Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу
Глава 10. Региональные налоги
1. Налог на имущество организаций.
2. Налог на игорный бизнес.
3. Транспортный налог.
1. Налог на имущество организаций
Налоги, взимаемые с имущества, являются неотъемлемым элементом налоговых систем различных стран.
Налог на имущество организаций является региональным, регулярным (систематическим), прямым, неокладным, пообъектным, реальным налогом.
Закрепление в ст. 14 НК РФ указанного налога в качестве регионального предопределило круг источников, на основе которых осуществляется регулирование порядка его исчисления и уплаты. К таковым относятся прежде всего положения гл. 30 НК РФ, а также ряд нормативных, разъясняющих или уточняющих порядок обложения.
До момента введения в действие НК РФ регулирование налога на имущество организаций осуществлялось на основе Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».
Особенности определения налоговой базы
Необходимо отметить, что на основе положений, содержащихся в ст. 372, п. 4 ст. 1 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных в РК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также перечень и порядок применения налоговых льгот.
Налогоплательщики
В соответствии со ст. 374 НК РФ плательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. К указанным субъектам обложения относятся российские и иностранные организации, действующие через постоянное представительство, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Ряд организаций не признается плательщиками налога на имущество организаций.
Объект
В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом обложения является имущество (движимое, недвижимое) (ст. 130 ГК РФ), которое учитывается в качестве объектов основных средств на балансе в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено НК РФ.
Указанный порядок закрепляется в рамках положения бухгалтерского учета «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
К имуществу, которое может рассматриваться в качестве объекта основных средств, относится то, которое обладает определенными признаками.
Во-первых, оно может быть задействовано как в целях производства продукции, так и при выполнении работ (оказании услуг), использоваться для целей управления организацией либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Во-вторых, имущество может быть использовано в течение срока, продолжительность которого составляет свыше 12 месяцев.
В-третьих, при приобретении или создании имущества не предполагается последующая перепродажа.
В-четвертых, должна присутствовать способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В-пятых, стоимость объекта должна превышать 40 тыс. руб.
Длительное время при определении затрат организациями (как для целей исчисления и платы налогов на имущество и прибыль организаций) возникала проблема, связанная с необходимостью ведения не только налогового, но и бухгалтерского учета и различиями, существовавшими при принятии к учету объектов имущества.
Так, ПБУ 6/01 в одной из первоначальных редакций закрепляло возможность списания объектов основных средств в рамках отчетного периода, в случае если их стоимость не превышала 10 тыс. руб.
Налоговый кодекс РФ закреплял иную стоимость имущества, которая принималась к учету объектов основных средств для целей исчисления налога на прибыль организаций.
К требованиям, которые должны соблюдаться при учете имущества, относятся его раздельное отражение и документальное подтверждение, что способствует дальнейшей инвентаризации и верному учету затрат при исчислении обязательных платежей (госпошлины, НДС, налога на прибыль и т. д.).
ПБУ 6/01, так же как и Налоговый и Гражданский кодексы РФ (ст. 130), не ограничивает круг объектов имущества, которые могут выступать объектами обложения.
При этом в составе основных средств учитываются улучшения, производимые собственником и изменяющие стоимость имущества (улучшение земель, капитальные вложения в арендованное имущество). Это обусловливается необходимостью отражения рыночной цены (цены договора) по отношению к имуществу и своевременного и полного учета затрат на производство (управление).
Отдельные виды имущества, используемые для реализации задач и функций государства, исключаются из состава объектов обложения.
Согласно п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ к указанным объектам относятся:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
6) космические объекты;
7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
Постановка на учет налогоплательщика и порядок исчисления налога во многом зависит от объекта обложения. Это подтверждается и отдельными положениями налогового законодательства Российской Федерации — в соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.
Место регистрации
Местом регистрации при этом признается место постановки на учет имущества в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы, осуществляющие постановку на учет налогоплательщика налога на имущество организаций, для целей организации контроля за налогоплательщиками и объектами обложения получают информацию у субъектов, уполномоченных вести учет как движимого, так и недвижимого имущества.
К указанным органам относятся, например:
— Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии;
— организации (органы) по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации объектов капитального строительства;
Государственная инспекция безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ;
— орган государственной регистрации прав на воздушные суда;
Учебник по налоговому праву подготовлен в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900 «Юриспруденция» (квалификация (степень) — «бакалавр»). В нем с позиций современного права освещены все основные темы по данной дисциплине. Учебник освещает все основные категории и институты налогового права России и ряда зарубежных стран, включая вопросы установления и введения налогов и сборов, их видов, структуры налоговых правоотношений, прав и обязанностей налогоплательщиков, проведения налогового контроля, налоговой ответственности, а также взимания федеральных, региональных и местных налогов и сборов в РФ. Учебник позволит лучше ориентироваться в процессах, происходящих в налоговом законодательстве России.<br>
Нормативные акты используются по состоянию на 1 сентября 2013 г.<br>
Для студентов, аспирантов, научных сотрудников, преподавателей юридических и экономических вузов, а также каждого, кто интересуется проблемами налогового права.
<br><br>
<h3><a href="https://litgid.com/read/nalogovoe_pravo_2_e_izdanie_uchebnik_dlya_bakalavrov/page-1.php">Читать фрагмент...</a></h3>
Учебник по налоговому праву подготовлен в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900 «Юриспруденция» (квалификация (степень) — «бакалавр»). В нем с позиций современного права освещены все основные темы по данной дисциплине. Учебник освещает все основные категории и институты налогового права России и ряда зарубежных стран, включая вопросы установления и введения налогов и сборов, их видов, структуры налоговых правоотношений, прав и обязанностей налогоплательщиков, проведения налогового контроля, налоговой ответственности, а также взимания федеральных, региональных и местных налогов и сборов в РФ. Учебник позволит лучше ориентироваться в процессах, происходящих в налоговом законодательстве России.<br>
Нормативные акты используются по состоянию на 1 сентября 2013 г.<br>
Для студентов, аспирантов, научных сотрудников, преподавателей юридических и экономических вузов, а также каждого, кто интересуется проблемами налогового права.
<br><br>
<h3><a href="https://litgid.com/read/nalogovoe_pravo_2_e_izdanie_uchebnik_dlya_bakalavrov/page-1.php">Читать фрагмент...</a></h3>
С книгой "Налоговое право. Учебник для бакалавров" автора Отв. ред. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. также читают:
