Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения. 2-е издание

Соловьев И.Н.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 21.08.2015 ISBN: 9785392189274 Язык: Объем текста: 202 стр. Формат: epub

Оглавление

Введение

Глава 1. Правовые основы осуществления оперативно-розыскной деятельности

Глава 2. Полицейское ведомственное законодательство, регламентирующее осуществление оперативно-розыскной деятельности

Глава 3. Судебная практика в сфере оперативно-розыскной деятельности

Глава 4. Отдельные проблемные вопросы в сфере оперативно-розыскной деятельности

Глава 5. Правовой режим доступа к различным видам тайн при осуществлении оперативно-розыскной деятельности

Глава 6. Процессуальные особенности возбуждения уголовных дел в сфере экономики и налогов

Глава 7. Законодательные инициативы в сфере ОРД

Заключение

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 5.
ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ДОСТУПА К РАЗЛИЧНЫМ ВИДАМ ТАЙН ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В Законе об ОРД отсутствуют какие-либо ограничения на получение в процессе наведения справок информации конфиденциального характера, однако следует учитывать, что действующим российским законодательством установлены специальные режимы ограничения доступа к достаточно большому объему сведений, относящихся к частной жизни граждан, а также составляющих профессиональную тайну.

Однако в качестве примера можно привести ситуацию, когда согласно положениям письма Федеральной налоговой службы от 5 мая 2006 г. № ВЕ-6-27/472@ «О практике взаимодействия органов Федеральной налоговой службы с судебными и правоохранительными органами» предоставление органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, конфиденциальных сведений, содержащих налоговую и личную тайну гражданина, персональных сведений о физическом лице допускается на основании постановления руководителя (заместителя) соответствующего органа при наличии судебного решения, вынесенного федеральным судьей. При этом в судебном решении обязательно должно содержаться указание о том, что федеральный судья, рассмотрев материалы, не нашел препятствий для проведения оперативно-розыскных мероприятий.

На практике применение данного письма налоговыми органами привело к отказам в предоставлении органам внутренних дел информации об исчислении и уплате налогов физическими лицами, а также об имеющейся у них задолженности по платежам в бюджет.

Хотя, на наш взгляд, данные об исчислении и уплате налогов физическими лицами, а также об имеющейся у них задолженности по платежам в бюджет не являются сведениями, нарушающими личную тайну, семейную тайну или тайну личной переписки.

В соответствии с положениями Доктрины информационной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 09 сентября 2000 г. № Пр-1895, под информационной безопасностью Российской Федерации понимается состояние защищенности ее национальных интересов в информационной сфере, определяющихся совокупностью сбалансированных интересов личности, общества и государства.

Наиболее важным направлением правового обеспечения информационной безопасности Российской Федерации является разработка и принятие нормативных правовых актов Российской Федерации, устанавливающих ответственность юридических и физических лиц за несанкционированный доступ к информации, ее противоправное копирование, искажение и противозаконное использование, преднамеренное распространение недостоверной информации, противоправное раскрытие конфиденциальной информации, использование в преступных целях.

В зависимости от того значения, которое имеет информация по отношению к правам, свободам и законным интересам человека, безопасности общества и государства, имеет смысл в настоящее время говорить о разделении всего массива информации на информацию, изъятую из оборота, информацию, находящуюся в ограниченном обороте, и информацию, находящуюся в свободном доступе.

Под информацией с ограниченным доступом понимается информация, доступ к которой ограничен в соответствии с законом с целью защиты прав и законных интересов ее обладателей.

Условия отнесения информации с ограниченным доступом к сведениям, составляющим какую-либо тайну, обязательность соблюдения конфиденциальности такой информации, а также ответственность за ее разглашение устанавливаются федеральными законами.

1. В соответствии с положениями ст. 9 Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» ограничение доступа к информации устанавливается федеральными законами в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

2. Обязательным является соблюдение конфиденциальности информации, доступ к которой ограничен федеральными законами.

