Книги

Налоги и налогообложение. Учебник

Ордынская Е.В.

Возрастное ограничение:

Жанр:

Экономика

Издательство:

Проспект

Дата размещения:

10.03.2017

ISBN:

9785392243259

Язык:

Объем текста:

243 стр.

Формат:

epub

Глава 2.
Основы налоговой системы Российской Федерации

2.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

2.2. Участники налоговых правоотношений

В результате освоения материала главы 2 студент должен:

знать:

• понятия «налоговая система» и «система налогов и сборов»;

• основные права и обязанности участников налоговых правоотношений;

уметь:

• определять основные различия между федеральными, региональными и местными налогами;

владеть:

• навыками работы с нормативными актами в области налогообложения.

В наиболее общем виде налоговую систему принято определять как совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Иногда под налоговой системой подразумевают основанную на определенных принципах совокупность общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В отечественной научной и учебной литературе нередко при определении понятия налоговая система используют положения уже не действующего в настоящее время Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», которые характеризовали налоговую систему как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Представляется, что наиболее полным будет являться определение налоговой системы, которое обозначает ее как совокупность налогов и сборов, устанавливаемых государством, совокупность принципов и методов налогообложения, а также совокупность взаимодействий между участниками налоговых правоотношений. Остановимся на основных характеристиках налоговой системы Российской Федерации.

2.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов органы государственной власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:

— налоговые ставки;

— порядок и сроки уплаты налогов.

Происходит это в тех случаях, когда такие элементы налогообложения не установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации своими законами о налогах могут устанавливать особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок применения налоговых льгот.

Местными налогами и сборами являются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов). Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах предусматривает возможность установления специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать федеральные налоги, не применяемые при использовании общей системы налогообложения, Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается порядок введения в действие и применения таких специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований имеют право устанавливать по специальным налоговым режимам:

• виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

• ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

• налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

• особенности определения налоговой базы;

• налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Федеральные налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

Региональные налоги:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Местные налоги и сборы:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• торговый сбор.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

В настоящее время в Российской Федерации существуют следующие специальные налоговые режимы:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

• патентная система налогообложения.

Страховые взносы

Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Отменяются указанные страховые взносы также Налоговым кодексом Российской Федерации.

При установлении страховых взносов определяются их плательщики и следующие элементы обложения:

• объект обложения страховыми взносами;

• база для исчисления страховых взносов;

• расчетный период;

• тариф страховых взносов;

• порядок исчисления страховых взносов;

• порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Элементы обложения страховыми взносами могут определяться применительно к отдельным категориям плательщиков страховых взносов.

2.2. Участники налоговых правоотношений

Налоговые органы. В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах налоговые органы — это единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а также иных обязательных платежей. В систему налоговых органов России в соответствии с положениями НК РФ в настоящее время входят Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы.

В процессе реализации своих полномочий, установленных законодательством, налоговые органы РФ взаимодействуют с иными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе:

— требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по установленным формам и (или) форматам в электронном виде, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, которые могут подтвердить правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

— проводить налоговые проверки;

— производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

— вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

— приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

— осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России;

— определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

— требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

— взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

— требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

— привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

— вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

— ходатайствовать об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

— предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Формы и форматы документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок представления таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются ФНС России, если иной порядок их утверждения не предусмотрен НК РФ.

Формы и форматы документов, которые используются налоговыми органами для реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм таких документов и порядок направления и получения данных документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются ФНС России, если полномочия по их утверждению не возложены законодательством о налогах и сборах на иной федеральный орган исполнительной власти.

Приказ ФНС России от 28 января 2016 г. № ММВ-7-14/41@

Приказ ФНС России от 8 июня 2015 г. № ММВ-7-17/231@

Приказ ФНС России от 5 июня 2015 г. № ММВ-7-17/227@

Приказ ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189@

Приказ ФНС России от 7 мая 2015 г. № ММВ-7-15/184@

Приказ ФНС России от 16 апреля 2015 г. № ММВ-7-14/153@

Приказ ФНС России от 23 июня 2014 г. № ММВ-7-8/330@

Приказ ФНС России от 17 марта 2015 г. № ММВ-7-11/109@

Приказ ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@

Приказ ФНС России от 28 ноября 2014 г. № ММВ-7-11/604@

Приказ ФНС России от 10 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/574@

Приказ ФНС России от 27 августа 2014 г. № ММВ-7-6/443@

Приказ ФНС России от 21 июля 2014 г. № ММВ-7-8/378@

Приказ ФНС России от 18 мая 2011 г. № ММВ-7-8/319@

Приказ ФНС России от 26 ноября 2012 г. № ММВ-7-13/907@

Приказ ФНС России от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662@

Приказ ФНС России от 2 апреля 2007 г. № ММ-3-10/187@

Приказ ФНС России от 19 ноября 2013 г. № ММВ-7-13/512@

Приказ ФНС России от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41@

Купить

Налоги и налогообложение. Учебник

В учебнике «Налоги и налогообложение» изложены наиболее важные вопросы теории и практики налогообложения. Подробно рассмотрены особенности налоговой системы Российской Федерации. Учебник содержит актуальную информацию, касающуюся особенностей определения налоговых обязательств по основным налогам, подлежащим уплате на территории Российской Федерации. Отличительной особенностью данного учебника является его практическая направленность. В учебнике представлен большой объем контрольных заданий, которые помогут закрепить полученные навыки, в том числе тестовые задания, кейсы, сценарии деловых игр. Содержание учебника соответствует Федеральному государственному образовательному стандарту высшего профессионального образования третьего поколения и методическим требованиям, предъявляемым к учебным изданиям. Учебник представляет интерес как для студентов высших учебных заведений, так и для сотрудников налоговых подразделений различных организаций, а также для сотрудников налоговых органов. Учебник может быть использован в ходе повышения квалификации специалистов по налогам и налогообложению. Законодательство приведено по состоянию на 1 января 2017 г. Для студентов экономических и юридических вузов и специальностей, а также аспирантов, преподавателей и всех, кто интересуется вопросами налогообложения.

249

Ордынская Е.В. Налоги и налогообложение. Учебник