Аванс на налог — сумма, перечисляемая предварительно в бюджет, для погашения общего налогового обязательства за определенный период исчисления налога. За рубежом используются также другие термины — «предварительный налог», «предполагаемый налог».

Авуар налоговый — налоговый кредит, открытый налогоплательщику (компании или физическому лицу), получающему распределяемые компаниями дивиденды.

Агент налоговый или агент фискальный — юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Агрегирование — объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из разных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога. Во Франции для расчета величины налога суммируются доход мужа и жены (а часто и доход их несовершеннолетних детей) и затем к общему доходу применяются прогрессивные налоговые ставки.

Адвалорный налог — налог, исчисляемый по процентным ставкам к таможенной стоимости товаров или к стоимостной оценке перемещаемых через границу услуг.

Активы организации — 1) собственность организации, имеющая денежную оценку и отражаемая в активе баланса; 2) деньги, счета дебиторов, оборотные средства, основной капитал и нематериальные активы. Денежная стоимость А.о. (за исключение денежных средств) является объектом обложения налогом на имущество организации, входящим в налоговую систему России.

Акциз — вид косвенного налога, взимаемого в цене товара. А. были широко распространены уже в XVIII в. Развитие акцизного обложения привело к появлению универсального А. в виде налога с оборота, налога с продаж, налога на добавленную стоимость. Различают индивидуальные А. (по отдельным группам и группам товаров) и универсальные (например, налог на добавленную стоимость), косвенный налог на продажу, включаемый в цену товаров определенного перечня. А. является средством регулирования спроса и предложения, а также средством ограничения потребления. Акцизные налоги препятствуют образованию сверхвысокой прибыли, поэтому ими облагаются компании, добывающие минеральное сырье или производящие спирт. Ставки А. подразделяются на твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения, и адвалорные, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров. Порядок исчисления и уплаты акцизов определен главой 22 НК РФ.

Антиналогообложение — невключение объекта или субъекта налога в налоговую систему двух и более стран, означает отсутствие или уменьшение налогообложения. Однако в случае А. снижается интерес предпринимателей к участию в развитии национальной экономики.

Арбитраж — 1) способ разрешения споров, при котором стороны обращаются к арбитрам, избираемым самими сторонами либо назначаемым в порядке, установленном законом; 2) орган или процедура разрешения коммерческих и имущественных споров. В сфере налогообложения споры юридических лиц и граждан-предпринимателей подведомственны арбитражным судам, а споры физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — судам общей юрисдикции.

Арест имущества — опись имущества и наложение запрета на распоряжение имуществом, включая денежные средства. А.и. применяется как способ обеспечения, в частности, штрафов, налогов и прочих обязательных платежей.

Б

База налоговая — 1) основа, с которой исчисляется размер налога; количественное выражение объекта налогообложения; 2) сумма, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и положенных налогоплательщику льгот. Существуют разные способы определения Б.н.: прямой — основан на определении реально и документально подтвержденных показателей налогоплательщика; косвенный — расчет Б.н. по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков (расчет по аналогии); условный (презумптивный) — определение Б.н. с помощью вторичных признаков условной суммы дохода; паушальный — расчет Б.н. с помощью вторичных признаков условной суммы налога (но не дохода). На практике используются термины «база налогообложения», «налогооблагаемая база» и «облагаемая база».

Баланс сводный — по законам некоторых стран компании, объединенные в группу, могут подать совместную налоговую декларацию; для налоговых целей группа может рассматриваться как одно предприятие. Во многих странах Б.с. представляется налоговому органу в том случае, если основное общество владеет не менее 95% акций дочернего общества.

Банк — финансовая организация, которая аккумулирует временно свободные денежные средства, предоставляет их во временное пользование в виде кредитов (займов), а также осуществляет в соответствии с законодательством страны другие операции. С позиций налогового права Б. — юридическое лицо, участник отношений в налоговой сфере, способствующий уплате налогов. В соответствии с российскими законами налоговые нарушения со стороны Б. влекут за собой применение к нему штрафных санкций.

