Диспозитивность в налоговом праве. Монография

Демин А.В.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 31.07.2018 ISBN: 9785392285044 Язык: Объем текста: 214 стр. Формат: epub

Оглавление

Введение

Глава 1. Диспозитивность как общеправовой концепт

Глава 2. Диспозитивные проявления в налоговом праве

Глава 3. Диспозитивные налоговые нормы

Глава 4. Диспозитивность в налоговом процессе. Мировое соглашение

Глава 5. Дискреция как разновидность диспозитивного налогово-правового регулирования

Глава 6. Институт «налоговых альтернатив» в американском налоговом праве

Глава 7. Концепция налогового дерегулирования Стивена Дина

Глава 8. Партнерская модель налогового администрирования: смена парадигмы

Глава 9. Налоговый мониторинг

Заключение

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 7.
Концепция налогового дерегулирования Стивена Дина

В 2011 г. в американском журнале New York University Law Review было опубликовано актуальное исследование Стивена Дина (Steven Dean), профессора права юридического факультета Бруклинского университета, посвященное росту диспозитивных компонентов в системе налогово-правового регулирования и влиянию этой тенденции на налоговую систему США. Актуальность исследования Дина обусловлена тем, что концепция «налогового дерегулирования» (tax deregulation) — это значимый аспект общемирового тренда в направлении либерализации налогового правотворчества и налогового администрирования.

Используемый автором термин deregulation в контексте российского правопонимания ближе всего к понятию «диспозитивный метод правового регулирования». Стивен Дин, в частности, пишет: «На первый взгляд, налоговое дерегулирование — оксюморон наподобие “сухой воды”. Если дерегулирование, как правило, означает отказ от императивных методов в пользу альтернативного расширения автономии частных лиц за счет полномочий субъектов-регуляторов, то налоговое дерегулирование можно определить как предоставление налогоплательщикам более широких полномочий определять свой налогово-правовой режим».

Как видим, главным в механизме налогового дерегулирования автор называет расширение автономии частных лиц (private autonomy) за счет уменьшения государственного контроля и делегирование частным участникам налоговых отношений некоторых полномочий со стороны властных субъектов. Примечательно, что термину deregulation в качестве антонима противопоставляется не столько термин regulation, сколько термин command-and-control, который можно перевести как административно-командный, нерыночный стиль управления.

Рассматривая тенденцию к расширению использования диспозитивных режимов, автор отмечает ее общеправовой характер. При этом «налоговому законодательству не удалось избежать повсеместной моды на дерегулирование». Веками взаимоотношения между властными и частными участниками налоговых правоотношений строились по схеме, озвученной в известном кинофильме советской эпохи: «Ты убегаешь — я догоняю». Сегодня парадигма меняется. В контексте перехода от жестко императивных методов правотворчества и правоприменения (command-and-control) к концепции «чуткого регулирования» (responsive regulation) налогоплательщик все больше рассматривается не как «потенциальный преступник», ведущий позиционную «позиционную войну» (trench warfare) с государством, но как полноправный партнер государства, рассчитывающий на диалог и поддержку со стороны последнего. В этих условиях основой налоговых взаимодействий становится взаимное доверие субъектов налогового права и сотрудничество между ними.

Законопослушные налогоплательщики, регулярно демонстрирующие свою готовность сотрудничать с государством и не склонные к агрессивному налоговому планированию, вправе претендовать на снижение интенсивности управленческого воздействия со стороны налоговых органов. Это, в свою очередь, позволяет государству высвободить значительную часть своих правоохранительных ресурсов и перенести их на лиц, в правомерности и добросовестности поведения которых возникают обоснованные сомнения. В условиях, когда регулярным налоговым контролем может быть охвачено не более одного из ста налогоплательщиков, такая «экономия» административных ресурсов становится все более актуальной.

В аннотации к своей статье Стивен Дин указывает, что «в последние годы налогово-правовое дерегулирование играет роль то героя, то злодея». В центре внимания автора ряд налоговых реформ, связанных с дерегулированием, а именно: упрощенно-явочный порядок регистрации налогоплательщиков в качестве корпорации или партнерства (check-the-box entity classification); «передача» налоговых льгот (safe harbor leasing) от налогоплательщика третьим лицам; выбор оптимального метода трансфертного ценообразования (best method rule); либерализация «безналоговой» реорганизации корпораций (divisive tax-free corporate reorganizations) и др. При этом дерегулирование налогового законодательства предлагает налогоплательщикам больше свободы и самостоятельности в планировании налоговых последствий (tax consequences) своей деятельности.

Демин А.В. Диспозитивность в налоговом праве. Монография

Демин А.В. Диспозитивность в налоговом праве. Монография

В монографии проанализирована общемировая тенденция усиления диспозитивных начал в налоговых системах России и зарубежных стран. Рассмотрены проблемы дискреционного усмотрения налоговых органов. Значительное внимание уделено внедрению новых моделей и технологий налогового администрирования, основанных на взаимной заинтересованности, доверии, транспарентности и сотрудничестве налоговых органов и налогоплательщиков.<br /> Законодательство приводится по состоянию на 1 января 2018 г.<br /> Книга предназначена научным работникам, преподавателям, аспирантам и студентам юридических и экономических вузов и специальностей.

Внимание! Авторские права на книгу "Диспозитивность в налоговом праве. Монография" ( Демин А.В. ) охраняются законодательством!