Правовые основы финансовой безопасности Российской Федерации. Учебное пособие

Соловьев И.Н., Саттарова Н.А., Даннинг А.А., Крылов О.М.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 06.07.2017 ISBN: 9785392259366 Язык: Объем текста: 319 стр. Формат: epub

Оглавление

Введение

Глава 1. Финансовая безопасность как правовая категория

Глава 2. Финансовые риски в системе финансовой безопасности современной России

Глава 3. Финансовая безопасность в системе денежного обращения

Глава 4. Государственный финансовый контроль в системе обеспечения финансовой безопасности

Глава 5. Противодействие преступлениям, совершаемым в финансово-бюджетной сфере

Глава 6. Противодействие незаконным финансовым операциям

Глава 7. Противодействие созданию фирм-однодневок и противоправному обналичиванию денежных средств

Глава 8. Противодействие налоговым преступлениям

Глава 9. Амнистирование в финансовой сфере

Программа курса «Правовые основы финансовой безопасности»

Контрольные тесты и задания

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 7.
Противодействие созданию фирм-однодневок и противоправному обналичиванию денежных средств

7.1. Криминогенная обстановка в сфере использования фирм-однодневок и некоторые вопросы противодействия их созданию

По разным оценкам, работающие в России фирмы-однодневки ежегодно недоплачивают в бюджет от 500 млрд до 1 трлн руб. «…Бюджетная система недополучает от того, что процветает бизнес по фирмам-однодневкам. Люди не платят налоги, не выплачиваются социальные платежи — значит, у нас не будет пенсий и обеспечения высококлассной медицинской услугой».

Анализ состояния защищенности экономической сферы деятельности государства свидетельствует о том, что в настоящее время одной из значимых угроз экономической безопасности является использование в различных целях проблемных юридических лиц, зарегистрированных по подложным, фальсифицированным либо утраченным документам, на подставных или умерших лиц.

Необходимо отметить тенденцию по некоторому сокращению количества зарегистрированных юридических лиц. Так, если по информации «Вестника государственной регистрации» на 17 января 2015 г. в России было зарегистрировано 4,715 млн юридических лиц, в начале 2016 г. — уже 4,132 млн то на 1 июля 2016 г. число действующих в России коммерческих организаций, зарегистрированных в ЕГРЮЛ, составило 4,103 млн (96% из них в форме ООО). При этом в статистике с 2015 г. начал полноценно учитываться Крымский федеральный округ, где зарегистрировано около 30 тыс. коммерческих юрлиц.

Количество же тех компаний, которые непосредственно осуществляют коммерческую деятельность, традиционно на 600–700 тыс. меньше.

С момента вступления в силу Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» свою деятельность прекратили 4,167 млн организаций.

Налоговые органы ежегодно исключают из ЕГРЮЛ порядка 500 тыс. неработающих коммерческих компаний, которые в течение последних 12 месяцев, предшествующих принятию регистрирующим органом соответствующего решения, не представили документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не осуществляли операции хотя бы по одному банковскому счету, то есть были признаны фактически прекратившими свою деятельность (недействующее юридическое лицо).

Каждое преступное деяние имеет двоякое значение — по отношению к личности обвиняемого и по отношению к обществу.

А. Ф. Кони

Компании, не осуществляющие налоговые платежи в бюджет Российской Федерации при ненулевом платежном обороте, используются для проведения не соответствующих действующему законодательству хозяйственных и финансовых операций, а это является злоупотреблением корпоративной формой ведения предпринимательской деятельности. Указанные злоупотребления обусловлены правовой природой юридического лица, в частности наличием правосубъектности и ограничением ответственности участников хозяйственных обществ. Данные юридические преимущества используются недобросовестными участниками хозяйственного оборота для неисполнения обязательств перед кредиторами, обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов, обязанностей по формированию уставных капиталов кредитных организаций и др.

Следует отметить, что действующий в настоящее время порядок регистрации юридических лиц и назначения руководителей предприятий, предусмотренный Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц», а также исключение из Уголовного кодекса РФ ст. 173 «Лжепредпринимательство» позволяли до последнего времени фактически безнаказанно регистрировать и использовать юридические лица не только для неисполнения ряда обязанностей и оптимизации налогов, но и для совершения противоправных деяний, запрещенных уголовным законом под угрозой наказания.

Использование проблемных юридических лиц стало часто применяемой схемой при совершении таких преступлений, как хищение бюджетных денежных средств, легализация доходов, полученных преступным путем, проведение незаконных операций по обналичиванию денежных средств, уклонение от уплаты налогов и сборов, мошеннические действия при незаконном возмещении налога на добавленную стоимость, контрабанда, уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, а также преступлений, связанных с рейдерскими захватами чужой собственности.

