Финансы. 3-е издание. Учебник

Под ред. Ковалева В.В.

Возрастное ограничение: 12+ Жанр: Деловая Издательство: Проспект Дата размещения: 23.06.2014 ISBN: 9785392033133 Язык: Объем текста: 1237 стр. Формат: epub

Оглавление

Введение

Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание. Глава 1. Введение в общую теорию финансов

Глава 2. Управление финансами

Глава 3. Финансовые рынки и институты

Глава 4. Налоговая система

Глава 5. Таможенные доходы

Глава 6. Содержание и особенности организации финансов хозяйствующих субъектов

Раздел II. Государственные и муниципальные финансы. Глава 7. Бюджет и бюджетная система

Глава 8. Бюджетный процесс

Глава 9. Межбюджетные отношения

Глава 10. Государственный долг и государственный кредит

Глава 11. Внебюджетные фонды

Глава 12. Финансы фирмы: сущность, функции, принципы организации

Глава 13. Анализ и планирование в системе управления финансами фирмы

Глава 14. Финансовые ресуры фирмы: инвестиционный аспект

Глава 15. Управление финансовой структурой фирмы

Глава 16. Доходы, расходы и прибыль фирмы

Глава 17. Денежный оборот и система расчетов в фирме

Раздел IV. Финансы некоммерческих организаций. Глава 18. Основы финансово-хозяйственной деятельности некоммерческой организации

Глава 19 особенности функционирования финансов некоммерческих организаций

Раздел V. Финансы домашних хозяйств. Глава 20. Финансы домашних хозяйств как экономическая категория

Глава 21. Бюджет домашнего хозяйства

Раздел VI. Международные финансы. Глава 22. Международные финансы: структура, организация,институты

Глава 23. Особенности функционирования национальных финансовых систем

Глава 24. Валютные ограничения и контроль

Глава 25. Международное противодействие легализации «Грязных» денег и финансированию терроризма

Глава 26. Международное налогообложение

Раздел VII. Финансовая наука в исторической ретроспективе. Глава 27. Эволюция финансовой науки

Заключение

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 16.
ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ФИРМЫ

После изучения этой главы вы будете иметь представление:

• о видах доходов и расходов, условиях их признания и оценке;

• о подходах к трактовке прибыли как экономической категории;

• о множественности показателей прибыли, обусловленной интересами различных пользователей;

• о факторах формирования прибыли;

• о способах управления прибылью и рентабельностью.

Данная глава посвящена изложению ответа на вопрос: «Эффективно ли функционирует фирма?». Речь идет об оценке эффективности использования ресурсного потенциала фирмы и рентабельности ее работы, проявляющихся в устойчивом (в среднем) генерировании прибыли как индикаторе, во-первых, успешности функционирования управленческого персонала и, во-вторых, правильности выбора инвесторов в отношении объекта инвестирования.

16.1. Доходы и расходы: понятие, сущность, виды

Любая коммерческая организация строит свою деятельность исходя из перспективы устойчивого генерирования прибыли в среднем. Поскольку в мире бизнеса и конкурентной борьбы никто не застрахован от собственных ошибок и появления более умелых и удачливых (к сожалению) конкурентов, нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль в будущем, хватит ли доходов предприятию для расчетов со своими контрагентами, будут ли удовлетворены собственники уровнем рентабельности и др. Именно поэтому степень эффективности текущего управления финансами определяется не только и не столько значимостью полученных доходов (убытков) в отдельные годы, сколько устойчивостью генерирования прибыли в среднем. Если предприятие постоянно имеет прибыль (возможно, и не супербольшую, но устраивающую в среднем инвесторов), обремененную, естественно, приемлемым уровнем риска становится возможным принятие стратегических финансовых решений прогнозного характера, в особенности в отношении привлечения дополнительных источников финансирования. Иными словами, не только текущее финансовое состояние, но и решения стратегического характера в значительной степени зависят от эффективности текущей рутинной деятельности, сутью которой является генерирование прибыли. Устойчивая текущая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель которого — повышение уровня благосостояния собственников предприятия.

В наиболее общем виде прибыль (P) может быть представлена как функция от двух параметров — доходов (R) и расходов (Ex):

где Rj — j-й вид доходов фирмы, j = 1, 2,..., n;

Exk — k-й вид расходов (затрат), k = 1,2, ..., m.

Понятия доходов и расходов достаточно неоднозначны. Наиболее четкие их определения можно найти в положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Нормативная база бухгалтерского учета]. Данные регулятивы последовательно реализуют финансовую концепцию капитала (см. п. 15.2), с которым и увязано определение доходов и расходов.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала: 1) суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет; 2) поступления по договорам комиссии; 3) суммы, полученные предприятием в виде предварительной оплаты и авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; 4) суммы полученных задатков; 5) суммы полученных залогов; 6) суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами и потому не влияет на величину капитала выбытие активов в связи с: 1) приобретением (созданием) внеоборотных активов; 2) вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи; 3) договорами комиссии; 4) перечислением авансов и задатков; 5) погашением полученных ранее кредитов и займов.

Уместно обратить внимание на следующее обстоятельство. В финансовой, учетно-аналитической и управленческой практике зачастую используются синонимичные понятия: «расходы», «затраты», «издержки». Тем не менее в литературе предлагаются различные варианты их сущностного разграничения (см., например [Ковалев, Ковалев Вит., 2006]). Логика рассуждения в контексте одного из возможных подходов такова.