3. Защита информации, составляющей государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной тайне.

4. Федеральными законами устанавливаются условия отнесения информации к сведениям, составляющим коммерческую тайну, служебную тайну и иную тайну, обязательность соблюдения конфиденциальности такой информации, а также ответственность за ее разглашение.

5. Информация, полученная гражданами (физическими лицами) при исполнении ими профессиональных обязанностей или организациями при осуществлении ими определенных видов деятельности (профессиональная тайна), подлежит защите в случаях, если на эти лица федеральными законами возложены обязанности по соблюдению конфиденциальности такой информации.

6. Информация, составляющая профессиональную тайну, может быть предоставлена третьим лицам в соответствии с федеральными законами и (или) по решению суда.

7. Срок исполнения обязанностей по соблюдению конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну, может быть ограничен только с согласия гражданина (физического лица), предоставившего такую информацию о себе.

8. Запрещается требовать от гражданина (физического лица) предоставления информации о его частной жизни, в том числе информации, составляющей личную или семейную тайну, и получать такую информацию помимо воли гражданина (физического лица), если иное не предусмотрено федеральными законами.

9. Порядок доступа к персональным данным граждан (физических лиц) устанавливается федеральным законом о персональных данных.

В законодательстве Российской Федерации упоминается более сорока видов тайн, которые выступают в виде прямых ограничений при реализации информационных прав и свобод.

Так, например, Конституция Российской Федерации гарантирует каждому гражданину право на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайны, защиту своей чести и доброго имени.

Личная и семейная тайна в соответствии со ст. 150 ч. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) отнесены к нематериальным благам, и на них также распространяется соответствующий правовой режим.

Статья 139 части первой ГК РФ устанавливает правовой режим служебной и коммерческой тайны. Правовой режим налоговой тайны рассматривается в ст. 102 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации. Понятие банковской тайны определяется ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

5.1. Правовой режим доступа к налоговой тайне

Специальный правовой статус сведений, составляющих налоговую тайну, закреплен ст. 102 НК РФ, исходя из интересов налогоплательщиков и с учетом соблюдения принципа баланса публичных и частных интересов в указанной сфере, поскольку в процессе осуществления налоговыми органами Российской Федерации своих функций, установленных НК РФ и иными федеральными законами, в их распоряжении оказывается значительный объем информации об имущественном состоянии каждого налогоплательщика, распространение которой может причинить ущерб как интересам отдельных граждан, частная жизнь которых является неприкосновенной и охраняется законом, так и юридических лиц, чьи коммерческие и иные интересы могут быть нарушены в случае произвольного распространения в конкурентной или криминальной среде значимой для бизнеса конфиденциальной информации. Поэтому федеральное законодательство предусматривает ограниченный режим доступа к такой информации путем установления исчерпывающего перечня субъектов, обладающих в силу закона правом обращения к налоговым органам за предоставлением сведений, составляющих налоговую тайну, в указанных в законе целях.

Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Заслуживает внимания точка зрения, в соответствии с которой существующие на сегодняшний день различные виды тайн объединяет то, что они являются разновидностями информации, доступ к которой ограничен. К данной категории информации надлежит отнести и налоговую тайну. Правовой режим ограничения доступа к информации установлен ст. 9 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (Закон № 149-ФЗ). Следовательно, правовое регулирование налоговой тайны осуществляется не только Налоговым кодексом РФ, где дано ее определение, но и названным Законом. Пунктом 4 ст. 9 Закона № 149-ФЗ налоговая тайна включена в понятие «иная тайна», в отношении которой применяется режим конфиденциальности информации. Названная статья также содержит бланкетную норму права, согласно которой условия отнесения информации к сведениям, составляющим такую тайну, обязательность соблюдения в отношении ее конфиденциальности, а также ответственность за ее разглашение устанавливаются федеральными законами.