Особую озабоченность правоохранительных органов вызывает складывающаяся негативная ситуация в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд. Уже давно назрела необходимость последовательного повышения ответственности должностных лиц, являющихся государственными заказчиками, при организации и проведении конкурсных процедур, в том числе на поставку различного оборудования, устранения возможности вымогательства денежных средств у добросовестных участников торгов за прекращение действий, направленных на срыв конкурса или снижение цены контракта, участия в тендерах фирм-однодневок и организаций, представляющих подложные документы.

Правоохранительными органами постоянно выявляется ряд преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок при хищениях бюджетных средств.

Широкий резонанс получило уголовное дело, возбужденное по факту присвоения руководителями ООО «ЗМ» бюджетных средств в размере 1,2 млрд руб., выделенных Правительством Московской области на реализацию программы «Ветхое жилье», путем перечисления на расчетный счет ООО «Арма-К». В дальнейшем с целью присвоения указанные денежные средства были перечислены на расчетные счета различных организаций, зарегистрированных по утраченным документам, обналичены и обращены в собственность лиц, организовавших данное преступление.

На региональном уровне данной деятельностью нередко занимаются организованные преступные сообщества, ставящие своей основной целью обогащение за счет бюджетных средств.

Так, в результате мероприятий, проведенных сотрудниками органов внутренних дел, была пресечена противоправная деятельность организованного преступного сообщества, занимавшегося хищением бюджетных денежных средств путем мошенничества с использованием реквизитов различных коммерческих структур. Установлено, что схему хищения бюджетных денежных средств разработал служащий территориального подразделения одного из контролирующих органов по Нижнему Новгороду, являвшийся лидером преступного сообщества. В состав организованного преступного сообщества входили как сотрудники контролирующего органа, так и представители коммерческих структур. Всего участники организованного преступного сообщества совершили более двадцати фактов хищения бюджетных средств, причинив государству ущерб на сумму 192,7 млн руб.

Значительный ущерб охраняемым законом интересам государства наносит использование фирм-однодневок в незаконной банковской деятельности, обналичивании денежных средств, выводе их за границу.

К сожалению, нередко организаторами и основными вдохновителями данной деятельности становятся работники кредитных учреждений.

Так, Следственным департаментом МВД России расследовалось уголовное дело в отношении членов преступной группы из числа сотрудников кредитных организаций и коммерческих структур, организовавших незаконную схему по обналичиванию, конвертации и выводу денежных средств за рубеж на счета подконтрольных фиктивных фирм, зарегистрированных в Республике Кипр. В течение ряда лет участниками группы за рубеж было выведено более 5,6 млрд руб. В ходе обысков, проведенных в кредитных организациях, в офисах двух коммерческих организаций, а также в пяти квартирах и загородном доме фигурантов, обнаружены и изъяты более 120 печатей юридических лиц, задействованных в осуществлении незаконной банковской деятельности, 26 ключей к управлению счетами организаций через систему «банк — клиент», учредительные и регистрационные документы фирм-однодневок, крупные суммы наличных, а также иные предметы и документы, подтверждающие преступную деятельность членов группы.

Также полным разгромом закончилась деятельность международной организованной преступной группы, состоящей из работников кредитно-финансовой сферы, сотрудников иных коммерческих структур, иностранных граждан, которые организовали незаконную схему по выводу за рубеж, конвертации, обналичиванию и контрабандному ввозу денежных средств на территорию Российской Федерации. Участниками преступной группы ежегодно из легального оборота выводилось до 90 млрд руб. В ходе обысков, проведенных в коммерческих банках и офисе, были изъяты документы свыше 20 подставных организаций, использовавшихся в преступной схеме, 70 отсканированных оттисков печатей, 9 компьютеров, содержащих ключи к управлению счетами организаций через систему «банк — клиент», а также денежные средства в сумме 5,3 млн долл., 950 тыс. евро, 47,5 млн руб.

Нередко наряду с использованием проблемных юридических лиц организаторы незаконной банковской деятельности в сфере электронных платежных систем используют поддельные банковские карты.

