЛитГид в соцсетях

ГЛАВА 8.
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ
И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