Действительно, по общему правилу, установленному ст. 10, 12 Федерального закона от 20 февраля 1995 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации», государственные информационные ресурсы являются открытыми и общедоступными. Пользователи — граждане, органы государственной власти, органы местного самоуправления, организации и общественные объединения — обладают равными правами на доступ к государственным информационным ресурсам и не обязаны обосновывать перед владельцами этих ресурсов необходимость получения запрашиваемой ими информации. Исключение составляет документированная информация, отнесенная законом к категории ограниченного доступа, которая, в свою очередь, как уже отмечалось, подразделяется на информацию, составляющую государственную тайну, и конфиденциальную информацию.

Информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является одной из разновидностей конфиденциальной экономической информации наряду с информацией, составляющей коммерческую, нотариальную, аудиторскую и банковскую тайны. Соответственно доступ к ней ограничен. Такое ограничение и составляет основу правового режима защиты конфиденциальной информации этого вида.

Правовую основу этого режима, как уже отмечалось, составляют положения, закрепленные в ст. 102 НК РФ. В соответствии с ними налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

– разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

– об идентификационном номере налогоплательщика;

– о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

– предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

– предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, наряду с соответствующими должностными лицами органов внутренних дел имеют также сотрудники (работники) по перечням, определяемым ФНС и ФТС России, а также органами государственных внебюджетных фондов.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Фактически под разглашением налоговой тайны следует понимать любое виновное противоправное, в нарушение режима защиты соответствующей конфиденциальной информации действие (бездействие) должностного лица налогового (таможенного) органа или органа внутренних дел, в результате которого она стала доступна третьим лицам.

Отметим, что основной массив информации, составляющей налоговую тайну, является составной частью информационных ресурсов налоговых органов, а посему обратимся к нормативной правовой базе этого ведомства. Соответственно передача информации, составляющей налоговую тайну, подчинена определенному регламенту.

Порядок доступа государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, уполномоченных лиц и других пользователей к конфиденциальной информации налоговых органов, составляющей налоговую тайну, установлен специальным регламентом, разработанным в центральном аппарате налогового ведомства. Согласно приказу МНС России от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96 «Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов» такая информация предоставляется только на основании запроса, оформленного в письменном виде на бланках установленной формы, и направляется фельдсвязью, почтовыми отправлениями, курьерами, нарочными или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с реквизитами, позволяющими идентифицировать факт обращения пользователя в налоговый орган. К обоснованию, которое приводится в запросе о предоставлении конфиденциальной информации, в соответствии с п. 7 Порядка относится, в частности, находящееся в производстве суда, правоохранительного органа дело с указанием его номера; проведение правоохранительным органом оперативно-розыскных мероприятий или проверки по поступившей в этот орган информации с указанием даты и номера документа, на основании которого проводятся оперативно-розыскное мероприятие или проверка информации.

Следует отметить, что в п. 29 ст. 13 Закона «О полиции» закреплено соответствующее право сотрудников органов внутренних дел получать в целях предупреждения, выявления и раскрытия преступлений в соответствии с законодательством Российской Федерации сведения, составляющие налоговую тайну. Сразу необходимо оговориться, что такое право предусмотрено не для всех сотрудников полиции, а только для тех, чьи должности указаны в специальном перечне, утвержденном ведомственным нормативным правовым актом. В настоящий момент это приказ МВД России от 11 января 1012 г. № 17 (зарегистрирован в Мин-юсте России 20 февраля 2012 г. № 23253) в соответствии с которым утвержден Перечень должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну. Основная идея при его подготовке заключалась в том, чтобы доступ к налоговой тайне получили те сотрудники органов внутренних дел, в должностные обязанности которых непосредственно входит выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений.

Выездные налоговые проверки с участием сотрудников органов внутренних дел проводятся должностными лицами налоговых органов в соответствии с п. 1 ст. 36 НК России, который устанавливает, что «по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках», и с п. 28 ст. 13 Закона «О полиции», предусматривающим право органов внутренних дел участвовать в налоговых проверках по запросам налоговых органов Российской Федерации.