Так, благодаря кропотливой оперативной работе была ликвидирована преступная группа, состоявшая из двух москвичей, при этом организатор группировки, 41-летний мужчина, имеющий высшее юридическое образование, создал фиктивные фирмы, которые были использованы им для оказания услуг недобросовестным организациям, уклоняющимся от уплаты налогов. Для того чтобы отмыть деньги, преступники заключали с организациями фиктивные договоры якобы на оказание различных услуг. Затем подставные фирмы, получив денежные средства за «выполненную работу», переводили их с помощью электронной системы «банк — клиент» на свои расчетные счета. Во всех подставных фирмах сотрудниками числились граждане, утратившие паспорта. Используя эти паспортные данные, участники преступной группы оформляли пластиковые карты, на которые и переводились впоследствии из банка денежные средства в качестве «зарплаты». Обналичивались деньги в банкоматах, доступ к которым осуществлялся исключительно в помещениях фирм-однодневок. В организации они возвращались за вычетом суммы процентов за оказанные преступниками услуги. За два года противоправной деятельности злоумышленники успели заработать более 200 млн руб. Установлено, что часть денежных средств выводилась клиентами подставных фирм за пределы Российской Федерации, а некоторые из них, как оказалось, имели финансирование из федерального бюджета.

Помимо прямого вывода средств с использованием проблемных юридических лиц применяются также схемы с использованием кредитов, которые оформляются на фирмы-однодневки.

Так, в Краснодаре был осужден гражданин Н., обвиняемый по ч. 2 ст. 201 «Злоупотребление полномочиями» Уголовного кодекса РФ. Вместе с Н. на скамье подсудимых по этому делу оказались бывший первый заместитель директора филиала банка Е. и учредители ООО «АПК “Маяк”». Данные граждане в течение двух лет незаконно выдавали фирмам-однодневкам, не осуществлявшим реальную коммерческую деятельность, денежные кредиты на сумму свыше 2,2 млрд руб.

Одним из важнейших направлений защиты финансовых интересов государства, а также элементом обеспечения его национальной безопасности является пресечение попыток финансирования террористической и экстремистской деятельности. При этом вызывает серьезную озабоченность, что действующий в настоящее время порядок регистрации юридических лиц и назначения руководителей предприятий позволяет использовать фирмы-однодневки в качестве участников организаций экстремистской направленности.

В качестве примера можно привести разработанную лидерами одной из организаций экстремистской направленности схему, в которой были задействованы десятки фирм-однодневок, более 200 физических лиц. Доходы от незаконных финансовых операций составили более 20 млн руб. и использовались для финансирования деятельности организации, создания и поддержания ряда экстремистских интернет-сайтов, изготовления агитационных материалов, самодельных взрывных устройств. В ходе проведения мероприятий была получена информация о том, что членами экстремистского сообщества совершено приготовление к совершению террористического акта, 27 убийств и 5 покушений на убийство по мотивам национальной ненависти, а также ряд иных преступлений. По данным фактам расследовано уголовное дело по ст. 105, 161, 162, 222, 282, 282.1, 174 и 174.1 Уголовного кодекса РФ. Проведенный совместно с Росфинмониторингом анализ показал, что незаконные финансовые операции имели циклический характер, при этом наибольшая их активность предшествовала проведению стихийных несанкционированных митингов и шествий экстремистского и террористического толка, подрывам самодельных взрывных устройств в местах массового скопления людей.

Широкое распространение получили факты использования фирм-однодневок при хищении и дальнейшей легализации имущества промышленных предприятий и денежных средств кредитных организаций.

Так, в результате мероприятий, проведенных сотрудниками органов внутренних дел в Уральском федеральном округе совместно с государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», пресечена противоправная деятельность первого вице-президента ЗАО «М-банк» и директора департамента финансовых операций данного коммерческого банка, которые организовали преступную группу из числа сотрудников банка, подставных физических лиц и руководителей ряда юридических лиц с целью хищения денежных средств одной из государственных корпораций. Участники преступной группы, осведомленные о предстоящем отзыве у ЗАО «М-банк» лицензии и принятии Арбитражным судом Тюменской области решения о признании его несостоятельным (банкротом), с целью незаконного получения страхового возмещения от государственной корпорации оформили на подставных лиц 254 банковских вклада на общую сумму свыше 217 млн руб. С целью сокрытия фактов отсутствия полученных денежных средств в кассе банка его сотрудниками был оформлен ряд сделок по кредитованию предприятий, зарегистрированных по утраченным документам, на сумму свыше 282 млн руб.

Значительную опасность представляют также факты использования криминальными структурами фирм-однодневок для совершения преступлений, связанных с захватом имущества, имущественных и неимущественных прав, денежных средств предприятий (рейдерства).