Банкротство — признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность последнего в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Бизнес-план — внутрифирменный документ, представляющий собой основные направления разрабатываемого коммерческого мероприятия в рамках среднесрочного планирования (обычно 3—5 лет); средство анализа коммерческого проекта на его реалистичность и эффективность. Б.-п. служит основанием для получения инвестиций или предоставления кредита. Структура Б.-п. отражает разные аспекты планируемого бизнеса (товары, рынки сбыта, элементы маркетинга, план производства и т.д.). Ключевую роль играет раздел, посвященный стратегии финансирования и финансовому обеспечению. В него обязательно включается блок, позволяющий проследить влияние отдельных налогов на общую доходность проекта.

Биржевой налог — налог на биржевой оборот. Объект налогообложения — оборот ценных бумаг на фондовой бирже.

Бремя налоговое или гнет налоговый — все налоговые платежи за финансовый год в процентном отношении к ВВП; отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

Бюджет — 1) роспись денежных доходов и расходов на определенный период, утвержденная в установленном порядке. Различают государственный, региональный и местный Б.; 2) количественный план деятельности компании и выполнения программ, представляющий собой связанный набор финансовых и (или) натуральных экономических показателей.

Бюджет государственный — централизованный денежный фонд. Налоги — важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. В разных странах налоги формируют 75—90% Б.г.

Бюджетно-налоговая политика — меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета.

В

Ввоз беспошлинный — ввоз товарно-материальных ценностей через таможенную границу без уплаты таможенной пошлины, налогов и сборов. Распространяется, в частности, на предметы личного пользования граждан и недорогие подарки.

Ввоз условно беспошлинный — ввоз через таможенную границу товаров и ценностей без обложения таможенной пошлиной, налогами и сборами при условии их обратного вывоза за рубеж в установленные сроки. При несоблюдении сроков товарно-материальные ценности подлежат таможенному обложению.

Взносы в государственные внебюджетные фонды — в России обязательные платежи государству, используемые для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. По существу, эти платежи — прямые целевые налоги. В настоящее время формируются в рамках налоговой системы России.

Взыскание административное — 1) принудительная мера государственного воздействия, применяемая за совершение административного правонарушения. В.а. налагается за проступок, который одновременно является нарушением служебных обязанностей и общеобязательных норм; 2) штраф, налагаемый на налогоплательщиков за налоговое правонарушение (например, за нарушение сроков представления налоговых деклараций). По нарушениям, указанным в НК РФ, налоговые органы вправе принять решение о штрафе, не прибегая к помощи других государственных структур. Иначе дело обстоит с административной ответственностью: налоговые органы не могут налагать В.а. на руководителей организации, могут лишь составить протокол о выявленном ими налоговом нарушении. Административные штрафы вправе налагать на виновных лиц районный или мировой судья.

Взыскание налога у источника — способ взимания налога, при котором удержание по определенным видам дохода (заработная плата, дивиденды, проценты) производится в момент получения дохода с последующим перечислением налоговых выплат.

Вид искового требования — 1) форма выражения иска в случае обращения налогоплательщика в суд; 2) заявление налогоплательщика для судебной защиты своих прав и интересов, которое должно содержать определенные реквизиты. В России существуют разные виды исков — о признании недействительным ненормативного (нормативного) акта налогового органа; о признании незаконными действий (бездействия) должностного лица налогового органа; о признании поручения не подлежащим исполнению; о возврате из бюджета уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов.

Возврат суммы налога — возврат налогоплательщику излишне уплаченных им налоговых платежей. Часто В.с.н. возникает из-за того, что уплаченный налог превышает величину налога, исчисленного по реализации. Обычно подобная ситуация возникает при экспортных поставках товаров и услуг, для которых предусмотрено освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Встроенный стабилизатор — экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве В.с. в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. В.с. относительно смягчает проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как этот механизм «включается» без непосредственного вмешательства парламента.

Г

Гавань налоговая — небольшое государство или территория, проводящие политику привлечения капиталов иностранных юридических лиц путем предоставления налоговых и других льгот. Применяется также термин «налоговое убежище».

Гарантия налоговая — контрактная гарантия, предоставляемая продавцом покупателю, когда возникают налоговые обязательства в отношении предшествующих продаже сделок или в отношении отчетных обязательств.