В соответствии с положениями Инструкции о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, утвержденной приказом МВД России и ФНС от 30 июня 2009 г. № 495/ ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений», при непогашении налогоплательщиком (плательщиком сбора) в полном объеме в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) указанной в данном требовании недоимки, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы направляют в органы внутренних дел определенный перечень документов, содержащих в том числе налоговую тайну (например, копии акта налоговой проверки с необходимыми приложениями; копии налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, подтверждающих исчисленные налоги и (или) сборы и др.).

Следует также отметить, что правоприменительная практика выявила проблему отнесения к объекту налоговой тайны информации о неуплате налогоплательщиком налога с учетом того, что сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения не являются налоговой тайной.

«...По мнению ФАС Центрального округа, законодатель имел в виду только налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена в гл. 16 НК РФ, так как за их совершение установлена налоговая ответственность, а неисполнение налогоплательщиком обязанности уплаты налога в бюджет при отсутствии признаков налогового правонарушения не влечет применения к налогоплательщику мер налоговой ответственности и не рассматривается как нарушение законодательства о налогах и сборах. Следовательно, информация о неисполнении обязанности по уплате налога имеет статус налоговой тайны, и ее разглашение налоговым органам прямо запрещено законом» (см.: Постановление ФАС Центрального округа от 29 августа 2007 г. № А14-15673-2006/614/34).

Позиция Минфина России и ФНС России заключается в том, что сведения о задолженности налогоплательщиков перед бюджетами различных уровней не составляют налоговой тайны, поскольку являются отражением налогового правонарушения, связанного с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок при отсутствии признаков налогового правонарушения — это нарушение порядка уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, следовательно, сведения об указанном нарушении также не могут составлять налоговой тайны.

При анализе рассмотренных позиций следует обратить внимание на следующие моменты. Прежде всего необходимо различать информацию о неисполнении обязанности по уплате налога и сведения об исполнении налогоплательщиком своих обязанностей, поскольку первое понятие уже предполагает нарушение законодательства о налогах и сборах, а второе — нет. Кроме того, информация о суммах уплачиваемых налогов и сборов, которая может быть составной частью сведений об исполнении налогоплательщиком своих обязанностей, относится к налоговой тайне, что было подтверждено судебной практикой.

При буквальном толковании подп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ не составляют налоговой тайны только те сведения, которые содержат информацию исключительно о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за них. Поэтому сведения о неисполнении обязанности по уплате налогов и сборов перестанут составлять налоговую тайну только с момента вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ, или решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 1014 НК РФ. При вынесении решения об отказе в привлечении к ответственности факт совершения налогового правонарушения будет считаться неустановленным, кроме случаев, когда лицо не подлежит привлечению к ответственности по истечении срока давности на основании п. 4 ст. 109 НК РФ.

На основании сказанного можно прийти к выводу, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов или информация о неисполнении обязанности по уплате налога (до вынесения вышеназванного решения) являются налоговой тайной и не могут быть предоставлены третьим лицам по их запросу.

Кроме того, в упомянутом нами выше Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 317-О отмечается, что в п. 3 ст. 6 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» закреплены права адвоката, среди которых — возможность собирать необходимые для оказания юридической помощи сведения, в том числе запрашивать документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, а также иных организаций, которые обязаны выдавать адвокату запрошенные им документы или их заверенные копии в порядке, установленном законодательством. Однако адвокат не включен законодателем в число лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну.

Остановимся также и на грядущем расширении субъектов, обладающих правом доступа к налоговой тайне. На сегодняшний день Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Федерации ежемесячно предоставляют региональным и местным властям обобщенную информацию о суммах начисленных на территории налогов, суммах уплаченных налогов и величине налоговых недоимок, но не информацию о деятельности конкретных налогоплательщиков. То есть региональные налоговые инспекции не обязаны предоставлять региональным властям информацию о налоговых отчислениях компаний. В некоторых регионах это происходит по договоренности, но официально этих данных никто не передает.

