Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения. 2-е издание

Соловьев И.Н.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 21.08.2015 ISBN: 9785392189274 Язык: Объем текста: 202 стр. Формат: epub

Оглавление

Введение

Глава 1. Правовые основы осуществления оперативно-розыскной деятельности

Глава 2. Полицейское ведомственное законодательство, регламентирующее осуществление оперативно-розыскной деятельности

Глава 3. Судебная практика в сфере оперативно-розыскной деятельности

Глава 4. Отдельные проблемные вопросы в сфере оперативно-розыскной деятельности

Глава 5. Правовой режим доступа к различным видам тайн при осуществлении оперативно-розыскной деятельности

Глава 6. Процессуальные особенности возбуждения уголовных дел в сфере экономики и налогов

Глава 7. Законодательные инициативы в сфере ОРД

Заключение

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 6.
ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ И НАЛОГОВ

В данной книге мы затронули отдельные процессуальные вопросы по нескольким причинам. Во-первых, ОРД ни в коем случае не является вещью в себе, оторванной от единой цепочки правоохранительной деятельности. В большинстве случаев она является «предпроцессуальным фоном» для дальнейшего эффективного расследования совершенного преступления. Во-вторых, происходившие процессы либерализации уголовного законодательства в сфере экономической деятельности и налогообложения невольно отодвигали ОРД на второй план, выводя на первый наличие заявления от потерпевшего о причинении ущерба или надлежащим образом оформленные материалы налоговых органов. Тем важнее наличие качественных и глубоких оперативных разработок в данной сфере. В-третьих, знание процессуальных тонкостей работы с материалами по экономическим и налоговым преступлениям могут помочь принятию выверенных и законных решений на стадии проведения ОРД.

6.1. Особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям

Напомню, что в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», единственным поводом для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям до последнего времени являлись материалы налогового органа.

Казалось бы, внешне все выглядело логичным. Коль факт налоговой недоимки или неисполнения соответствующих обязанностей в сфере налогообложения может быть установлен только актом проверки налогоплательщика (права проводить такие проверки и ревизии органы внутренних дел были лишены), то давать уголовно-правовую оценку действиям налогоплательщика возможно только на основании этого документа. Но дьявол кроется в деталях. Что и показала почти двухлетняя практика применения данной нормы.

Во-первых, возникает вопрос: какие это должны быть материалы налоговых органов? Вступившие в законную силу или по которым возможности обжалования до конца не исчерпаны. Если вступившие и налогоплательщик их обжаловал, то с момента вынесения такого решения до рассмотрения его последней судебной инстанцией могло пройти от нескольких месяцев до нескольких лет. Какие следы налоговых преступлений могли быть за это время сохранены? Какой нормальный человек, не зная до конца исход дела по гражданскому или арбитражному суду, оставит хоть какую-нибудь зацепку для суда уголовного?

Ну а если это материалы, по которым обжалование еще возможно, какой следователь будет возбуждать уголовное дело, если акт налоговой проверки, который является главным и фундаментальным доказательством, может быть признан не соответствующим закону, а решение налогового органа отменено? При нынешней конструкции процессуальных норм о преюдиции это значит заранее обречь себя на отмену постановления о возбуждении или прекращении дела по реабилитирующему основанию. А это уже отрицательный показатель деятельности не только конкретного следователя, но и ведомства в целом.

Во-вторых, органы внутренних дел сегодня фактически отстранены от какой-либо работы по налоговым преступлениям. Действующий порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям существенно ограничивает их право на реализацию оперативных материалов по данной тематике. К материалам налоговых органов их не приобщишь, так как это противоречит закону (материалы-то ограниченного пользования и посему в налоговый орган переданы быть не могут), а самим по ним работать нет смысла – перспектива реализации минимальна из-за имеющихся проблем во взаимодействии с налоговиками. Вот лишь некоторые из них:

– представители налоговых органов не практикуют заблаговременное информирование органов внутренних дел о планируемых и проводимых налоговыми органами мероприятиях в отношении налогоплательщиков, по которым прогнозируется возможное направление материалов в следственные органы под предлогом высокой вероятности утечки информации;

– территориальные налоговые органы отказывают либо затягивают в назначении выездных налоговых проверок по материалам, представленным органами внутренних дел, по причине отсутствия, по их мнению, оснований для назначения выездных налоговых проверок;

– не налажен взаимный обмен информацией между налоговыми органами и органами внутренних дел, у которых нет доступа к сведениям о доходах физических лиц, к картотеке налогоплательщиков, сведениям по специальным режимам налогообложения, декларациям о доходах госслужащих и т. д.

