Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. Основы теории налогового права
1. Происхождение налогов и основные этапы их развития. Общая характеристика теорий о налогах.
2. Понятие налога и сбора. Их функции.
3. Элементы юридического состава налога.
1. Происхождение налогов и основные этапы их развития. Общая характеристика теорий о налогах
Налоги появились одновременно с возникновением государства, являясь основным источником средств для его содержания. Они рассматриваются в теории права в качестве важнейшего признака, отличающего государство от предшествующей ему родовой организации общества, наряду с наличием у государства особой организации публичной власти, разделением подданных по территориальному признаку, с наличием суверенитета, исключительного права издавать общеобязательные правила поведения в форме закона. Следовательно, история становления и развития налогообложения тесно связана с основными закономерностями развития и функционирования государства. Изменения роли и значения государства в человеческом обществе как организующего начала обусловлены и соответствующие изменения налогообложения, понимание предназначения налога в развитии государственности.
Налоги в современной интерпретации данной категории получили свое развитие в капиталистическом обществе, основанном на товарно-денежных отношениях, в процессе становления парламентаризма. Не случайно принципы налоговой системы были сформулированы в конце ХVIII в. известным экономистом А. Смитом. К ним относятся справедливость, определенность, удобство и эффективность.
Участвуя в перераспределении новой стоимости — национального дохода, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.
Три периода развития налогообложения
История налогов насчитывает тысячелетия. В развитии налогообложения различают три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями.
Первый период характеризуется становлением налогообложения в Древнем мире и в Средние века. Возникновение налогов происходило одновременно с появлением первых государств, когда действуют товарно-денежные отношения, формируется государственный аппарат управления и принуждения, на содержание которого требовались средства. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей в натуральной форме, использовались исключительно для финансирования военных действий. По мере развития товарно-денежных отношений налоги в основном приобретают денежную форму. Налоги Древнего мира принято называть «квазиналогами», поскольку они представляли собой переходный этап к современному типу налога.
В Средние века в европейских государствах отсутствовали развитые налоговые системы, налоги имели разовый характер. Развитие государственности диктовало объективную необходимость усиления государственного аппарата, что обусловило возникновение налоговых систем, пришедших на смену разовым, бессистемным платежам.
В конце XVII — начале XVIII в. наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становятся ведущим источником доходной части бюджета. Демократические преобразования в европейских государствах того времени наложили отпечаток и на порядок установления и взимания налогов. В 1215 г. в Англии в Великой хартии вольностей было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации, что было подтверждено и в 1648 г., а в 1689 г. Билль о правах окончательно закрепил за представительными органами власти право утверждать все государственные расходы и доходы. Во Франции парламент стал утверждать бюджет и налоги только в 1791 г., после Великой французской революции. Одновременно с этими процессами начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является А. Смит (1723—1790). В работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства. Адам Смит также обосновывал вывод о том, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.
Третий период развития налогообложения начинается с XIX в. и характеризуется дальнейшим совершенствованием налоговых систем с одновременным снижением количества налогов, а также увеличением роли права при их установлении и взимании. Вместе с тем, современные ученые полагают, что до сих пор не создано идеальной налоговой системы. Многочисленные налоговые реформы в большинстве стран свидетельствуют о дальнейшем процессе развития налогов и налоговых систем в целом.
Развитие налогообложения в России подчинялось общим закономерностям становления налоговых систем, хотя и имело определенную специфику.
Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в., в период объединения древнерусских земель. Основным видом платежей в княжескую казну являлась дань, которая первоначально носила периодический характер. В последующем дань превратилась в регулярный прямой налог, который уплачивался деньгами и в натуральной форме. Существовали и косвенные налоги, которые взимались в виде торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил мыт — пошлина, взимавшаяся при провозе товаров через заставы у городов. Важным этапом в развитии налогообложения является эпоха Петра I. Предпринятые им реформы требовали увеличения количества взимаемых платежей, появился подушный налог, которым облагалось все мужское население податных сословий и который составлял почти 50% всех доходов бюджета. Кроме того, были введены гербовый сбор, налоги с постоялых дворов и др.