В 2014 г. Минфин России разработал и согласовал с заинтересованными ведомствами законопроект, который предлагает пересмотреть этот порядок. Основная идея заключается в том, что должностные лица финансовых органов субъектов вправе получать от налоговых органов сведения, составляющие налоговую тайну, которые необходимы для формирования и исполнения бюджетов субъектов. Теперь территориальные налоговые инспекции будут передавать региональным и муниципальным властям данные «об исчислении и уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты», и иную информацию, «необходимую для формирования и исполнения бюджетов».

Изменения коснутся ст.102 Налогового кодекса («Налоговая тайна»), ст. 26.22 Закона «Об общих принципах организации законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов» («Организация исполнения бюджета субъекта») и ст. 52 Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления» («Местные бюджеты»).

Такое расширение полномочий поддержано комиссией правительства по законопроектной деятельности, так что скоро проект может быть внесен в Госдуму.

5.2. Правовой режим доступа к банковской тайне

В последнее время во всем мире понятие банковской тайны постепенно размывается, приоритет отдается фискальным интересам государства, а не конфиденциальности частной жизни и банковских операций. В связи с этим особо стоит упомянуть о Швейцарии с ее знаменитой банковской тайной. Министерство юстиции США уже несколько лет проверяет офшорные счета, принадлежащие американским гражданам, открытые в швейцарском банке Credit Suisse, на предмет уклонения от уплаты налогов. В итоге правоохранительные органы США арестовали сотрудника Credit Suisse К. Баджиоса (консультанта состоятельных клиентов в системе private banking), а вслед за ним обвинения в содействии в уклонении от налогов были предъявлены еще четырем бывшим менеджерам Credit Suisse, которые, по имеющимся сведениям, помогли клиентам скрыть активы на 3 млрд долларов, открывая офшорные счета под вымышленными именами и переводя деньги со счетов Credit Suisse в небольшие частные швейцарские банки.

Правоохранительные органы США обратили внимание на Credit Suisse благодаря программе добровольного признания в совершении налоговых преступлений, в ходе которой тысячи граждан сообщили о фактах мошенничества.

В 2008 г. крупнейший швейцарский банк UBS стал первым в стране, который был вынужден раскрыть секреты своих клиентов после того, как американские власти обвинили UBS в совершении действий, позволивших клиентам банка уйти от уплаты налогов в 2000–2007 гг. Потери от этой аферы следственные органы США оценили в 100 млрд долларов ежегодно. В UBS признали, что в банке открыто 19 тыс. счетов на сумму 18 млрд долларов: эти деньги не были декларированы в Федеральной налоговой службе США, как того требует закон.

Следствие также показало, что после принятия в 2001 г. закона об обязательном раскрытии зарубежными банками информации о счетах американцев UBS неоднократно предлагал клиентам схему уклонения от налогов.

Параллельно была объявлена налоговая амнистия: она должна была вернуть в США деньги резидентов. В ходе амнистии владельцам незаконных офшорных счетов предлагали подать дополнение к налоговой декларации за текущий год, уплатив причитающиеся налоги без штрафа: с депозита в 1 млн долларов, хранившегося в швейцарском банке в течение шести лет, следовало заплатить около 37%. Стандартная процедура предусматривала выплату налогов и штрафов на общую сумму 2,3—2,4 млн долларов. 23 клиентам UBS были предъявлены обвинения в уклонении от уплаты налогов, многие из них признались.

Действительно, под натиском экономических проблем и усилившейся борьбы с уклонением от уплаты налогов во всем мире постепенно начала сдавать позиции знаменитая швейцарская банковская тайна. Весной 2011 г. нижняя палата швейцарского парламента согласилась на выдачу информации о налоговых уклонистах десяти иностранным государствам. Хотя речь и не идет об автоматическом обмене данных, по банковской тайне в Швейцарии нанесен новый серьезный удар.