Гармонизация налоговых систем — процесс приведения к соответствию и взаимной соразмерности налогов разных государств. Охватывает унификацию налогов, взаимодействие и координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные группировки (например, Европейское экономическое сообщество).

Год базовый — год, принимаемый за отчетный (календарный) при подсчете налогов, перечисляемых в бюджет.

Д

Дань — натуральный или денежный побор с покоренных племен и народов. В XIII—XV вв. Д. («выход») собиралась Золотой Ордой с русских земель.

Дата исходная — расчетная дата, начиная с которой начисляется процент по невыплаченному налогу.

Дебентура или детектура — таможенное свидетельство о возврате пошлин.

Декларация налоговая — официальное заявление в государственные органы требуемых сведений о доходах, облагаемых налогом; документ установленной формы обо всех видах доходов налогоплательщика, полученных им за определенный период, а также о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе Д.н. финансовые органы контролируют уплату соответствующего налога, облагают доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимают дополнительную (прогрессивную) часть налога на доходы физических лиц.

Декларация таможенная — документ, содержащий данные о провозимом через таможенную границу грузе и других ценностях. В зависимости от того, облагается ли товар таможенной пошлиной или нет, существует несколько форм Д.т.

Декларирование доходов — заполнение налоговых деклараций и представление их в налоговые органы.

Дефицит бюджетный — превышение расходов по бюджету над его доходами; в рамках государственного бюджета — один из факторов развития инфляционного процесса. Причиной Д.б. может послужить плохая собираемость налогов и сборов. В государственном бюджете допускается дефицит величиной до 20% доходной части, или 7— 8% величины ВНП.

Дефлятор ВВП — отношение ВВП, рассчитанного в текущих ценах, к объему ВВП, рассчитанного в сопоставимых ценах предыдущего периода. Этот показатель характеризует, в частности, изменение номинальной массы чистых налогов.

Дефляция — мера по снижению уровня инфляции; изъятие из обращения части избыточной денежной массы. Д. реализуется в том числе путем увеличения налогов.

Дивидендная политика — часть финансовой политики организации, нацеленная на оптимизацию пропорций распределения чистой прибыли организации между потреблением и накоплением.

Дисциплина платежная — обязанность физических и юридических лиц осуществлять платежи взаимные и в бюджеты всех уровней точно в установленные сроки, в полном объеме (в том числе налогов).

Договор — дву- или многостороннее соглашение, в котором оговорены права и обязанности его участников, направленное на установление, изменение или прекращение прав и обязанностей. В зависимости от вида Д. могут возникать разные налоговые последствия и налоговые риски для субъектов налогообложения.

Доктрины судебные — принципы, которыми руководствуются суды для признания сделок, не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты или незаконного обхода налогов. В России можно выделить несколько способов, при помощи которых государственные органы ограничивают сферу применения налогового планирования. К ним, в частности, относятся мнимая сделка и притворная сделка (ст. 170 ГК РФ).

Долг первоочередной — долг, который погашается в первую очередь при банкротстве, ликвидации компании. Одной из первоочередных к погашению является задолженность по налогам.

Домены — разновидность поступлений в казну, предшественник налогов; государственное или иное имущество, приносящее доход (земля, леса, вещные права, капиталы).

Домициль налоговый — совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной формах, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доход временный — потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат; рассчитывается с учетом всех факторов, влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных с помощью статистики, в ходе проверок налоговых органов, а также оценки независимых организаций.

Доход заявленный — доход лиц, заявленный ими в налоговые органы для исчисления и контроля сумм налоговых платежей.

Доход национальный — исчисленная в денежном выражении стоимость вновь созданного в стране в течение года совокупного продукта. Д.н. равен ВНП за минусом амортизационных отчислений и косвенных налогов.

Доход облагаемый (налогом) — 1) доход физического и юридического лица, подлежащий в соответствии с законодательством обложению налогами и сборами; 2) часть валового дохода физических и юридических лиц, подлежащих обложению налогом. Д.о.(н.) определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом льгот.

Доход предпринимательский — часть прибыли, остающаяся у предпринимателя после уплаты налогов.

