Финансово-правовое регулирование банковской деятельности. Монография

Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 04.07.2016 ISBN: 9785392227785 Язык: Объем текста: 376 стр. Формат: epub

Оглавление

Глава 1. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности: общие положения

Глава 2. Правовой статус банка России

Глава 3. Правовое регулирование денежно-кредитной политики

Глава 4. Правовое регулирование банковского надзора

Глава 5. Меры принуждения, применяемые банком России к кредитным организациям

Глава 6. Финансово-правовое регулирование банкротства кредитных организаций

Глава 7. Надзор банка россии за исполнением кредитными организациями законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Глава 8. Финансово-правовое регулирование национальной платежной системы

Глава 9. Финансово-правовое регулирование системы страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации

Глава 10. Финансово-правовое регулирование защиты прав потребителей финансовых услуг

Глава 11. Правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 11.
Правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях

11.1. Учет и отчетность в кредитных организациях: международные стандарты и их имплементация в российском праве

Дистанционный надзор осуществляется на основании отчетности, предоставляемой надзорному органу. «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» закрепляют положение, согласно которому органы банковского надзора должны располагать средствами для сбора, оценки и анализа пруденциальных отчетов и статистической информации, поступающей от банков на индивидуальной или консолидированной основе, а также средствами независимой проверки отчетов путем проведения инспекционных проверок на местах или с помощью внешних аудиторов.

Согласно критериям к «Основополагающим принципам эффективного банковского надзора» надзорный орган должен предоставить кредитным организациям инструкции, в которых четко прописаны стандарты составления надзорных отчетов. Эти стандарты исходят из стандартов и правил бухгалтерской отчетности, которые имеют широкое международное применение.

Значение международных стандартов отчетности для развития финансовых рынков (в том числе рынка банковских услуг) трудно переоценить. Как отмечает Петер Нобель, «отчетность представляет из себя яркий, хрестоматийный пример того, как стандарты, или так называемое мягкое право (“soft law”), внедряются в международное хозяйственное право. Целями введения и применения международных стандартов отчетности является гармонизация предъявляемой финансовой информации, достижение высокого уровня прозрачности и сопоставимости и в итоге эффективное и не связанное с большими затратами функционирование рынка капитала. Это чрезвычайно важно и для создания интегрированного рынка капитала».

Согласно критериям к «Основополагающим принципам эффективного банковского надзора» надзорный орган имеет право требовать от банков представления в установленные сроки информации на индивидуальной и консолидированной основе относительно финансового положения, рентабельности и рисках. Эти отчеты должны содержать данные о балансовых и забалансовых активах и пассивах, прибылях и убытках, достаточности капитала, ликвидности, больших позициях под риском, концентрации активов (в том числе по экономическим секторам, географии и видам валют), качестве активов, резервах на потери по ссудам, операциях с аффилированными лицами, процентном и рыночном рисках.

В Российской Федерации правовые нормы, регулирующие банковскую деятельность в части бухгалтерского учета и отчетности, содержатся в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральном законе от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности», а также подзаконных нормативных актах, которые применяются с учетом положений Федерального закона «О бухгалтерском учете».

В соответствии с п. 14 ст. 4 Закона о Банке России Центральный банк Российской Федерации устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации.

Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Правила ведения бухгалтерского учета), утвержденными Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», которое определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 16 июля 2012 г. № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» руководитель кредитной организации обязан обеспечить своевременное составление и представление достоверной отчетности в Банк России. Кредитные организации обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с перечнем форм отчетности и другой информации, установленным приложением 2 к Указанию Банка России от 12 ноября 2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», а также давать разъяснения по поводу полученной от них информации на основании запросов Банка России и территориальных учреждений Банка России.

Кроме того, Банком России в целях банковского надзора используются также сведения из финансовой отчетности кредитных организаций, составляемой в соответствии с международными стандартами (далее — МСФО-отчетность), в том числе об организации управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной организации, структуре собственности, операциях со связанными сторонами и другие.

Как справедливо отмечает Т. В. Гвелесиани, «в каждой стране регулируется выбор правил бухгалтерского учета. Правила учета и процедуры управления корпорациями отражают стадии экономических и политических процессов, а не просто результат адаптации к рынку». Создание международных рынков капитала также привело к необходимости сблизить методики бухгалтерского учета, существующие в различных государствах. Проходящие процессы глобализации требуют применения единой системы финансовой отчетности в общемировом масштабе.

Международные стандарты финансовой отчетности построены на основе Концепции (Принципов), что позволяет достаточно гибко применять их в различных спорных ситуациях, опираясь на профессиональное суждение бухгалтера, и являются наднациональными стандартами.

Сложности, возникающие у российских организаций (в том числе кредитных) при привлечении иностранных кредитов, связаны в том числе с тем, что финансовая отчетность подготавливается и используется в формате, близком к тому, который применялся в бывшем СССР, т. е. предназначенном для фискальных органов, а не для инвесторов. Необходимость привлечения иностранного финансирования, желание установить долгосрочные контакты с зарубежными партнерами, создание совместных предприятий диктует потребность составлять финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

«Применение международных стандартов отчетности может предоставить компании не только мощные средства улучшения своей деятельности, но и такие значительные конкурентные преимущества, как: отражение результатов деятельности компании в более простой и реалистичной форме; возможность сравнения финансового положения компании с финансовым положением иностранных компаний, что дает лучшее восприятие со стороны западных партнеров; более совершенная система бухгалтерского учета, которая позволит принимать лучшие решения на основе расчета экономических последствий этих решений».

Таким образом, достоинствами МСФО являются, во-первых, прозрачность финансовой отчетности; во-вторых, одинаковая полезность как для внутренних, так и для внешних пользователей, в результате чего именно на основании данной отчетности можно построить действенную систему внутреннего контроля в организации (в том числе кредитной), и, в-третьих, эффективное управление финансовыми ресурсами.

