|
|
ОглавлениеГлава 1. Бюджет и бюджетная система Глава 2. Бюджетные права федеральных и территориальных органов власти и управления Глава 3. Бюджеты Российской Федерации Глава 5. Бюджетная классификация Глава 7. Бюджетное финансирование Глава 8. Расходы бюджета в сфере материального производства Глава 9. Финансирование жилищно-коммунального хозяйства Глава 10. Расходы бюджета на финансирование социальной сферы Глава 11. Финансирование образования, подготовки кадров, культуры Глава 12. Расходы на здравоохранение Глава 13. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту Глава 14. Расходы бюджета на управление и национальную оборону Глава 15. Государственный кредит Глава 16. Внебюджетные специальные фонды Глава 17. Управление финансами в Российской Федерации Глава 18. Финансовый контроль и бюджетный анализ Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГЛАВА 6. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Страна | Доля расходов, % |
| Словакия | 62 |
| Швеция | 57 |
| Дания | 55 |
| Франция | 53 |
| Германия | 48 |
| Норвегия | 44 |
| Великобритания | 40 |
| Япония | 38 |
| США | 35 |
Для России этот показатель, по предварительным оценкам, составит в 2010 г. 39%. Доходы бюджета (бюджетной системы) или государственные доходы, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства, выступают в наше время органом служения всему обществу.
С самых древних этапов зарождения государственности и на всем протяжении своего существования государство использовало самые разные, иногда довольно изощренные, приемы добывания средств. Соответственно с развитием требующих удовлетворения общественных потребностей менялись формы и виды государственных доходов.
Доходы современного государства чрезвычайно многообразны и в соответствии с возникающими задачами анализа могут быть классифицированы по различным признакам.
Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет три вида доходов бюджетов: налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Согласно такой группировке в неналоговые доходы попадают страховые взносы, формирующие государственные социальные внебюджетные фонды, и все доходы от внешнеэкономической деятельности, включая таможенные пошлины. Отчеты Федерального казначейства позволяют рассматривать доходы бюджетной системы Российской Федерации в различной структуре, одна из которых на данных первого полугодия 2010 г. дана в табл. 6.2.
Таблица 6.2
Укрупненная структура доходов бюджетной системы РФ на 1 июля 2010 г. (млрд руб., %)
| Всего доходов в том числе | 7600 | 100 |
| Налоговые доходы | 4290 | 56,4 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 1480 | 19,5 |
| Страховые взносы | 1080 | 14,2 |
| Прочие неналоговые доходы | 690 | 9,1 |
| Безвозмездные поступления | 60 | 0,8 |
Как можно видеть, главное место в бюджетных доходах занимают налоги. Надо заметить, что таможенные платежи (главный доход от внешнеэкономической деятельности) и страховые взносы имеют близкую к налогам природу, поскольку, как и налоговые платежи, обязательны к уплате и в одностороннем порядке определяются государством. Таким образом, можно считать, что налоги вместе с платежами налогового характера дают 90% всех доходов бюджетной системы России, которые, в свою очередь, составили в 2010 г. менее 34% ВВП, т. е. среднюю для развитых стран величину.
6.2. Налоги и принципы налогообложения
Понятие налога. В литературе можно найти немало определений налога, но если выделить наиболее существенные его признаки, то надо отметить следующие:
1. Налог взимается государством и формирует специальные фонды удовлетворения общественных потребностей.
2. Налог взимается не произвольно, а на основании законно установленных правил.
3. Налог — это сбор в денежной или натуральной форме, а отнюдь не личная повинность.
4. Налог не является эквивалентом каких-либо государственных услуг.
5. Налог — это обязательный сбор, который устанавливается государством в одностороннем порядке и который при необходимости взимается принудительно.
Исходя из этих характеристик налога, можно определить его как безэквивалентный обязательный сбор, взимаемый государством на законном основании в целях финансового обеспечения деятельности государства. При этом тождественными понятию налога являются исторически сложившиеся и закрепленные нормами русского языка термины «сбор», «пошлина», «платеж», «акциз».
Из данного определения налога следует, что регулирование налогообложения носит односторонний характер и основывается на государственно-властном принуждении. Налог не является результатом договоренности публичной власти и налогоплательщика. Налоговые правоотношения — это специфические обязательства внедоговорного характера. В этом особенность налогового права и его отличие, скажем, от права гражданского, где господствуют отношения добровольности и равенства сторон.
Как можно видеть из основных признаков налога, он неразрывно связан с государством. Сущность налога заключается в обеспечении государства необходимыми средствами. «Содержание правительства» (А. Смит) или «финансовое обеспечение деятельности государства» (НК РФ) — бесспорное предназначение налогов.
Элементы налога. В налоговой сфере употребляется определенная специфическая терминология, особое значение в которой составляют так называемые элементы (основные характеристики) налога. Перечислим важнейшие из них.
Субъект налога — это то лицо (юридическое или физическое), которое по закону обязано платить налог. Понятно, что налог в некоторых случаях может быть переложен формальным плательщиком (субъектом) налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем налога. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице.
Объектом налога являются те предметы или явления (автомобиль, доход, сделка), которые по закону подлежат обложению. Облагаемой единицей называется определенная количественная мера объекта обложения: стоимость, площадь или иной признак (рубль, сотая часть гектара). С облагаемой единицей соотносится так называемая единица обложения — налоговая ставка, выражаемая в абсолютных суммах (например, 5 руб. с лошадиной силы мощности мотора) или в процентах (13% с каждого рубля дохода).
Количественная характеристика объекта обложения в облагаемых единицах образует налоговую базу. Если объект обложения — автомобиль, то налоговую базу составит его мощность. Именно к налоговой базе, а не к объекту налогообложения применяется налоговая ставка. Если, скажем, объектом обложения является прибыль, то базу обложения составит не вся прибыль, а лишь ее часть за вычетом установленных исключений и льгот (например, расходов на природоохранные мероприятия, благотворительных расходов и т. д.), т. е. то, что называется облагаемой прибылью.
Внимание! Авторские права на книгу "Бюджетная система Российской Федерации" (Под ред. Поляка Г.Б.) охраняются законодательством!
