Книги

Налоги и налогообложение. Учебник

Ордынская Е.В.

Возрастное ограничение:

Жанр:

Экономика

Издательство:

Проспект

Дата размещения:

10.03.2017

ISBN:

9785392243259

Язык:

Объем текста:

243 стр.

Формат:

epub

Глава 4.
Налогообложение физических лиц

4.1. Налог на доходы физических лиц

В результате освоения материала главы 4 студент должен:

знать:

• основные налоги, уплачиваемые физическими лицами;

• элементы налога на доходы физических лиц;

уметь:

• определять налоговые обязательства по НДФЛ;

владеть:

• навыками квалификации отдельных видов доходов физических лиц.

Налогообложение физических лиц рассмотрим на примере налога на доходы физических лиц. Указанный налог является одним из самых значимых в Российской Федерации по уровню налоговых доходов, которые данный налог приносит в бюджет. Кроме того, данный налог интересен и с точки зрения налогового администрирования, так как в подавляющем большинстве случаев исчислить, удержать и перечислить необходимые суммы налога в бюджет за налогоплательщиков — физических лиц обязаны налоговые агенты.

4.1. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации — это физическое лицо, которое:

фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ, оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Под краткосрочным периодом лечения и обучения подразумевается период протяженностью менее шести месяцев.

Обратите внимание.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 1 апреля 2016 г. № 03-04-06/18555

Письмо Минфина России от 31 марта 2016 г. № 03-10-10/18312

Письмо Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-08-05/15678

Письмо Минфина России от 16 марта 2016 г. № 03-04-05/14418

Письмо ФНС России от 24 декабря 2015 г. № СА-4-7/22683

Письмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13897

Письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № ОА-4-17/4241

Доходы от источников в Российской Федерации:

— дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Статья 43 Налогового кодекса Российской Федерации

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, в том числе в виде процентов по привилегированным акциям, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами:

— выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

— выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

— выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

— страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты — ренты, аннуитеты или выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

— доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

Статья 1255 Гражданского кодекса Российской Федерации

Интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства являются авторскими правами.

Автору произведения принадлежат следующие права:

— исключительное право на произведение;

— право авторства;

— право автора на имя;

— право на неприкосновенность произведения;

— право на обнародование произведения.

В случаях, предусмотренных ГК РФ, автору произведения принадлежат другие права, в том числе право на вознаграждение за служебное произведение, право на отзыв, право следования, право доступа к произведениям изобразительного искусства.

Статья 1303 Гражданского кодекса Российской Федерации

Интеллектуальные права на результаты исполнительской деятельности (исполнения), на фонограммы, на сообщение в эфир или по кабелю радио- и телепередач (вещание организаций эфирного и кабельного вещания), на содержание баз данных, а также на произведения науки, литературы и искусства, впервые обнародованные после их перехода в общественное достояние, являются смежными с авторскими правами (смежными правами).

К смежным правам относится исключительное право, а в случаях, предусмотренных ГК РФ, относятся также личные неимущественные права.

Смежные права осуществляются с соблюдением авторских прав на произведения науки, литературы и искусства, использованные при создании объектов смежных прав. Смежные права признаются и действуют независимо от наличия и действия авторских прав на такие произведения.

— доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

— доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Статья 130 Гражданского кодекса Российской Федерации

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

• в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

Статья 143 Гражданского кодекса Российской Федерации

Документарные ценные бумаги могут быть предъявительскими (ценными бумагами на предъявителя), ордерными и именными.

Предъявительской является документарная ценная бумага, по которой лицом, уполномоченным требовать исполнения по ней, признается ее владелец.

Ордерной является документарная ценная бумага, по которой лицом, уполномоченным требовать исполнения по ней, признается ее владелец, если ценная бумага выдана на его имя или перешла к нему от первоначального владельца по непрерывному ряду индоссаментов.

Именной является документарная ценная бумага, по которой лицом, уполномоченным требовать исполнения по ней, признается одно из следующих указанных лиц:

— владелец ценной бумаги, указанный в качестве правообладателя в учетных записях, которые ведутся обязанным лицом или действующим по его поручению и имеющим соответствующую лицензию лицом. Законом может быть предусмотрена обязанность передачи такого учета лицу, имеющему соответствующую лицензию;

— владелец ценной бумаги, если ценная бумага была выдана на его имя или перешла к нему от первоначального владельца в порядке непрерывного ряда уступок требования (цессий) путем совершения на ней именных передаточных надписей или в иной форме в соответствии с правилами, установленными для уступки требования (цессии).

Выпуск или выдача предъявительских ценных бумаг допускается в случаях, установленных законом.

Возможность выпуска или выдачи определенных документарных ценных бумаг в качестве именных либо ордерных может быть исключена законом.

Если иное не установлено ГК РФ, законом или не вытекает из особенностей фиксации прав на бездокументарные ценные бумаги, к таким ценным бумагам применяются правила об именных документарных ценных бумагах, правообладатель которых определяется в соответствии с учетными записями.

• в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

• прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

• иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

Обратите внимание!

Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения или управления которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Под членами органа управления организации подразумеваются, например, члены совета директоров, члены наблюдательного совета или иного подобного органа.

Купить

Налоги и налогообложение. Учебник

В учебнике «Налоги и налогообложение» изложены наиболее важные вопросы теории и практики налогообложения. Подробно рассмотрены особенности налоговой системы Российской Федерации. Учебник содержит актуальную информацию, касающуюся особенностей определения налоговых обязательств по основным налогам, подлежащим уплате на территории Российской Федерации. Отличительной особенностью данного учебника является его практическая направленность. В учебнике представлен большой объем контрольных заданий, которые помогут закрепить полученные навыки, в том числе тестовые задания, кейсы, сценарии деловых игр. Содержание учебника соответствует Федеральному государственному образовательному стандарту высшего профессионального образования третьего поколения и методическим требованиям, предъявляемым к учебным изданиям. Учебник представляет интерес как для студентов высших учебных заведений, так и для сотрудников налоговых подразделений различных организаций, а также для сотрудников налоговых органов. Учебник может быть использован в ходе повышения квалификации специалистов по налогам и налогообложению. Законодательство приведено по состоянию на 1 января 2017 г. Для студентов экономических и юридических вузов и специальностей, а также аспирантов, преподавателей и всех, кто интересуется вопросами налогообложения.

249

Ордынская Е.В. Налоги и налогообложение. Учебник