Так, в ходе сопровождения уголовного дела, возбужденного в отношении организованной преступной группы, осуществлявшей рейдерские захваты собственности на территории Приморского края, сотрудниками органов внутренних дел задокументировано два факта легализации лидерами этой группы приобретенных в результате совершения преступления объектов недвижимости, принадлежавших ООО «И.», путем проведения серии взаимосвязанных сделок купли-продажи объектов с использованием в качестве промежуточных владельцев фирм-однодневок. Стоимость легализованного имущества составила более 455 млн руб.

В этом же регионе генеральный директор ОАО «Ц.» и руководитель территориального управления Росимущества по Приморскому краю, действуя в составе преступного сообщества, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению имущественным комплексом, право собственности на который было приобретено участниками преступного сообщества в результате рейдерского захвата, организовали притворные сделки купли-продажи указанного имущества, используя фирмы, зарегистрированные по утраченным паспортам. Стоимость легализованного имущества составила более 30 млн руб.

Кроме того, выявляется ряд преступлений, связанных с использованием фирм-однодневок в целях уклонения от уплаты налогов и незаконного возмещения налога на добавленную стоимость.

Начиная с 90-х гг. XX в. широкое распространение получила схема, связанная с извлечением необоснованной налоговой выгоды — созданием фиктивных расходов и получением вычетов по налогу на добавленную стоимость без соответствующего движения товара (работ, услуг) с использованием фирм-однодневок.

В данном случае организация, желающая получить необоснованную налоговую выгоду, заключает хозяйственные договоры с лицом, не исполняющим свои налоговые обязательства (причем деятельность фирмы-однодневки, как правило, прямо или косвенно подконтрольна получателю необоснованной налоговой выгоды), перечисляет ему определенную договором сумму (в том числе сумму налога на добавленную стоимость). Со стороны контрагента условия договора фактически не исполняются, представляются только необходимые первичные документы, подтверждающие совершение операций (соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм косвенных налогов).

Отдельной разновидностью данного способа является завышение стоимости предмета договора, перечисление покупателем (организация, желающая получить необоснованную налоговую выгоду) определенной договором суммы (в том числе налога на добавленную стоимость) на счет фирмы-однодневки, после чего последняя перестает сдавать отчетность, не уплачивает налог, а потом и вовсе исчезает.

Также практикуется использование фирм-однодневок с целью увеличения добавленной стоимости товара, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения. Производитель (импортер) реализует продукцию по цене, близкой к себестоимости, лицу, не исполняющему налоговые обязательства. Далее фирма-однодневка реализует тот же товар с существенной наценкой лицу, осуществляющему сбыт конечным потребителям. В рассматриваемой ситуации основная налоговая нагрузка приходится на фирму-однодневку, в то время как производитель и конечный продавец имеют минимальную налоговую нагрузку. В описанном случае получателем необоснованной налоговой выгоды может выступать, в зависимости от фактически сложившихся экономических условий, как производитель, так и конечный продавец.

Так, в Магаданской области была пресечена деятельность фиктивной фирмы, с помощью которой заинтересованные лица смогли заработать более 100 млн руб. на организации консалтинговой помощи при уклонении от налогообложения и незаконном обналичивании денежных средств, при этом заказчиками таких услуг являлись в основном юридические лица — недропользователи. Извлекая природные ресурсы и используя обналичивающие структуры, некоторые из них практически не платили налог на добычу полезных ископаемых, а по результатам представления в налоговые органы бумажной фикции о произведенных затратах получали возможность возмещать из федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость и производить зачет по уплате федеральных налогов.

Таким образом, для данной категории «налогоплательщиков» государство фактически становится безвозмездным донором. Кроме того, хозяйствующие субъекты, применяющие описанные схемы, получают существенные конкурентные преимущества по сравнению с честно работающими предприятиями, что фактически банкротит последние или заставляет их вставать на путь налоговых правонарушений и преступлений.

Необходимо отметить, что реализация незаконных схем, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость, практически невозможна без опосредованного или прямого участия в них сотрудников налоговых органов, в служебные обязанности которых входит организация соответствующей контрольной работы в сфере косвенного налогообложения или руководства работой налоговым органом в целом.

Одним из характерных примеров является расследование деятельности предпринимателя И., а также начальника одной из межрайонных инспекций ФНС РФ по Московской области, который принимал решение о выплате подставным фирмам сотен миллионов рублей под видом возмещения налога на добавленную стоимость. Несмотря на то, что подконтрольные группе И. фирмы получали налог на добавленную стоимость в основном в налоговых инспекциях Москвы, часть коммерческих структур, задействованных в преступной деятельности, согласно документам, была зарегистрирована в Подмосковье. Там же якобы располагались их склады — преимущественно на территории промзон. На самом деле все эти фирмы являлись однодневками, своих складских помещений у них не было. Однако подмосковные налоговики на соответствующие запросы коллег из столичных инспекций присылали ответы, что структуры являются действующими, а в их помещениях хранится широкая номенклатура товара.

