|
|
ОглавлениеНовое в законодательном регулировании упрощенной системы налогообложения в 2010 году 2. Целесообразность перехода на упрощенную систему налогообложения 3. Переход на упрощенную систему налогообложения 4. Прекращение применения упрощенной системы налогообложения 5. Порядок определения и учета доходов при применении УСН 6. Порядок определения и учета расходов при применении УСН 8. Перенос убытка на следующие налоговые периоды 9. Порядок исчисления и уплаты налога Раздел 2. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей 1. Условия перехода индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения 2. Налоговая нагрузка и обязанности по ведению учета 4. Порядок определения и учета доходов при применении УСН 5. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуНовое в законодательном регулировании упрощенной системы налогообложения в 2010 годуДанная небольшая глава рассчитана на тех, кто уже принял решение о переходе на упрощенную систему налогообложения или перешел на данный специальный налоговый режим ранее, т. е. на тех хозяйствующих субъектов, которые достаточно хорошо изучили соответствующие нормы налогового законодательства (в частности, гл. 262 НК РФ). Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями (при соблюдении соответствующих условий). Глава 262 НК РФ, нормами которой регулируется применение упрощенной системы налогообложения, является одной из наиболее динамично меняющихся отраслей налогового законодательства. С момента вступления гл. 262 НК РФ в силу (с 1 января 2003 г.) изменения в нее вносятся практически ежегодно. Причем нередко изменения носят принципиальный характер, а последствия практической реализации измененных норм могут как повысить, так и снизить привлекательность (экономическую целесообразность) применения данного специального налогового режима. Не стал исключением и 2009 год. В течение года изменения в гл. 262 НК РФ вносились следующими Федеральными законами: — от 17 июля 2009 г. № 165-ФЗ «О внесении изменения в ст. 34625.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»; — от 19 июля 2009 г. № 201-ФЗ «О внесении изменения в ст. 34625.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»; — от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»; — от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“». Далее в комментариях мы будем ссылаться только на номера перечисленных законов. Прежде чем переходить к комментариям последних изменений, по нашему мнению, целесообразно напомнить о тех законодательных новациях, которые вступили в силу с 2009 г. Это обусловлено тем, что наиболее важные коррективы в законодательное регулирование данного специального налогового режима были произведены в самом конце 2008 г. — в рамках проводимых правительством антикризисных мер, — и значительной частью налогоплательщиков просто не могли быть учтены. Наиболее важные изменения коснулись следующих элементов налогообложения. С 1 января 2009 г. субъектам РФ было предоставлено право устанавливать пониженные дифференцированные ставки налога при применении УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы» в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Право понижать ставку налогообложения при выборе доходов в качестве объекта налогообложения субъектам РФ не предоставлено. То есть, в принципе, может иметь место ситуация, при которой ставка обложения доходов окажется выше ставки обложения разницы между доходами и расходами. Обращаем внимание на то, что субъекты РФ могут установить дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. На практике налогоплательщик может относиться к нескольким категориям (по которым проводится дифференциация ставки). По этому поводу письмом Минфина России от 2 июня 2009 г. № 03-11-11/96 разъяснено, что действующим налоговым законодательством не предусмотрено применение одним лицом нескольких налоговых ставок, установленных для разных категорий налогоплательщиков. Поэтому налогоплательщик, который одновременно обладает признаками нескольких категорий в соответствии с законом субъекта РФ, предусматривающим различные налоговые ставки для таких категорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из них. Отменено действовавшее ранее ограничение по размеру убытка, переносимого на следующие налоговые периоды (изменениями, внесенными в п. 7 ст. 34618 НК РФ). До 2009 г. убыток не мог уменьшить налоговую базу по УСН более чем на 30 процентов. С 2009 г. в п. 7 ст. 346.18 НК РФ прямо указано, что убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде (в течение 10 лет с момента его возникновения). Таким образом, налогоплательщики, получившие убыток, вправе самостоятельно принимать решение, когда и на какую сумму им нужно уменьшить налоговую базу. То есть, в принципе, полученный убыток может быть полностью принят к налоговому учету уже в следующем налоговом периоде. Уточнен порядок принятия к налоговому учету приобретенных материально-производственных запасов. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 34617 НК РФ ранее, для того чтобы признать расходы на сырье и материалы, необходимо выполнить два условия: данные расходы должны быть оплачены, а сырье и материалы списаны в производство. То есть для кассового метода учета доходов и расходов (применяемого при использовании упрощенной системы налогообложения) устанавливалось дополнительное условие. С 2009 г. данное условие исключено, и налогоплательщики, применяющие УСН, вправе сразу же после оплаты учесть расходы на сырье и материалы, при этом факт их передачи в производство не имеет значения. Письмами Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4, и от 29 июля 2009 г. № 03-11-06/2/137 было разъяснено, что затраты на сырье и материалы, которые оплачены налогоплательщиком до 1 января 2009 г. и числились на его складе, могли быть учтены в составе расходов в I квартале (отчетном периоде) 2009 г. Внимание! Авторские права на книгу "Как правильно применять упрощенку" (Захарьин В.Р.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