В августе 2010 г. вступил в действие Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», положения которого направлены на признание в Российской Федерации МСФО.

Банк России получает пруденциальную отчетность с различной периодичностью (ежедневно, ежедекадно, ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода, ежегодно), в общем случае — как правило, ежемесячно. Ряд форм отчетности представляется кредитными организациями в Банк России на нерегулярной основе, по мере изменений содержащейся в них информации. В случае повышения рисков, наличия проблем в деятельности кредитной организации Банк России вправе изменить периодичность представления отчетности, требуя более частого ее представления.

Банк России вправе также получать информацию о деятельности кредитной организации (деятельности группы) непосредственно от ее руководства (руководства головной кредитной организации группы). Указанную информацию Банк России получает в ходе деловых встреч, совещаний с представителями топ-менеджмента кредитных организаций, из писем кредитных организаций по запросам.

Согласно критериям к «Основополагающим принципам эффективного банковского надзора» надзорный орган должен иметь свободный доступ ко всем документам банка в целях проведения надзорных действий. Надзорный орган имеет также свободный доступ к совету директоров, правлению и персоналу банка.

Помимо отчетности, установленной Указанием № 2332-У, кредитные организации обязаны представлять в Банк России по его требованию разъяснения (пояснения) по отчетности и другой информации о своей деятельности.

Кроме того, согласно ст. 73 Закона о Центральном банке и изданной в ее развитие Инструкции № 147-И, в ходе проверки у кредитной организации могут запрашиваться и все необходимые для достижения целей проверки документы (информация) за проверяемый период, в том числе документы, связанные с государственной регистрацией кредитной организации и получением лицензии на осуществление банковских операций, организационно-распорядительная документация, инструкции, положения, регламенты, правила и иные внутренние документы, материалы службы внутреннего контроля, документы аналитического и синтетического учета, бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность, объяснительные записки, справки, письменные и устные разъяснения руководителя и работников кредитной организации (ее филиала), аудиторские заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности, акты и материалы проверок, проводимых Банком России и (или) федеральными органами, договоры, документы, подтверждающие соответствие осуществляемых валютных операций законодательству Российской Федерации, исполнение Закона о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, иные документы (информацию).

За непредставление отчетности, представление неполной или недостоверной отчетности, представление отчетности с нарушением установленных нормативными актами Банка России сроков Банк России имеет право применять к кредитной организации меры воздействия в соответствии со ст. 74 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и ст. 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

В случае выявления фактов представления кредитной организацией недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и (или) составления отчетности, в том числе недостоверную информацию о финансовом состоянии и имущественном положении, кредитная организация, допустившая искажение отчетных данных, обязана произвести их исправление. Исправление осуществляется посредством повторного представления отчетности, содержащей исправленные значения показателей (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности) и производится в том отчетном периоде, в котором были выявлены факты недостоверности представленной отчетности, по отчетности, недостоверность которой возникла вследствие нарушений порядка ведения бухгалтерского учета — на отчетную дату, в которой учет приведен в соответствие с действующим порядком составления и представления отчетности, в иных случаях — за все отчетные периоды, в которых имело место нарушение порядка составления и представления отчетности (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности).

Как уже отмечалось, Банк России проводит проверки кредитных организаций, одним из важнейших направлений которых является проверка достоверности отчетности кредитной организации. Данный вопрос может проверяться в ходе тематической проверки либо в ходе комплексной проверки кредитной организации.

Кроме того, достоверность отчетности кредитной организации подтверждается аудиторскими организациями [обязательно по итогам года, в отдельных случаях по решению кредитной организации (по итогам квартала, в случае необходимости подтверждения переоценки основных средств и т. п.) за другие периоды деятельности кредитной организации].

Согласно критериям к четвертому 22 «Основополагающим принципам эффективного банковского надзора» «закон и правила предусматривают или надзорный орган, при определенных обстоятельствах, определяет круг задач для проведения внешнего аудита конкретных банков и стандарты таких аудитов».

Статьями 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и 42 Закона о банках закрепляется, что отчетность кредитных организаций, а также консолидированная отчетность (в том числе банковских групп и банковских холдингов) подлежит обязательному ежегодному аудиту.

В соответствии с действующим законодательством уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, является Министерство финансов Российской Федерации. Банк России на постоянной основе взаимодействует с ним по вопросам аудита кредитных организаций, в частности по вопросам содержания и качества аудиторских заключений, подготовки нормативных актов и методических рекомендаций в области проведения аудита кредитных организаций, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Юридическая Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности. Монография

Юридическая Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности. Монография

Данная монография является первым в правовой науке комплексным правовым исследованием, посвященным финансово-правовому регулированию банковской деятельности.<br /> В работе исследуются такие вопросы, как деятельность центрального банка как органа денежно-кредитной политики, органа банковского надзора и органа, ответственного за функционирование национальной платежной системы; вопросы функционирования системы страхования вкладов, обеспечивающей доверие к банковской системе со стороны вкладчиков; финансово-правовое регулирование противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; финансово-правовое регулирование банкротства кредитных организаций (основное внимание уделено мерам по предотвращению банкротства); финансово-правовое регулирование защиты прав потребителей финансовых услуг.<br /> Представленный материал базируется на богатом отечественном и зарубежном опыте. Особое внимание уделено международным стандартам регулирования банковской деятельности.<br /> Законодательство приведено по состоянию на апрель 2016 г.<br /> Монография предназначена для преподавателей, докторантов, аспирантов и магистрантов юридических и экономических вузов и факультетов, а также практических работников и всех интересующихся банковским правом Российской Федерации.