Схема преступной деятельности была следующей. Соучастники создавали ряд фирм-однодневок, между которыми совершались фиктивные сделки купли-продажи — товар существовал только на бумаге, а фактического движения денежных средств не происходило. Затем в налоговые органы направлялись документы для возмещения налога на добавленную стоимость, якобы переплаченного в ходе сделок. В некоторых случаях сразу принимались решения о выплате со счетов казначейства денежных средств в пользу лжепокупателей. Однако все участники незаконного промысла понимали, что постоянное принятие положительных решений может привлечь внимание к лицам и налоговым инспекциям, их принимающим. Поэтому иногда использовался более сложный способ хищения: налоговики отказывали фирмам, подконтрольным И., в возмещении налога на добавленную стоимость. И тогда начинала работать другая схема — с использованием судебных решений. Специально нанятые юристы подавали иски в суд, причем благодаря позиции все тех же налоговиков слушания непременно выигрывались «честными» предпринимателями. В результате несколько сотен миллионов рублей уже по судебному решению переводились из бюджета на счета фирм, подконтрольных И.

Приведенные примеры говорят о том, что проблемные юридические лица, или фирмы-однодневки, имеют в арсенале большое количество противоправных финансово-хозяйственных схем и представляют собой удобный инструмент, с помощью которого обеспечивается или облегчается исполнение преступного умысла. В течение длительного времени данная деятельность лишь время от времени подвергалась правоохранительному воздействию, а системных мер противодействия как на законодательном, так и на правоприменительном уровне не принималось.

Учитывая, что в настоящее время в нормативных правовых актах и специальной литературе нет понятия или определения фирмы-однодневки, попытаемся сделать это в криминологическом аспекте, основываясь на проведенном анализе и правоприменительной практике. В данном случае не рассматриваются так называемые технические фирмы, которые используются в законной предпринимательской деятельности практически во всем мире, являются частью бизнес-стратегии или совершения определенной сделки, отвечают разумной цели ведения предпринимательской деятельности business purpose и не находятся в области злоупотребления правом.

Фирма-однодневка — это созданная формально в соответствии с законодательством о государственной регистрации юридических лиц организация, используемая в качестве средства для совершения и (или) сокрытия следов правонарушений и преступлений, обладающая признаками, затрудняющими идентификацию физических лиц, в действительности причастных к ее учреждению, руководству финансово-хозяйственной деятельностью и бухгалтерским учетом.

В течение многих лет однодневки условно можно было подразделять по цели их использования. Так, некоторые из них использовались как «прокладки», то есть участвовали в цепочке неких торговых сделок, в результате которых исходная цена продукта возрастала до необходимых его владельцам размеров. Другие представляли собой фирмы, на которые растаможивался «серый» импорт. Третьи обеспечивали обналичивание денежных средств. Последние чаще всего попадали в зону мониторинга правоохранительных и контрольных органов, так как способствовали совершению целого ряда преступлений: от налоговых и общеуголовных до финансирования экстремистской и террористической деятельности.

Немаловажное значение при использовании проблемных юридических лиц в противоправной деятельности приобретают способы, с помощью которых скрываются следы совершенных деяний, обеспечивается подобие «безопасности» для клиентов, пользующихся фирмами-однодневками, выстраивается якобы законная схема финансово-хозяйственной деятельности с включением в нее так называемой «белки», то есть сдающего отчетность и имеющего офис с секретарем и необходимыми лицензиями или членством в СРО юридического лица, находящегося в «белой» экономической зоне. Всё это значительно повышает стоимость предоставляемых услуг, однако факт остается фактом — налог на добавленную стоимость в любом случае организаторы будут «ломать» не на «белой» организации.

У любого бизнеса, будь он законным или нет, в том числе обнального, волей-неволей складываются определенные традиции. Так, в большинстве своем хозяева схем по обналичиванию в случаях выявления отдельных ее элементов бросают своих клиентов, отдавая им на откуп решение возникших проблем. Но есть и другие случаи, когда бывшие поставщики услуг пытаются опекать своих подопечных, рассчитывая на то, что проблемы уйдут, а клиенты останутся с тем, кто их не бросил в трудную минуту.

