Налогообложение некоммерческих организаций

Филиппова Н.А., Королева Л.П., Дерина О.В., Ермошина Т.В.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Экономика Издательство: Проспект Дата размещения: 10.09.2013 ISBN: 9785392128822 Язык: Объем текста: 337 стр. Формат: epub

Оглавление

Введение

Раздел I. Теоретико-законодательные основы налогообложения деятельности некоммерческих организаций. Глава 1. Некоммерческие организации: роль, значение и содержание деятельности

Глава 2. Особенности правового положения и деятельности некоммерческих организаций различных форм

Глава 3. Некоммерческая организация как субъект финансовых и налоговых отношений

Раздел II. Налогообложение некоммерческих организаций в Российской Федерации. Глава 4. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Глава 5. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций

Глава 6. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Глава 7. Особенности исчисления и уплаты прочих федеральных налогов

Глава 8. Особенности исчисления и уплаты региональных и местных налогов

Глава 9. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов некоммерческими организациями в государственные социальные внебюджетные фонды

Глава 10. Применение специальных налоговых режимов некоммерческими организациями

Глава 11. Налоговый учет в организациях некоммерческой сферы

Глоссарий

Приложения. Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 9.
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

9.1. Мероприятия по реформе системы
социального обеспечения в
Российской Федерации

В ходе реформирования налоговой системы Российской Федерации в 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» был введен единый социальный налог (ЕСН) как объединяющий отчисления в три государственных внебюджетных фонда социального назначения — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Замена отчислений на ЕСН не отменила целевого назначения налога — обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Целью изменения ранее действовавшего механизма являлось упрощение налогообложения организаций, а также сокращение административных расходов по взиманию платежей. Предпосылкой объединения выступил фактически единый подход к определению налогоплательщика, объекта обложения и большей части льгот по отчислениям в различные государственные внебюджетные фонды социального назначения.

С 2010 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“» глава 24 «Единый социальный налог» НК РФ признана утратившей силу, а в соответствии с Законом о страховых взносах введены страховые взносы, которые уплачиваются в социальные внебюджетные фонды.

Отмена ЕСН и введение страховых взносов стало одним из мероприятий по реализации разработанной Правительством РФ Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 г. Переход от налогового к страховому принципу формирования доходов пенсионной системы путем упразднения ЕСН и введения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по единому для всех работодателей тарифу (независимо от отраслевой принадлежности) осуществляется в рамках развития пенсионной системы России. В последние годы стало очевидно, что Пенсионный фонд РФ имеет дефицит средств, а в ближайшие годы соотношение числа работающих, за счет которых выплачиваются пенсии, и пенсионеров меняется не в пользу работающих. Основная цель производимых реформ — увеличить объем поступлений от фонда оплаты труда, особенно после снижения ставки по налогу на прибыль с 1 января 2009 г. с 24 до 20% и возникновения острой необходимости компенсировать выпадающие доходы бюджетов, социальные программы которых все больше востребуются населением.

Таким образом, отмена ЕСН — не локальная мера, а составляющий элемент концепции изменения системы социального обеспечения в России.

Закон о страховых взносах регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

9.2. Некоммерческие организации как
плательщики страховых взносов
в государственные внебюджетные фонды.
Объект обложения и база
для начисления страховых взносов

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К ним относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели); организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели; адвокаты; нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Некоммерческие организации, производящие выплаты физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Учет плательщиков страховых взносов осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов на основании данных об учете (регистрации) в качестве страхователей. К органам контроля за уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относятся Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России. Особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов устанавливаются Правительством РФ.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-некоммерческих организаций выступают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Взносами облагаются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц независимо от того, учитываются ли они в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Кроме того, законодательством не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами Российской Федерации; выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами и выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Закона о благотворительной деятельности гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.

Филиппова Н.А., Королева Л.П., Дерина О.В., Ермошина Т.В. Налогообложение некоммерческих организаций

Филиппова Н.А., Королева Л.П., Дерина О.В., Ермошина Т.В. Налогообложение некоммерческих организаций

Рассматриваются организационно-правовые формы некоммерческих организаций, их<br />             недостатки и преимущества. Подробно описаны особенности налогообложения, а также<br />             организации и порядка ведения налогового учета в некоммерческих организациях. Для<br />             студентов, аспирантов и преподавателей экономических специальностей. Может быть также<br />             полезно широкому кругу читателей, интересующихся проблемами налогообложения<br />             некоммерческих организаций.

Внимание! Авторские права на книгу "Налогообложение некоммерческих организаций" (Филиппова Н.А., Королева Л.П., Дерина О.В., Ермошина Т.В.) охраняются законодательством!