Доход располагаемый — доход, оставшийся в распоряжении лица после уплаты налогов.

Доходность базовая — условная доходность (в стоимостном выражении) на какую-либо единицу показателя, характеризующего определенный вид деятельности в разных сопоставимых условиях. В качестве показателей могут выступать площадь помещений, производственная мощность, численность работающих и др. Вмененный доход определяется на основе этих физических показателей, доходности базовой и понижающих (повышающих) коэффициентов.

Доходность продаж — коэффициент, рассчитываемый как отношение чистой прибыли компании до вычета налогов к нетто-продажам.

Доходы бюджетов налоговые — обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К Д.б.н. относятся также штрафы и пени, взимаемые за нарушение налогового законодательства.

Доходы бюджетов неналоговые — доходы от использования и продажи объектов государственной и муниципальной собственности; от внешнеэкономической деятельности; платежи за выдачу лицензий; штрафы, получение которых не связано с налоговым законодательством и др.

Доходы бюджетов регулирующие — федеральные и региональные налоги (иные платежи), по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты. В России нормативы отчислений (в процентах) определяются законом о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы государственные — денежные или материальные ресурсы, поступающие в казну государства. В большинстве стран Д.г. формируются в основном за счет налогов (75—95% всех доходов Д.г.), а также за счет заемных средств.

Доходы, не подлежащие налогообложению — определенная часть доходов физических и юридических лиц, не облагаемых по закону налогами и сборами.

Е

Единица налогообложения — единица измерения предмета налогообложения; один из элементов налога, используемый для количественного выражения налоговой базы. Так, при обложении земель в искомом качестве выступают гектар, квадратный метр; при налогообложении добавленной стоимости — рубль; при исчислении налога с владельцев автотранспортных средств — лошадиная сила.

З

Закон — свод обязательных правил и норм экономического и общественного поведения всех субъектов, установленный в государстве. По отношению к другим нормативным документам (постановления, предписания, решения) З. обладает высшей юридической силой. В налоговой сфере России действуют З. общего действия и З. о конкретных налогах.

Законодательство — совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы; институт финансового права. Налоговое З. регулирует отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств. Обычно налоговое З. входит в компетенцию высших законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы налогового регулирования могут устанавливать высшие исполнительные органы.

Затраты — совокупность производственных выплат в наличной и безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализации.

Затраты, принимаемые к вычету — денежная оценка расходов, осуществленных налогоплательщиком непосредственно и исключительно для производства, продвижения на рынок, реализации товаров (работ, услуг), гарантийного обслуживания, а также расходов на подготовку и освоение производства, подготовку кадров и других расходов, связанных с извлечением дохода (прибыли). Данные затраты при оценке налогооблагаемого дохода налогоплательщика вычитаются из совокупных доходов.

Зачет ранее уплаченного налога — разновидность налогового зачета (кредита), используемого в целях избегания двойного налогообложения. Сумма налога на прибыль, уплаченная российской организацией за рубежом, в соответствии с законодательством других стран засчитывается при уплате налога в России.

Защита прав налогоплательщиков — российское законодательство предусматривает два способа З.п.н. — административный и судебный. В первом случае для разрешения возникших разногласий налогоплательщик может обращаться в налоговые органы, во втором — в судебные органы в соответствии с правилами о подведомственности.

Защита прав налогоплательщиков административная — обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, предусматривающее подачу жалобы соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа, регулируется НК РФ. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Защита прав налогоплательщиков судебная — реализация права налогоплательщиков на судебное разрешение разногласий в сфере налогов и налогообложения, регулируется НК РФ. Споры юридических лиц и граждан-предпринимателей подведомственны арбитражным судам, а споры физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — судам общей юрисдикции. При обращении в суд налогоплательщик может предъявить разные виды исков.

Купить

Внимание! Авторские права на книгу "Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии. Учебное пособие" (Каурова О.В., Малолетко А.Н., Митюрникова Л.А.) охраняются законодательством!

Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии. Учебное пособие

Оглавление

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ТЕРМИНОЛОГИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ

А

Б

В

Г

Д

Е

З

ЛитГид

Помощь

Книги

ЛитГид в соцсетях