Термин «затраты» целесообразно закрепить за балансом (точнее, за отдельными статьями актива баланса): не случайно бухгалтеры различают записи по счетам затрат (отнести на затраты, т. е. записать в дебет счета 20 «Основное производство») и счетам расходов (отнести на расходы, т. е. записать в дебет счета 90 «Продажи»). Израсходованные материалы сначала становятся затратами (они капитализированы в балансе), а затем переходят в расходы, т. е. декапитализируются и отражаются в отчете о прибылях и убытках (например, переходят со счета 20 на счет 90). Таким образом, в данной трактовке затраты — это капитализированные расходы, или расходы будущих периодов, а расходы — это де-капитализированные затраты и начисления. Возможен и другой вариант, встречающийся в литературе и принципиально не отличающийся от изложенного, когда термины «расходы» и «затраты» попросту меняются местами, а логика рассуждений остается той же самой. В терминологическом плане более сложен (точнее запутан) вариант, когда четкого закрепления понятий «доходы» и «расходы» за балансом и отчетом о прибылях и убытках не делается — именно этот вариант и встречается чаще всего. В частности, в научной и учебной литературе по микроэкономике термин «затраты» используется в контексте потраченных ресурсов, т. е. относится к тому, что бухгалтеры отражают в отчете о прибылях и убытках. Подобная терминологическая неупорядоченность как раз и привела к тому, что данные термины считаются синонимами. Иными словами, траты ресурсов, принимаемые во внимание при расчете конечного финансового результата по итогам очередного отчетного периода, бухгалтеры чаще называют расходами, а микроэкономисты — затратами.

В качестве резюме отметим, что в принципе можно найти компромиссный вариант, если в теоретических построениях взять за основу одно из понятий и воспользоваться уточняющими характеристиками. В частности, логика рассуждений может быть представлена следующим образом. Возьмем за основу понятие «расходы». Это понятие может относиться как к характеристике ресурса в целом (представлено в активе баланса в виде капитализированных расходов, или расходов будущих периодов; заметим, что актив баланса в этом случае трактуется как совокупность трех элементов: 1) денежные средства; 2) права требования активов, денежных средств; 3) расходы будущих периодов), так и к характеристике использования ресурса в течение отчетного периода (представлено в отчете о прибылях и убытках в виде декапитализированных расходов). Видно, что уточняющее прилагательное позволяет развести расходы, относящиеся к разным формам отчетности (в балансе — расходы будущих периодов, или капитализированные расходы, а в отчете о прибылях и убытках — расходы текущего периода, или декапитализированные расходы), а термин «затраты» в этом случае становится, скорее всего, излишним. Сначала появляются капитализированные расходы (в балансе), потом по некоторому алгоритму они декапитализируются, т. е. переносятся в отчет о прибылях и убытках, и участвуют в формировании конечного финансового результата. Подчеркнем, что ключевым моментом в трактовках понятий «расходы», «затраты» и «издержки» являются не собственно термины, а понимание процессов капитализации (т. е. отражения на балансе) и декапитализации (т. е. постепенного переноса капитализированных расходов на расходы отчетных периодов, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках).

Скорее всего, термины «затраты» и «расходы» сохранятся в лексиконе ученых и практиков, а потому, сталкиваясь с ними, нужно из контекста пытаться понять их смысловую нагрузку. При этом следует иметь в виду, что бухгалтеры-практики (по крайней мере, в России) под термином «затраты» обычно понимают расходы будущих периодов, или капитализированные расходы, тогда как представители экономической теории затратами обычно называют расходы отчетных периодов, т. е. декапитализированные расходы. Что касается издержек, то это понятие используется в основном в приложении к торговле и означает расходы отчетных периодов. Возможна и более широкая трактовка понятия «издержки», когда они не формализуются в оценочном плане: помимо расходов, имеющих стоимостную оценку, к ним могут относить также и негативные последствия, стоимостная оценка которых может отсутствовать вообще или быть исключительно субъективной (например, понижение кредитного рейтинга, уход ведущих сотрудников, потеря знаковых клиентов как результат полосы финансовых затруднений).

Доходы и расходы отчетного периода могут отражаться в отчете о прибылях и убытках в разной градации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации. Основная классификация подразумевает обособление: 1) доходов (расходов) от обычных видов деятельности и 2) прочих доходов (расходов). Подробная характеристика доходов и расходов дана в Налоговом кодексе РФ, а также в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Деловая Под ред. Ковалева В.В. Финансы. 3-е издание. Учебник

Деловая Под ред. Ковалева В.В. Финансы. 3-е издание. Учебник

Учебник написан в соответствии с требованиями Государственного образователь-ного стандарта по специальности &quot;Финансы и кредит&quot; и охватывает основные разделы типового учебного курса &quot;Финансы&quot;. В учебнике также представлены материалы, слабо освещенные в отечественной литературе: финансы домашних хозяйств, финансы неком-мерческих организаций, меры по борьбе с легализацией &quot;грязных&quot; денег, эволюция клас-сической и неоклассической теорий финансов и др. Материал хорошо структурирован и дает комплексное представление о финансовой системе страны и ее базовых элементах. Книга разработана в соответствии с новыми подходами к подготовке качественной уни-верситетской учебной литературы и позиционируется авторами как монографический учебник.<br />             Для студентов и преподавателей экономических вузов, научных и практических работников, специализирующихся в области финансов и бухгалтерского учета.

Внимание! Авторские права на книгу "Финансы. 3-е издание. Учебник" (Под ред. Ковалева В.В.) охраняются законодательством!