|
|
ОглавлениеГлава 1. Социально-экономическая сущность налогов в туристской индустрии 1.1. Возникновение и этапы развития налогообложения 1.2. Научные школы налогообложения 1.3. Понятия «налог» и «налогообложение» 1.5. Факультативные и дополнительные элементы налога 1.7. Экономическая сущность налогов, их функции и значение в формировании доходов бюджетной системы 1.8. Классификация налогов и сборов 1.9. Прямые и косвенные налоги Глава 2. Характеристика налоговой системы в туристской индустрии России 2.1. Налоговая система и ее структура 2.2. Налоговая система и налоговая политика: понятие и состав 2.3. Принципы построения налогообложения 2.4. Управление налоговой системой: цели и задачи 2.5. Система налогового законодательства 2.6. Федеральные налоги в туристской индустрии 2.7. Региональные налоги в туристской индустрии 2.8. Местные налоги в туристской индустрии 2.9. Особенности налогообложения и налоговый учет в туристской деятельности 2.10. Финансовое обеспечение туристских фирм 2.11. Учетная политика для целей налогообложения туристских фирм. Вопросы для самоконтроля Глава 3. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов в туристской индустрии 3.1. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов 3.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства налогоплательщиков и налоговых органов 3.3. Налоговый контроль и виды санкций за нарушение налогового законодательства 3.5. Ответственность за нарушение налогового законодательства 3.6. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов и других обязательных платежей 3.7. Обеспечение безопасности туризма. Вопросы для самоконтроля Глава 4. Специальные налоговые режимы в туристской индустрии, их роль и место в налоговой системе 4.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения 4.3. Объект налогообложения и налоговая база упрощенной системы налогообложения 4.4. Порядок определения признания доходов и расходов 4.6. Сравнительный анализ налоговой нагрузки при применении разных систем налогообложения Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу1.4. Элементы налогообложенияКаждый элемент налога имеет самостоятельное юридическое значение, которое так или иначе нашло свое отражение в законодательстве или теории налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ). Элементы налога имеют разный правовой статус: одни обязательно должны быть предусмотрены в законодательном акте по налогам и сборам, другие — нет. Можно классифицировать элементы налога и выделить три группы элементов: основные, факультативные и дополнительные (рис. 1.8). Рис. 1.8. Группы элементов налога Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога и порядок и сроки уплаты налога (ст. 17 НК РФ). Только при наличии этих элементов налог считается законно установленным и у налогоплательщика возникает обязанность по его уплате. Основные (обязательные) элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, составляют первую группу элементов налога (рис. 1.9). Рис. 1.9. Основные (обязательные) элементы налога (ст. 17 НК РФ) Ко второй группе относятся факультативные элементы — те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, но они могут быть установлены законодательными актами по налогам и сборам. Третью группу составляют дополнительные элементы налога — те элементы, которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения, они так или иначе должны присутствовать при установлении налогового обязательства. К законам о налогообложении предъявляются повышенные требования, так как они затрагивают материальные интересы налогоплательщиков. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений, который позволил бы конкретно установить обязанное лицо, размер обязательства, порядок и сроки его исполнения, границы требований государства в отношении имущества плательщика и др. Если бы законодатель не установил или не определил хотя бы один из элементов, налогоплательщик имел бы право не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом. Налогоплательщик (субъект налогообложения) — лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств (рис. 1.10). Рис. 1.10. Налогоплательщики В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном счете. За счет носителя налога налоговый платеж уплачивается в бюджет. Налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и сборы. К иным категориям налогоплательщиков относятся обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц. В налоговых правоотношениях следует отличать налогоплательщика от налогового агента. Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему России. Экономические отношения налогоплательщика и государства определяют по принципу постоянного места пребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения — резиденты и нерезиденты (рис. 1.11). Рис. 1.11. Субъекты налогообложения с учетом принципа постоянного места пребывания Резиденты имеют постоянное место пребывания в государстве. Их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению (полная налоговая обязанность). Необходимое условие — проживание гражданина России, иностранца или лица без гражданства не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Внимание! Авторские права на книгу "Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии. Учебное пособие" (Каурова О.В., Малолетко А.Н., Митюрникова Л.А.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