А практика межведомственного взаимодействия, к сожалению, изобилует негативными примерами, когда налоговые органы по полицейским запросам о назначении выездных налоговых проверок отказывают в их проведении по формальным признакам, ссылаясь на какой-то проведенный ими мифический предпроверочный анализ. А в случае положительного решения проверки назначаются не ранее чем через 4–6 месяцев от даты направления запроса.

На практике территориальные налоговые органы привлекают сотрудников полиции для участия в выездных налоговых проверках лишь с целью розыска и привода налогоплательщиков на допрос в налоговый орган. Кроме того, направляют значительное количество запросов в полицию об оказании содействия налоговому органу по налогоплательщикам, в отношении которых не проводятся совместные выездные налоговые проверки.

По итогам проверочных мероприятий соответствующие экземпляры акта выездной налоговой проверки, решения налогового органа, возражения налогоплательщика в органы внутренних дел не направляются, а на запросы об их предоставлении из налоговых органов поступают отказы со ссылкой на налоговую тайну.

Кроме того, налоговые органы массово отказывают в предоставлении либо предоставляют несвоевременно или не в полном объеме материалы камеральных налоговых проверок (по фактам незаконного возмещения НДС), направляют материалы с неполными сведениями и без необходимых документов, на основании которых необходимо принимать процессуальное решение по статьям, связанным с процедурами банкротства (195–197 УК РФ), а также материалы, не содержащие объективную сторону (в части размера ущерба) указанных преступлений. В результате качественная доследственная проверка не проводится, в связи с чем по значительному количеству материалов выносятся постановления об отказе в возбуждении уголовных дел.

Это говорит о возникновении системных проблем в межведомственном взаимодействии органа контрольного и правоохранительного. Что важно для одних, другими игнорируется. Не придается должного значения именно правоохранительной составляющей полномочий полиции в налоговой сфере. А сами полицейские не принимают во внимание, что требовать от налогового органа учета всех этих факторов бесперспективно, так как функция контроля за полнотой и правильностью уплаты налогов не подразумевает под собой формирования доказательственной базы какого-либо преступления.

Не лучше выглядит и взаимодействие со следственными органами. Болевыми точками здесь являются:

– затягивание сроков при принятии процессуального решения о возбуждении уголовного дела либо окончании производством уголовных дел. Как правило, причинами называется нехватка следователей, отсутствие их специализации по линии налоговых преступлений;

– отказ в возбуждении уголовных дел по различным надуманным основаниям, так как в силу действующей системы оценки следователи и их руководство не заинтересованы в возбуждении уголовных дел по причине высокой вероятности прекращения их производством в связи с возмещением ущерба (ст.28.1 УПК РФ). Направление в суд уголовных дел о налоговых преступлениях без возмещения ущерба также оценивается неудовлетворительно;

Юридическая Соловьев И.Н. Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения. 2-е издание

Юридическая Соловьев И.Н. Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения. 2-е издание

Вниманию читателей представляется второе, переработанное и дополненное издание книги «Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения». В ней автор освещает вопросы, связанные с осуществлением оперативно-розыскной деятельности, направленной на противодействие преступности, в первую очередь экономической и налоговой. Следует признать, что на сегодняшний день Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности» является, пожалуй, единственным из работающих и «настроенных» инструментов в руках защитников правопорядка. Этими и некоторыми другими обстоятельствами обусловлена попытка проведения данного комплексного анализа.<br /> Помимо правовых основ осуществления оперативно-розыскной деятельности на законодательном уровне исследуются и комментируются ведомственные нормативные правовые акты открытого доступа в данной сфере (по состоянию на 10 января 2015 г.). Полноценный анализ особенностей проведения оперативно-розыскных мероприятий в сфере экономики и налогообложения невозможен без детального анализа судебной практики по данным вопросам. Поэтому особое внимание в книге уделено решениям Европейского суда по правам человека, а также отечественных высших судебных инстанций.<br /> Одной из главных целей ОРД является получение той или иной информации. В связи с этим автор остановился на разборе правового режима доступа к различным видам тайн при осуществлении оперативно-розыскной деятельности (налоговой, банковской, коммерческой, адвокатской, нотариальной, журналистской, врачебной и т. д.).<br /> В завершение работы приводится анализ последних законодательных инициатив в сфере ОРД.<br /> Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, ученых, сотрудников налоговых и правоохранительных органов, следователей Следственного комитета Российской Федерации, аудиторов, адвокатов, аспирантов и студентов юридических и экономических высших учебных заведений, специалистов, интересующихся данной проблематикой.

Внимание! Авторские права на книгу "Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения. 2-е издание" (Соловьев И.Н.) охраняются законодательством!