И вот в дело идут советы, что и как говорить и писать в объяснениях в полиции. Надо сказать, что сразу видно, кто у кого, где и как консультируется. Объяснения практически всех пользователей однодневок можно писать под копирку: «Несколько месяцев назад или примерно год назад у нас в офисе раздался телефонный звонок с предложением товара (работ, услуг). Поскольку предложение было выгодным по цене, устраивало по срокам исполнения, мы на него согласились. После чего к нам в офис приехал курьер из этой фирмы с проектом уже подписанного с их стороны договора. Мы его тоже подписали и отдали курьеру. После того как все обязательства по договору были выполнены (подписаны различные акты приемки и т. д.), мы об этой фирме больше не слышали, телефоны не сохранились, курьер — мужчина средних лет в синем (красном, зеленом, желтом) костюме, джинсах, куртке. На чем приезжал, не посмотрели. Что эта фирма создана для обналичивания, не знали, а если бы знали, то, конечно же, не воспользовались бы ее услугами, так как мы добропорядочная, чистая фирма, ценящая свою годами завоеванную репутацию».

Вот, собственно, и весь рассказ. А теперь, не делая никаких выводов, сравним приведенный пример с выдержкой из статьи в рубрике «В защиту бизнеса» в одной уважаемой газете: «Представьте, что вы закупаете товар у поставщика. Закупаете постоянно, в течение года, например. Потом вы находите более выгодного поставщика и закупаете у него. Через некоторое время, например через три года, к вам приходят следователи и говорят, что вот тот поставщик был юрлицом, образованным специально для совершения преступлений. Директор той фирмы “был введен в заблуждение”, и, видимо, это означает, что он не будет привлечен к ответственности, да и найти его, заблудившегося, практически нереально. А вы использовали это юридическое лицо. Да не один, а вместе с главным бухгалтером. Значит, “группой лиц по предварительному сговору”. Значит, вам грозит лишение свободы на срок до 5 лет».

Авторы статьи забыли, что сегодня существует не одна, а уже несколько возможностей по установлению добросовестности предполагаемых контрагентов, и те, кто заботится о чистоте своих коммерческих связей, всегда может это сделать, не прилагая особых усилий. Другой вопрос, когда очень хочется выглядеть «белым», однако никак не получается в силу изначально не предусмотренных в бизнес-плане издержек в виде уплаты налогов. Надо отметить, что и судебная практика не является однозначной и явно не исходит из формального соответствия закону действий клиентов однодневок. Хотя в единичных случаях судебная практика учитывает позицию внешне добросовестных контрагентов фирм-однодневок. Если, конечно, находится достаточное количество аргументов для этого.

Так, по одному из судебных дел компании удалось привести аргументы, которые убедили суд. Фирма — подрядчик одного из крупных строительных проектов была обвинена налоговиками в том, что работала с фирмами-однодневками, через которые обналичивались деньги по требованию лиц, распределявших заказы на строительство. Была выставлена крупная сумма платежей и штрафов. Спор перешел в судебную плоскость. В качестве доказательств своей невиновности строительной фирмой были представлены следующие аргументы.

Под предлогом необходимости убедиться в том, что однодневкой налоги не были уплачены, через суд было запрошено юридическое дело одной из обналичивающих контор. В результате было установлено, что платежи истца составляют всего 3% от общего оборота лжекомпании. Получилось, что эта компания имеет оборот больше, чем оборот юридического лица, привлекаемого к налоговой ответственности.

Также было установлено, что однодневка начала работать с заказчиком строительных работ до того, как подписала контракт с истцом, то есть это доказывало, что ее услуги были навязаны. Кроме того, клиентами однодневки являлись и иные крупные строительные организации, акционерные общества с долей государственного участия, однако налоговики предъявили претензии только к истцу.

Единичные случаи сравнительно удачного завершения взаимодействия предпринимателей с проблемными юридическими лицами еще не показатель того, что игнорирование необходимости тщательной проверки своих контрагентов, а также чистоты используемых финансово-экономических схем не приведет к серьезным материальным и репутационным потерям. В любом случае, вектор развития отечественной экономики и системы государственного контроля за ней направлен на постепенное выдавливание сомнительных схем с участием проблемных юридических лиц из легального делового оборота.

