В соответствии с Законом об НКО некоммерческие организации должны вести учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности. При этом целевые средства и доходы от предпринимательской деятельности учитываются раздельно. Налогообложение НКО имеет специфику. Для средств, полученных на ведение уставной деятельности, и для прибыли от предпринимательской деятельности установлен разный режим налогообложения. Этим и обусловлен их раздельный учет.

Налоговый кодекс РФ в понятие «раздельный учет» в разных ситуациях вкладывает разный смысл.

1. Раздельный учет операций в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). По товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и освобожденных от данного налога операций, суммы входящего НДС принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога плательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), не включается.

Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

2. Раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

3. Раздельный учет доходов и расходов (п. 1 ст. 321, п. 20 ст. 346.38 НК РФ).

4. Раздельный учет доходов (п. 14 ст. 251, п. 2 ст. 274, п. 1 ст. 295, п. 1 ст. 321 НК РФ).

5. Раздельный учет расходов (п. 14 ст. 251, п. 3 ст. 261, п. 2 ст. 274, п. 1 ст. 296, п. 1 ст. 321 НК РФ).

Отсутствие раздельного учета влечет за собой неблагоприятные последствия — от налоговых санкций за нарушение налогового законодательства до ликвидации организации.

Конкретных указаний по организации и порядку ведения раздельного учета налоговые и иные органы не дают. Каждой организации, в том числе некоммерческой, следует решать эту проблему самостоятельно. Вместе с тем существуют общие правила ведения бухгалтерского и налогового учета.

Купить

Внимание! Авторские права на книгу "Налогообложение некоммерческих организаций" (Филиппова Н.А., Королева Л.П., Дерина О.В., Ермошина Т.В.) охраняются законодательством!

Налогообложение некоммерческих организаций

Оглавление

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 11.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ
НЕКОММЕРЧЕСКОЙ СФЕРЫ

11.1. Организация и порядок ведения раздельного
учета в целях исчисления налогов

ЛитГид

Помощь

Книги

ЛитГид в соцсетях