|
|
ОглавлениеГлава 1. Диагностика финансового состояния организации в антикризисном управлении Глава 2. Особенности и задачи операционного анализа в антикризисном управлении Глава 4. Урегулирование задолженности во внесудебных процедурах финансового оздоровления Глава 5. Особенности обоснования решений при обращении взыскания на имущество организации Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГлава 9. Анализ финансового состояния объектов хозяйственной деятельности не составляющих бухгалтерскую отчетность9.1. Общий подход к анализу финансового состояния в отсутствие форм стандартной бухгалтерской отчетностиВ случае если возникает необходимость проведения финансового анализа в отношении лиц, не оформляющих стандартную бухгалтерскую отчетность, возникают определенные трудности. Например, в случае финансового анализа деятельности индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему учета, при проведении финансового анализа при банкротстве гражданина, а также в некоторых других случаях. Вместе с тем можно на основе общих подходов сформировать систему финансовых показателей, которые можно рассчитывать и анализировать и в отсутствие стандартной бухгалтерской отчетности. Исследование методов коэффициентного анализа организаций (см. гл. 1) показывает, что большинство задач анализа достигается за счет использования сравнительно небольшого количества исходных показателей. Среди них сумма обязательств организации, сумма ее активов, включая права требований к другим лицам, сумма активов, которые могут быть реализованы для расчетов по обязательствам, суммы доходов и расходов организации за определенные периоды времени. Для получения сведений об этих показателях не обязательно иметь бухгалтерскую отчетность установленного образца. Для хозяйствующих субъектов, к числу которых относятся и индивидуальные предприниматели, обязательно осуществление хозяйственных операций через счета в кредитных организациях, регистрация в установленном порядке прав собственности на объекты недвижимости и транспортные средства, регистрация сделок, представление налоговых деклараций. На основании указанной информации можно сформировать сведения об основных показателях деятельности и состояния хозяйствующего субъекта (далее также — объект анализа). 1. Сумма активов объекта анализа ∑ак. Показатель определяется в рублях как сумма стоимости всего имущества данного лица, включая права требования к другим лицам, а также денежные средства на счетах этого лица в кредитных организациях. Требуются следующие данные: – опись предметов имущества, принадлежащего объекту анализа как хозяйствующей единице; – сведения по договорам с другими лицами, в соответствии с которыми на счета анализируемого объекта должны поступить денежные средства; – банковские выписки по всем счетам с указанием остатков на дату проведения анализа. Права требования к другим лицам можно определить на основании договоров с ними. Банковские выписки позволяют определить имеющиеся в распоряжении денежные средства. Определенную трудность может вызвать только оценка стоимости имущества по его описи. Для решения этой задачи может потребоваться владение основами оценки имущества. Изложение методов оценки не является предметом данного практикума. С основами оценочной деятельности можно познакомиться в соответствующей литературе [11, 12]. Рост или уменьшение рассматриваемого показателя ∑ак характеризует изменение масштабов имущественного состояния объекта анализа. Этот показатель также формально определяет условную сумму пассивов анализируемого лица. 2. Сумма активов объекта анализа, без которых невозможно его функционирование, ∑*ак. Для хозяйствующих субъектов активы, без которых невозможно функционирование, определяются сложением стоимости всех предметов имущества, которые непосредственно участвуют в хозяйственной деятельности (объекты недвижимости, средства производства, транспортные средства, вычислительная техника и т. п.). Дополнительные данные по сравнению с теми, что использовались для определения общей суммы активов (∑ак), не требуются. В целях корректного определения состава активов, необходимых для осуществления производственной деятельности хозяйствующего субъекта, целесообразно подробно исследовать эту деятельность и разделить активы на те, которые: 1) необходимы для осуществления деятельности; 2) могут быть реализованы без потери возможности продолжать деятельность. Оценку стоимости активов первой группы и определяет рассматриваемый показатель ∑*ак. 3. Сумма обязательств объекта анализа ∑об. Значение показателя определяется суммой всех обязательств, включая обязательства перед другими предприятиями и лицами, кредитными организациями, персоналом и по обязательным платежам (налогам и взносам). Для определения данного показателя необходимо следующее: – сведения по договорам с другими лицами, в соответствии с которыми анализируемое лицо приняло на себя обязательства перед другими хозяйствующими субъектами и лицами; – сведения по подлежащим уплате налогам и взносам. Рост или уменьшение ∑об. показывает изменение задолженности объекта анализа перед другими лицами. При исследовании динамики обязательств может потребоваться анализ по отдельным составляющим суммы обязательств, разделение и анализ обязательств на долгосрочные и краткосрочные, включение в состав обязательств выданных обеспечений, обязательств и платежей. 4. Сумма чистых активов ЧА. Показатель можно рассчитать как сумму активов за вычетом суммы обязательств объекта анализа. Суммы активов и суммы обязательств определены выше (п. 1 и 3): ЧА = ∑ак — ∑об. (9.1) Данный показатель также характеризует условную сумму собственных источников финансирования активов, а также характеризует зависимость объекта анализа от сторонних источников финансирования. 5. Суммарные доходы объекта анализа за анализируемый период ∑дох. К учету должны приниматься все доходы объекта анализа, полученные, например, за предыдущий год (в исключительных случаях за квартал). Для гражданина к этому добавляются также периодические выплаты (заработная плата, пенсия, стипендия и т. п.). Динамика доходов характеризует изменение платежных возможностей объекта анализа. 6. Суммарные расходы объекта анализа за анализируемый период ∑расх. Определяются сложением всех осуществленных расходов объекта анализа за тот же период, за который определены доходы (см. п. 5). Источником информации по полученным доходам и расходам может быть налоговая декларация объекта анализа и (или) банковские выписки по операциям по счетам. 7. Прибыль (убыток) от деятельности объекта анализа. Показатель определяется как разность между суммарными доходами и соответствующими расходами объекта анализа. Суммы доходов и расходов определены выше (п. 5 и 6): Пр = ∑дох — ∑расх. (9.2) Данный показатель представляет сумму денежных средств, которая остается в распоряжении объекта анализа после всех отвлечений и налоговых платежей и характеризует возможности формировать собственные источники финансирования своей деятельности. На основании приведенных выше показателей (см. п. 1–7 выше) можно сконструировать и рассчитать ряд финансовых коэффициентов, аналогичных показателям, используемым для финансового анализа организаций. Внимание! Авторские права на книгу "Антикризисный менеджмент. Антикризисный консалтинг. Решение типовых задач. Практикум. Учебное пособие" (Кован С.Е.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