Кроме того, начисто забывается, что для создания однодневок используются наиболее социально незащищенные слои населения. Ни для кого не секрет, что уже давно сложилась практика, когда по паспортам учащихся, умерших лиц, лиц, потерявших паспорта, малоимущих, лиц без определенного места жительства оформляются организации различных форм собственности для незаконного обналичивания, легализации и вывода денежных средств за рубеж, совершения других экономических преступлений. Более всего вызывает беспокойство и опасения, когда к такой деятельности привлекаются студенты — люди, только начинающие взрослую жизнь, стоящие в самом начале профессионального пути. К сожалению, многие студенты или плохо знают российское законодательство, или рассчитывают быстро заработать легкий капитал, избежав при этом ответственности за поступки, которые законодатель однозначно трактует как преступление.

В последнее время желанием студентов хоть немного пополнить свой бюджет умело пользовались организаторы преступных махинаций. Схема простая: дается реклама о том, что на высокооплачиваемую работу требуется инициативный студент. Соискатель приходит, видит приличный офис с секретарем, техникой и прочими атрибутами. После проверки паспорта ему сообщают, что он для фирмы подходит, просят оставить документы и подойти завтра-послезавтра. Тем временем на его паспорт оформляется фирма-однодневка и совершаются некие финансовые операции. Результат, как правило, весьма печальный: через некоторое время встреча с оперативными сотрудниками и следователями, допросы, возбужденные уголовные дела, долгие объяснения, нервотрепка и возможная судимость (пусть даже условная), не говоря о возможном шантаже и угрозах со стороны бывших «работодателей».

Причастность к незаконной деятельности пагубно отражается на судьбе выпускников учебных заведений. Уже сейчас имена многих из них занесены в черные списки, что влечет за собой кредитную и трудовую дисквалификацию. А это уже серьезный компрометирующий фактор на всю оставшуюся жизнь. Не секрет, что крупные компании имеют мощную систему безопасности и кадровую службу и проводят проверку любого сотрудника, который устраивается на работу. Выход один: не отдавать свой паспорт даже хорошо знакомым людям, несмотря на то, что его просят под самым благовидным предлогом.

Следует отметить, что практически за четверть века существования однодневок в отечественном экономическом и правовом пространстве периодически случавшиеся всплески по их искоренению напоминали борьбу известного литературного персонажа с ветряными мельницами. В итоге, к удовольствию многих, обе стороны конфронтации всегда оставались живы и здоровы. Но были и такие инициативы, что, казалось, еще одно усилие — и победа над практикой использования юридических лиц в противоправной деятельности будет одержана.

Как известно, с 1 июня 2004 г. право представлять государство в делах о банкротстве было передано Федеральной налоговой службе (несмотря на то, что ранее всеми экспертами признавалось, что в делах о банкротстве у государства есть два подчас взаимоисключающих направления: первое — получить с должника недоплаченные им налоги, второе — сохранить его жизнеспособность путем заключения мирового соглашения или применения процедуры финансового оздоровления).

Надо сказать, что налоговики засучив рукава взялись за новое для себя направление. После внесения в 2005 г. изменений в законодательство о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, позволявших во внесудебном порядке исключать из ЕГРЮЛ любую компанию, которая в течение 12 месяцев не сдавала налоговую отчетность и не проводила операций по банковским счетам, появилась возможность ликвидировать фирмы, не ведущие никакой деятельности, при условии отсутствия задолженности перед бюджетом.

Уже в 2006 г. количество исков, поданных налоговыми органами в арбитражные суды о признании отсутствующих фирм-должников банкротами, исчислялось десятками тысяч. Отметим, что среди таких фирм-должников большинство являлись фирмами-однодневками, которые использовались в различных схемах по уклонению от уплаты налогов, перепродаже имущества, выводу активов. По сложившейся практике такие фирмы изначально оформлялись или впоследствии переоформлялись на подставных лиц. При этом государство могло ликвидировать и банкротить такие юридические лица только через суд, на что требовались значительные средства (порядка 100 млрд руб.), да и многие эксперты сходились во мнении, что найти имущество у отсутствующих должников — дело весьма проблематичное.

Отсутствующие или брошенные компании постепенно стали частью теневого сектора экономики. Поэтому работа налоговой службы по зачистке реестра имела еще и серьезное профилактическое значение — не допустить разрастания «мертвых душ», ликвидировать столь благоприятную почву для совершения правонарушений и преступлений с использованием таких юридических лиц.

В ноябре 2006 г. на встрече с Президентом РФ глава Высшего Арбитражного Суда РФ предложил провести единовременную акцию по удалению фиктивных фирм из реестра зарегистрированных на территории страны юридических лиц. Уничтожить предлагалось все без исключения компании, не подающие признаков жизни и имеющие долги перед государством и контрагентами. Президент одобрил инициативу. В поддержку данной инициативы было отмечено, что ежедневно в стране регистрируется около 1500 новых юридических лиц, примерно половина из них — так называемые фирмы-однодневки, создаваемые для фиктивных сделок и увода средств крупных компаний от налогообложения. Закон об упрощенном порядке банкротства отсутствующих должников за реалиями жизни не успевал: власти банкротили несколько тысяч компаний в месяц, а вместо них создавались десятки тысяч новых пустышек.

