Первоначально упрощенная система налогообложения (УСН) предназначалась для коммерческих организаций малого бизнеса, но с 1 января 2003 г. это ограничение было снято. Поэтому некоммерческие организации имеют право применять эту систему, если сочтут налогообложение при ее использовании менее обременительным. Даже тем НКО, которые не ведут деятельность, приносящую доход, переход на упрощенную систему налогообложения может быть выгоден. По данным органов статистики, в Российской Федерации в 2009 г. данный режим применяли 5972 НКО. Для сравнения на общем режиме налогообложения находилось всего 5859 НКО.

Организации, которые перешли на УСН, платят единый налог в размере 6% дохода или 15% дохода, уменьшенного на величину расходов. Единый налог заменяет собой налог на прибыль, налог на имущество. Организации, перешедшие на УСН, не признаются также плательщиками НДС, за исключением операций ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров. Помимо единого налога организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов в социальный внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения — например, при наличии объектов налогообложения уплачиваются транспортный налог, государственная пошлина, земельный налог. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Переход на УСН носит заявительный характер. Срок подачи заявления — с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН.

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае организация вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Ограничений в праве перейти на упрощенную систему налогообложения для большинства НКО не существует, за исключением нижеперечисленных.

1. Ограничение, касающееся величины предельного размера доходов организации. С 2010 г. действует величина предельного размера годового дохода, равная 60 млн руб. Однако многие НКО не выполняют услуг, функционируют за счет благотворительных поступлений, пожертвований. Если услуги выполняются, то выручка за них обычно не достигает такой суммы. Следовательно, это ограничение их не касается.

2. Ограничение, предусмотренное для отдельных видов организаций. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства (однако в ст. 55 ГК РФ филиал или представительство считается созданным, если сведения о нем указаны в учредительных документах организации; следовательно, если организация имеет обособленные подразделения, не поименованные в таких документах, она вправе применять УСН);

2) негосударственные пенсионные фонды;

3) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

4) формы адвокатских образований;

5) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

6) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде ЕСХН;

7) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%; данное ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%,
некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы,
учрежденные в соответствии с Законом о науке и государственной научно-технической политике бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества,
учрежденные в соответствии с Законом о высшем и послевузовском профессиональном образовании высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества;

8) казенные и бюджетные учреждения;

9) иностранные организации и др.

3. Ограничение, связанное с численностью работников. Не вправе применять УСН организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти в области статистики, превышает 100 человек.

4. Ограничение, связанное со стоимостью основных средств и нематериальных активов. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

В настоящее время УСН могут применять и те организации, которые переведены в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности.

Некоммерческие организации, перешедшие на УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, утверждаются Министерством финансов РФ. Ведение такого учета, несмотря на освобождение организаций от обязанности ведения бухгалтерского учета, не запрещается, тем более что при утрате организацией права на применение УСН учет поможет вернуться к общепринятой системе налогообложения.

Купить

Внимание! Авторские права на книгу "Налогообложение некоммерческих организаций" (Филиппова Н.А., Королева Л.П., Дерина О.В., Ермошина Т.В.) охраняются законодательством!

Налогообложение некоммерческих организаций

Оглавление

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 10.
ПРИМЕНЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ
РЕЖИМОВ НЕКОММЕРЧЕСКИМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ

10.1. Упрощенная система налогообложения

ЛитГид

Помощь

Книги

ЛитГид в соцсетях