Речь идет о десяти соглашениях об избежании двойного налогообложения, соответствующих стандартам ОЭСР. В этих соглашениях будет прописано, что для получения от Швейцарии данных о налоговых уклонистах иностранным ведомствам достаточно будет указать номер счета неплательщика или какую-либо иную информацию, помогающую его идентифицировать. Швейцария планирует заключить двусторонние соглашения с такими странами, как Нидерланды, Турция, Япония, Польша, Индия, Германия, Казахстан, Канада, Греция и Уругвай.

Ранее Швейцария должна была помогать зарубежным ведомствам лишь в том случае, если они указывали точные сведения о личности подозреваемого, в том числе его фамилию и имя, а также предъявляли доказательства ухода от уплаты налогов.

Впрочем, хотя данное решение парламента и является шагом в верном направлении, тем не менее оно, по мнению аналитиков, все же является половинчатым, так как для получения данных о счетах все еще необходимо предъявлять веские доказательства того, что их владельцы уходят от налогов. Тем временем швейцарские банки, неоднократно обвинявшиеся в пособничестве налоговым уклонистам, всячески пытаются избавиться от преследования со стороны зарубежных следственных органов. Так, один из крупнейших частных банков Швейцарии Julius Baer заключил соглашение с немецкими властями. Согласно этой договоренности банк заплатит 50 млн евро в германскую казну в обмен на прекращение расследования против него и его сотрудников со стороны немецких правоохранительных органов. Благодаря этой сделке Julius Baer удалось прекратить затянувшийся следственный процесс. Кроме того, причиной соглашения стали опасения банка за свой бизнес в Германии, являющейся для него главным рынком.

На сегодняшний день можно смело утверждать, что банковская тайна в налоговой сфере в Евросоюзе может исчезнуть к 2017 г. Произойдет это благодаря одобрению проекта директивы о расширении списка доходов налогоплательщиков ЕС, по которым налоговые органы стран союза должны автоматически обмениваться информацией. Координацией данной работы занимается Совет министров экономики и финансов стран ЕС (Экофин).

При этом в 2014 г. Экофин принял проект директивы о расширении списка доходов, попадающих под автоматический обмен информацией налоговыми службами. Речь идет о таких доходах, как проценты, дивиденды, выручка от продажи финансовых активов, а также об остатках на счетах. Директива должна внести поправки к законодательству союза, регулирующему автоматический обмен информацией о доходах налогоплательщиков ЕС, получаемых ими в тех государствах союза, где они не живут.

Все изложенное фактически означает конец банковской тайны в ЕС в налоговых вопросах, так как автоматический обмен информацией будет применяться в самом широком виде.

Возвращаясь в нашу страну, отметим, что, согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения с Чехией и Германией, российские банки должны предоставлять властям этих стран всю информацию о счетах россиян. Согласно тексту информационно-разъяснительного письма Минфина России от 19 сентября 2011 г. № 03-08-07/1, «договаривающееся государство не имеет право отказать в предоставлении информации только потому, что такая информация находится в распоряжении банка». Следовательно, при получении запроса о предоставлении таких данных со стороны властей Чехии или Германии ФНС имеет право запрашивать у банков информацию о физических лицах, как это предусмотрено ст. 86 Налогового кодекса.

В Российской Федерации банковская тайна выступает самостоятельным объектом права и является отдельным видом конфиденциальной информации как информации с ограниченным доступом.

Из конституционных гарантий неприкосновенности частной жизни, личной тайны и недопустимости распространения информации о частной жизни лица без его согласия вытекают как право каждого на сохранение втайне сведений о его банковских счетах и банковских вкладах и иных сведений, виды и объем которых устанавливаются законом, так и соответствующая обязанность банков, иных кредитных организаций хранить банковскую тайну, а также обязанность государства обеспечивать это право в законодательстве и правоприменении. Тем самым Конституция Российской Федерации определяет основы правового режима и законодательного регулирования банковской тайны как условия свободы экономической деятельности, вытекающей из природы рыночных отношений, и гарантии права граждан на свободное использование своего имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также как способа защиты сведений о частной жизни граждан, в том числе об их материальном положении, и защиты личной тайны.