Большую роль в борьбе с такими компаниями сыграло постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53, которым было введено понятие «необоснованная налоговая выгода» и даны рекомендации судам, в каких случаях такая выгода возникает, а также Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3–06/333 и появление известного списка со 109 признаками однодневок).

Следует отметить, что со временем выбор «кандидатов» для выездных проверок будет автоматизирован. Будет создан специальный реестр компаний, в который попадут фирмы, отвечающие хотя бы одному из 109 признаков неблагонадежной фирмы (чем больше у фирмы таких признаков, тем выше шанс, что ее тщательно проверят).

Также в письме «О предоставлении в банки информации об организациях, отсутствующих по месту регистрации», Федеральная налоговая служба обязывает своих служащих в 10-дневный срок с момента выявления таких фактов сообщать о них в кредитные организации, в которых открыты счета нарушителей. Фактически этим письмом банки информируются о фактах отсутствия налогоплательщика по адресу, указанному в ЕГРЮЛ; далее банки используют эту информацию по своему усмотрению.

В принципе, в таком случае кредитная организация вправе обратиться в суд, чтобы уточнить или даже отказаться от отношений с потенциально проблемным предприятием, не сообщившим ей об изменении своего местонахождения. Такая обязанность клиента, как правило, предусмотрена в договоре банковского счета, и ее неисполнение можно квалифицировать как существенное нарушение условий.

Подводя итог анализа вопросов использования проблемных юридических лиц в противоправной деятельности, выскажем осторожное предположение о том, что в сегодняшней внешнеполитической и внутриэкономической ситуации репрессивные методы противодействия проблемным юридическим лицам вторичны по сравнению с выработкой мер по устранению причин и условий, побуждающих к созданию фирм-однодневок. При этом прибегать к уголовно-процессуальным аргументам стоит наравне с иными: гражданско-процессуальными, арбитражно-процессуальными, налогово-процессуальными, административными и др.

В любом случае, сегодня предпринимательское сообщество также обеспокоено репутационными рисками, которые присутствуют в случае выявления фактов взаимодействия с фирмами-однодневками. Темами обсуждения становятся методики определения добросовестности контрагента. Они основаны на тщательном изучении предоставляемых потенциальным партнером документов, получении соответствующей информации из налоговых органов, использовании интернет-сервисов государственных органов (Федеральная налоговая служба, Федеральная антимонопольная служба, подразделения органов внутренних дел по вопросам миграции и др.), формировании переписки с контрагентом, проверке его местонахождения, получении информации и рекомендаций из иных источников. Некоторые называют эти действия алгоритмом налоговой осмотрительности.

7.2. Изменение законодательства в связи со вступлением в силу Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Соловьев И.Н., Саттарова Н.А., Даннинг А.А., Крылов О.М. Правовые основы финансовой безопасности Российской Федерации. Учебное пособие

Соловьев И.Н., Саттарова Н.А., Даннинг А.А., Крылов О.М. Правовые основы финансовой безопасности Российской Федерации. Учебное пособие

Пособие написано с учетом изменений в законодательстве Российской Федерации по состоянию на 1 января 2017 г. В книге сделан акцент на теоретические и практические проблемы правового регулирования финансовой безопасности, рассмотрены общетеоретические вопросы понятия финансовой безопасности и правовых мер ее обеспечения, понятия финансовых рисков в системе финансовой безопасности, государственного финансового контроля. Авторы уделили особое внимание финансовой безопасности в системе денежного обращения и вопросам обеспечения финансовой безопасности государства уголовно-правовыми и правоохранительными средствами.<br> Для студентов, аспирантов, преподавателей юридических и экономических факультетов вузов, специалистов в области финансового, административного и уголовного права, научных и практических работников. <br><br> <h3><a href="https://litgid.com/read/pravovye_osnovy_finansovoy_bezopasnosti_rossiyskoy_federatsii_uchebnoe_posobie/page-1.php">Читать фрагмент...</a></h3>

Внимание! Авторские права на книгу "Правовые основы финансовой безопасности Российской Федерации. Учебное пособие" (Соловьев И.Н., Саттарова Н.А., Даннинг А.А., Крылов О.М.) охраняются законодательством!