Налоги для налогоплательщика есть показатель свободы, а не рабства (А. Смит)
Начало XIX в. характеризуется развитием российской финансовой науки. Крупнейшими учеными разрабатывались проблемы налогообложения. После Октябрьской революции утрачивается роль налогов как регуляторов общественных отношений в сфере экономики и, как следствие, снижение интереса к ним в финансовой науке.
Теории о налогах
История развития налога как общественного явления, его многогранность проявления, форм существования обусловили научный интерес к исследованию его сущности, понимания с целью использования публичной властью в качестве инструмента воздействия на различные общественные процессы. По общему признанию, достаточно обоснованное теоретическое осмысление налогообложения, создание научных теорий началось в позднее Средневековье. Каждая из теорий акцентировала внимание на той или иной стороне проявления этого сложного общественного явления.
Первоначально большинство взглядов сходилось на том, что налог носит возмездный характер, через его уплату гражданин «приобретает» у государства услуги по обеспечению собственной безопасности и благополучия. В этом заключается суть теории обмена.
Эта теория несколько трансформировалась во взглядах Вобана, сформулированных им в теории общественного договора и Монтескье — в теории публичного договора. Налог рассматривался как результат договора между гражданином и государством, в соответствии с которым с помощью налога оплачиваются оказываемые государством услуги по обеспечению общественного порядка, охране собственности, защиты от военного вторжения и т. п. При таком подходе налог является общеобязательным, от его уплаты никто не может отказаться, так как никто не отказывается от предоставляемых государством услуг. Это плата общества за обеспечение государством порядка в обществе. Аналогичных взглядов придерживались Гоббс, Вольтер, Мирабо — мыслители, разделявшие теорию общественного договора о происхождении и развитии государства.
Учебник по налоговому праву подготовлен в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900 «Юриспруденция» (квалификация (степень) — «бакалавр»). В нем с позиций современного права освещены все основные темы по данной дисциплине. Учебник освещает все основные категории и институты налогового права России и ряда зарубежных стран, включая вопросы установления и введения налогов и сборов, их видов, структуры налоговых правоотношений, прав и обязанностей налогоплательщиков, проведения налогового контроля, налоговой ответственности, а также взимания федеральных, региональных и местных налогов и сборов в РФ. Учебник позволит лучше ориентироваться в процессах, происходящих в налоговом законодательстве России.<br>
Нормативные акты используются по состоянию на 1 сентября 2013 г.<br>
Для студентов, аспирантов, научных сотрудников, преподавателей юридических и экономических вузов, а также каждого, кто интересуется проблемами налогового права.
<br><br>
<h3><a href="https://litgid.com/read/nalogovoe_pravo_2_e_izdanie_uchebnik_dlya_bakalavrov/page-1.php">Читать фрагмент...</a></h3>
Учебник по налоговому праву подготовлен в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900 «Юриспруденция» (квалификация (степень) — «бакалавр»). В нем с позиций современного права освещены все основные темы по данной дисциплине. Учебник освещает все основные категории и институты налогового права России и ряда зарубежных стран, включая вопросы установления и введения налогов и сборов, их видов, структуры налоговых правоотношений, прав и обязанностей налогоплательщиков, проведения налогового контроля, налоговой ответственности, а также взимания федеральных, региональных и местных налогов и сборов в РФ. Учебник позволит лучше ориентироваться в процессах, происходящих в налоговом законодательстве России.<br>
Нормативные акты используются по состоянию на 1 сентября 2013 г.<br>
Для студентов, аспирантов, научных сотрудников, преподавателей юридических и экономических вузов, а также каждого, кто интересуется проблемами налогового права.
<br><br>
<h3><a href="https://litgid.com/read/nalogovoe_pravo_2_e_izdanie_uchebnik_dlya_bakalavrov/page-1.php">Читать фрагмент...</a></h3>
С книгой "Налоговое право. Учебник для бакалавров" автора Отв. ред. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. также читают:
