|
|
ОглавлениеГлава 1. Социально-экономическая сущность налогов в туристской индустрии 1.1. Возникновение и этапы развития налогообложения 1.2. Научные школы налогообложения 1.3. Понятия «налог» и «налогообложение» 1.5. Факультативные и дополнительные элементы налога 1.7. Экономическая сущность налогов, их функции и значение в формировании доходов бюджетной системы 1.8. Классификация налогов и сборов 1.9. Прямые и косвенные налоги Глава 2. Характеристика налоговой системы в туристской индустрии России 2.1. Налоговая система и ее структура 2.2. Налоговая система и налоговая политика: понятие и состав 2.3. Принципы построения налогообложения 2.4. Управление налоговой системой: цели и задачи 2.5. Система налогового законодательства 2.6. Федеральные налоги в туристской индустрии 2.7. Региональные налоги в туристской индустрии 2.8. Местные налоги в туристской индустрии 2.9. Особенности налогообложения и налоговый учет в туристской деятельности 2.10. Финансовое обеспечение туристских фирм 2.11. Учетная политика для целей налогообложения туристских фирм. Вопросы для самоконтроля Глава 3. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов в туристской индустрии 3.1. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов 3.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства налогоплательщиков и налоговых органов 3.3. Налоговый контроль и виды санкций за нарушение налогового законодательства 3.5. Ответственность за нарушение налогового законодательства 3.6. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов и других обязательных платежей 3.7. Обеспечение безопасности туризма. Вопросы для самоконтроля Глава 4. Специальные налоговые режимы в туристской индустрии, их роль и место в налоговой системе 4.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения 4.3. Объект налогообложения и налоговая база упрощенной системы налогообложения 4.4. Порядок определения признания доходов и расходов 4.6. Сравнительный анализ налоговой нагрузки при применении разных систем налогообложения Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу2.9. Особенности налогообложения и налоговый учет в туристской деятельностиПосле Второй мировой войны формируется индустрия туризма со своими институтами, продуктом, производственным циклом, методами организации и управления. Туристская деятельность — это туроператорская и турагентская деятельность, а также иная деятельность по организации путешествий. Эта деятельность предполагает формирование, продвижение и реализацию туристского продукта юридическим лицом (туроператором) (раньше таким бизнесом могли заниматься и индивидуальные предприниматели). В отличие от туроператоров турагенты продают готовый туристский продукт, но не формируют его. Заказчиком туристского продукта является турист или иное лицо, заказывающее туристский продукт от имени туриста, в том числе законный представитель несовершеннолетнего туриста. Формирование туристского продукта — деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (гостиницы, перевозчики, экскурсоводы и др.). Продвижение туристского продукта означает комплекс мер, направленных на реализацию туристского продукта (реклама, участие в специализированных выставках, ярмарках, организация туристских информационных центров, издание каталогов, буклетов и др.). Реализация туристского продукта — это деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и (или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с договором. Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 2007 г. № 452 «Об утверждении Правил оказания услуг по реализации туристского продукта» введены понятия «потребитель» и «исполнитель». Под потребителем принято понимать заказчика туристского продукта, который имеет намерение заказать или уже заказал (пользуется) этим продуктом исключительно для личных, семейных и других нужд, которые не связаны с ведением предпринимательской деятельности. Исполнителем считается туроператор, который заключает с потребителем договор о реализации туристского продукта. Договор может быть заключен не только туроператором, но и от его имени. К исполнителям относят и турагента, который действует на основании договора с туроператором. При этом турагент заключает с потребителем от своего имени, но по поручению и за счет туроператора договор о реализации туристского продукта. Туризм может быть внутренним (туризм в пределах территории Российской Федерации лиц, постоянно проживающих в Российской Федерации), международным, т.е. выездным (туризм лиц, постоянно проживающих в России, с выездом в другую страну) или въездным (туризм в пределах территории России лиц, не проживающих постоянно в России), социальным (туризм, полностью или частично осуществляемый за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, в том числе средств, выделяемых в рамках государственной социальной помощи, а также средств работодателей) и самодеятельным (туризм, организуемый туристами самостоятельно). Туристские ресурсы — это природные, исторические, социально-культурные объекты, включающие объекты туристского показа, а также иные объекты, способные удовлетворить духовные и иные потребности туристов, содействовать поддержанию их жизнедеятельности, восстановлению и развитию их физических сил. Налог на прибыль. Туроператор может включить затраты на выплату агентского вознаграждения в расходы как косвенные материальные расходы (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). В соответствии с главой 25 НК РФ организация при расчете налога на прибыль вправе применять один из методов учета доходов и расходов — метод начисления или кассовый метод. Выбранный метод должен быть закреплен в приказе об учетной политике. Если турагент действует за счет туроператора, расходы, совершенные турагентом, при их отражении в отчете агента и подтверждении документально также включаются у туроператора в себестоимость туристских путевок. При методе начисления в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. В отношении договоров комиссии это означает, что доход возникнет у туроператора в момент реализации туристской путевки турагентом. Однако туроператор может узнать о факте получения дохода только после того, как турагент известит его об исполнении поручения. Согласно ст. 316 НК РФ, турагент обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация, известить туроператора о дате реализации путевок. Но согласно ст. 999 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) стороны (туроператор и турагент) могут установить любые устраивающие обе стороны сроки подачи отчета агента. Гражданское законодательство не ограничивает сроки и периодичность представления отчета турагента. Однако в любом случае туроператор должен узнать о дате реализации до момента подачи декларации по НДС и налогу на прибыль за соответствующий отчетный период, чтобы у него не возникло негативных налоговых последствий. Туроператору рекомендуется включать в договор пункт о крайнем сроке предоставления отчета агентом. В случае непредставления такого отчета туроператор отражает реализацию тура по нетто-цене. Такое требование туроператора законно, так как отразить в учете сумму выручки он может только на основании отчета, предоставленного турагентом. Если отчета нет, а туристы уже отправились в путешествие, единственная стоимость тура, которой располагает туроператор, — это сумма денежных средств, поступивших на его счет. В этом случае возможны негативные последствия для не отчитавшегося вовремя турагента: сделка может быть признана сделкой купли-продажи. При методе начисления для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются суммы предварительной оплаты турпутевок. При кассовом методе признания доходов и расходов (ст. 273 НК РФ) момент возникновения доходов и расходов привязан к дате фактического поступления (выбытия) денежных средств и (или) иного имущества. Расходы также признаются для целей налогообложения только после их оплаты. Внимание! Авторские права на книгу "Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии. Учебное пособие" (Каурова О.В., Малолетко А.Н., Митюрникова Л.А.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
