|
|
ОглавлениеГлава 1. Социально-экономическая сущность налогов в туристской индустрии 1.1. Возникновение и этапы развития налогообложения 1.2. Научные школы налогообложения 1.3. Понятия «налог» и «налогообложение» 1.5. Факультативные и дополнительные элементы налога 1.7. Экономическая сущность налогов, их функции и значение в формировании доходов бюджетной системы 1.8. Классификация налогов и сборов 1.9. Прямые и косвенные налоги Глава 2. Характеристика налоговой системы в туристской индустрии России 2.1. Налоговая система и ее структура 2.2. Налоговая система и налоговая политика: понятие и состав 2.3. Принципы построения налогообложения 2.4. Управление налоговой системой: цели и задачи 2.5. Система налогового законодательства 2.6. Федеральные налоги в туристской индустрии 2.7. Региональные налоги в туристской индустрии 2.8. Местные налоги в туристской индустрии 2.9. Особенности налогообложения и налоговый учет в туристской деятельности 2.10. Финансовое обеспечение туристских фирм 2.11. Учетная политика для целей налогообложения туристских фирм. Вопросы для самоконтроля Глава 3. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов в туристской индустрии 3.1. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов 3.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства налогоплательщиков и налоговых органов 3.3. Налоговый контроль и виды санкций за нарушение налогового законодательства 3.5. Ответственность за нарушение налогового законодательства 3.6. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов и других обязательных платежей 3.7. Обеспечение безопасности туризма. Вопросы для самоконтроля Глава 4. Специальные налоговые режимы в туристской индустрии, их роль и место в налоговой системе 4.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения 4.3. Объект налогообложения и налоговая база упрощенной системы налогообложения 4.4. Порядок определения признания доходов и расходов 4.6. Сравнительный анализ налоговой нагрузки при применении разных систем налогообложения Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу4.7. Налогообложение деятельности организаций туристской индустрии с применением и без применения упрощенной системы налогообложенияПри применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период. Объектами налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Минфин России в письме от 20 июля 2005 г. № 03-11-04/2/28 разъяснил, что туристский агент, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», не вправе отнести на расходы стоимость путевок, приобретаемых по договору купли-продажи для дальнейшей перепродажи. Туристская путевка — это документ, содержащий условия путешествия, подтверждающий факт оплаты туристского продукта и являющийся бланком строгой отчетности (ст. 1 Закона о туристской деятельности в РФ). Туристская путевка не является товаром, и, соответственно, ее стоимость не может быть учтена в расходах по подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Отдельно такие расходы в этом пункте также не поименованы, поэтому в целях налогообложения учтены быть не могут. Как можно решить эту проблему? При определении налоговой базы учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнение работ, оказание услуг, обработка сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы организации-турагента или туроператора на оплату услуг поставщиков по предоставлению авиабилетов, виз, экскурсионных программ (когда они не включаются в стоимость туристской путевки) могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу на основании подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 27 января 2006 г. № 03-11-04/2/20 «О применении упрощенной системы налогообложения организациями-турагентами». Если в договоре между туроператором и турагентом зафиксировано, что турагент покупает у туроператора тур, турпродукт или турпутевку, то учесть эти затраты для налогообложения он не сможет. Но если указано, что турагент приобретает услуги по авиаперелету, проживанию, питанию и т.п., то такие расходы можно учесть для целей налогообложения в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Если турагент реализует путевки туроператора на основании агентского договора, налогооблагаемым доходом для него будет сумма полученного агентского вознаграждения. Рассмотрим ситуацию, когда туроператор является плательщиком НДС, а турагент применяет упрощенную систему налогообложения. Поскольку турагент плательщиком НДС не является, он не выставляет туроператору счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, являющегося для него доходом от реализации посреднических услуг. Однако турагент должен от своего имени выписать покупателю все необходимые документы, связанные с совершением сделки по реализации услуг туроператора. Внимание! Авторские права на книгу "Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии. Учебное пособие" (Каурова О.В., Малолетко А.Н., Митюрникова Л.А.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
