|
|
ОглавлениеГлава 1. Социально-экономическая сущность налогов в туристской индустрии 1.1. Возникновение и этапы развития налогообложения 1.2. Научные школы налогообложения 1.3. Понятия «налог» и «налогообложение» 1.5. Факультативные и дополнительные элементы налога 1.7. Экономическая сущность налогов, их функции и значение в формировании доходов бюджетной системы 1.8. Классификация налогов и сборов 1.9. Прямые и косвенные налоги Глава 2. Характеристика налоговой системы в туристской индустрии России 2.1. Налоговая система и ее структура 2.2. Налоговая система и налоговая политика: понятие и состав 2.3. Принципы построения налогообложения 2.4. Управление налоговой системой: цели и задачи 2.5. Система налогового законодательства 2.6. Федеральные налоги в туристской индустрии 2.7. Региональные налоги в туристской индустрии 2.8. Местные налоги в туристской индустрии 2.9. Особенности налогообложения и налоговый учет в туристской деятельности 2.10. Финансовое обеспечение туристских фирм 2.11. Учетная политика для целей налогообложения туристских фирм. Вопросы для самоконтроля Глава 3. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов в туристской индустрии 3.1. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов 3.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства налогоплательщиков и налоговых органов 3.3. Налоговый контроль и виды санкций за нарушение налогового законодательства 3.5. Ответственность за нарушение налогового законодательства 3.6. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов и других обязательных платежей 3.7. Обеспечение безопасности туризма. Вопросы для самоконтроля Глава 4. Специальные налоговые режимы в туристской индустрии, их роль и место в налоговой системе 4.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения 4.3. Объект налогообложения и налоговая база упрощенной системы налогообложения 4.4. Порядок определения признания доходов и расходов 4.6. Сравнительный анализ налоговой нагрузки при применении разных систем налогообложения Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу3.4. Виды налоговых проверокПравильность, полнота и своевременность уплаты налогов и сборов подтверждается посредством налоговых проверок (рис. 3.13). Рис. 3.13. Виды налоговых проверок Налоговым кодексом РФ установлена следующая основная классификация налоговых проверок — камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Субъекты налоговых проверок — министерства, службы, государственные учреждения и организации; коммерческие организации; организации с участием иностранного капитала; негосударственные и некоммерческие учреждения и организации; граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Объекты налоговых проверок — регистры бухгалтерского и налогового учета, планы, сметы, договоры, приказы, деловая переписка и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Правила истребования документов при проведении налоговой проверки. Налоговым органом могут быть запрошены у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения соответствующего требования. Эти документы передаются в виде копий, заверенных подписью руководителя и печатью организации. Документы представляются в течение десяти дней со дня вручения требования. Отказ от их представления признается налоговым правонарушением. Инспектор налогового органа, проводящий проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц документы и информацию относительно деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Истребование документов (информации) может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. В зависимости от источников данных и места проведения налоговая проверка может быть: • камеральной — основанной на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах. Осуществляется по местонахождению налогового органа путем формальной, логической и арифметической проверки документов и использования других приемов. При необходимости могут быть истребованы у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; • выездной — осуществляется, как правило, по местонахождению налогоплательщика с применением разнообразных методов контрольной деятельности, таких как инвентаризация имущества, осмотр (обследование) помещений и территорий, проведение экспертиз. По признаку повторности налоговые проверки подразделяются на первичные и вторичные. Первичные могут быть камеральными и выездными. В зависимости от стадии проведения выделяют налоговые проверки: • предварительную — предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства; • текущую — носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде в основном в виде камеральных налоговых проверок; • последующую — предполагает проверку реального исполнения соответствующих решений, предписаний контролирующих органов, проводится по окончании отчетных периодов. В зависимости от объема контролируемой деятельности объекта (организаций или физических лиц) выделяют налоговые проверки: • комплексную — обследование комплекса деятельности подконтрольного объекта по уплате налогов и сборов. Ревизуются все счета организации, играющие роль в формировании налоговых обязательств; • тематическую (специальную) — осуществление проверки подконтрольного объекта по уплате определенного перечня налогов (например, только федеральных, только региональных или только местных налогов и сборов; только прямых или только косвенных налогов). В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов выделяют сплошную налоговую проверку, при которой проверяются все имеющиеся документы, связанные с уплатой налогов и сборов, и выборочную, при которой проверка проводится на основании выборки документов. В настоящее время большинство проверок проводиться с применением выборочного метода. Это позволяет несколько сократить затраты рабочего времени на проведение проверок, хотя и увеличивает риск необнаружения ошибок плательщика. В зависимости от графика проведения контрольных мероприятий выделяют плановую и внеплановую налоговую проверку (в установленных налоговым законодательством случаях — при реорганизации, ликвидации организации-налогоплательщика и др.). По составу участников можно выделить проверки, проводимые силами налоговой инспекции, и совместные проверки. Совместные проверки проводятся силами сотрудников инспекции и иных контролирующих органов. Таковыми могут быть правоохранительные органы, органы государственных внебюджетных фондов и финансовые органы. Постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц — один из способов налогового контроля. Одним из способов обеспечения налогового контроля является постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц, а также их имущества, являющегося объектом налогообложения. Порядок и условия постановки на учет в налоговых органах определены ст. 83—86 НК РФ. Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно: • по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений; • месту жительства физического лица; • местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, связанных с возникновением обязанности по уплате налогов и сборов. Порядок постановки на учет устанавливается Правительством Российской Федерации. При этом используются сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц и едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Внимание! Авторские права на книгу "Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии. Учебное пособие" (Каурова О.В., Малолетко А.Н., Митюрникова Л.А.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