Необходимо отметить, что сотрудникам полиции в силу специфики их профессиональной деятельности достаточно часто приходится получать доступ к информации, содержащей множество разновидностей тайн, в том числе и банковскую тайну. В связи с этим при взаимодействии подразделений органов внутренних дел Российской Федерации с кредитными организациями у руководителей последних возникали следующие вопросы:

– о полномочиях подразделений органов внутренних дел запрашивать указанную информацию;

– о правомерности направления запросов на получение информации, составляющей банковскую тайну;

– об объеме и характере запрашиваемой банковской информации.

На практике нередко приходилось сталкиваться с ситуациями двоякого толкования правоприменителями законодательных норм, регулирующих порядок получения сведений, составляющих банковскую тайну, что, в свою очередь, влечет за собой неоднозначное решение вопросов информационного взаимодействия кредитных организаций с органами внутренних дел.

В многочисленных обращениях в МВД РФ от банковских союзов и ассоциаций, депутатов и различных общественных организаций говорилось о том, что вне рамок выездных налоговых проверок, проводимых совместно с налоговыми органами, органы внутренних дел вправе осуществлять оперативно-розыскные мероприятия, в том числе получать сведения и документы, составляющие банковскую тайну, только после вынесения постановления о возбуждении уголовного дела в рамках предварительного следствия в порядке, установленном ч. 2 ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (далее — Федеральный закон). Соответственно, закрепленные нормативными предписаниями ст. 6 Федерального закона № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» права органов внутренних дел затребовать от кредитных организаций предоставления сведений об их клиентах и документов, содержащих информацию о клиенте и проводимых им операциях, в том числе выписок по счетам, копий договоров, иных документов, банковских карточек, могут быть осуществлены банком только при наличии согласия руководителя следственного органа.

Юридическая Соловьев И.Н. Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения. 2-е издание

Юридическая Соловьев И.Н. Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения. 2-е издание

Вниманию читателей представляется второе, переработанное и дополненное издание книги «Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения». В ней автор освещает вопросы, связанные с осуществлением оперативно-розыскной деятельности, направленной на противодействие преступности, в первую очередь экономической и налоговой. Следует признать, что на сегодняшний день Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности» является, пожалуй, единственным из работающих и «настроенных» инструментов в руках защитников правопорядка. Этими и некоторыми другими обстоятельствами обусловлена попытка проведения данного комплексного анализа.<br /> Помимо правовых основ осуществления оперативно-розыскной деятельности на законодательном уровне исследуются и комментируются ведомственные нормативные правовые акты открытого доступа в данной сфере (по состоянию на 10 января 2015 г.). Полноценный анализ особенностей проведения оперативно-розыскных мероприятий в сфере экономики и налогообложения невозможен без детального анализа судебной практики по данным вопросам. Поэтому особое внимание в книге уделено решениям Европейского суда по правам человека, а также отечественных высших судебных инстанций.<br /> Одной из главных целей ОРД является получение той или иной информации. В связи с этим автор остановился на разборе правового режима доступа к различным видам тайн при осуществлении оперативно-розыскной деятельности (налоговой, банковской, коммерческой, адвокатской, нотариальной, журналистской, врачебной и т. д.).<br /> В завершение работы приводится анализ последних законодательных инициатив в сфере ОРД.<br /> Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, ученых, сотрудников налоговых и правоохранительных органов, следователей Следственного комитета Российской Федерации, аудиторов, адвокатов, аспирантов и студентов юридических и экономических высших учебных заведений, специалистов, интересующихся данной проблематикой.

Внимание! Авторские права на книгу "Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и налогообложения. 2-е издание" (Соловьев И.Н.) охраняются законодательством!