Субъекты налоговых отношений. Учебное пособие для магистров

Короткова О.В., Лагкуева И.В., Соболь О.С.; под ред. Цареградской Ю.К., Соболь О.С.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 27.10.2017 ISBN: 9785392272112 Язык: Объем текста: 107 стр. Формат: epub

Оглавление

Предисловие

Глава 1. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов

Глава 2. Налоговые агенты

Глава 3. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 4. Налоговые органы

Глава 5. Финансовые органы. Таможенные органы

Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 4.
Налоговые органы

В результате изучения главы студент должен

знать:

• основные функции единой централизованной системы контроля, которую составляют налоговые органы Российской Федерации;

• цели деятельности налоговых органов Российской Федерации;

• права и обязанности налоговых органов Российской Феде­рации;

уметь:

• анализировать основные положения нормативных правовых актов, регулирующих деятельность налоговых органов Российской Федерации;

• применять положения нормативных правовых актов, регулирующих работу налоговых органов Российской Федерации;

владеть:

• навыками толкования норм, определяющих правовое поло­жение и организацию работы налоговых органов Российской Федерации;

• теоретическими знаниями о правах и обязанностях налоговых органов Российской Федерации;

• навыками работы с нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность налоговых органов Российской Федерации.

§ 1. Налоговые органы Российской Федерации

История создания налоговых органов

Налогообложение известно с тех пор, как существует государство. К настоящему времени достоверно установлено, что первые материальные свидетельства о налогах относятся к 3300–3200 гг. до н. э. Немногим позже появились первые специализированные органы, занимающиеся сбором налогов.

Современную историю налоговой системы России ведут с 1918 г., когда была разрушена система налоговых органов Российской империи и начали создаваться новые структуры.

Декретом Совета Народных Комиссаров от 31 октября 1918 г. утверждено Положение об организации финансовых отделов губернских и уездных исполкомов. Одновременно были упразднены ранее действовавшие налоговые органы. Перемены, происходившие в стране в конце 80-х — начале 90-х гг., затронули и сферу налогообложения. В результате реорганизации на основе существовавших налоговых органов в 1990 г. были созданы:

• Главная государственная налоговая инспекция Министерства финансов СССР;

• Государственные налоговые инспекции министерств финансов союзных республик;

• Государственные налоговые инспекции министерств финансов автономных республик;

• Государственные налоговые инспекции финансовых аппаратов областей, краев, округов, городов, районов.

Государственные налоговые инспекции различных уровней, выполняя возложенные на них задачи, подчинялись соответствующим министерствам финансов и их аппаратам на местах, а также вышестоящим инспекциям.

В 1991–1992 гг. состоялось создание единой централизованной Государственной налоговой службы Российской Федерации. Единая централизованная система налоговых органов состояла из:

• Государственной налоговой службы РФ;

• Государственных налоговых инспекций республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований, городов с районным делением;

• Государственных налоговых инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления.

В 1996 г. создана Всероссийская государственная налоговая академия Государственной налоговой службы России. Кроме того, при Правительстве РФ действует Институт налогов и налогообложения Финансовой академии РФ.

В конце 1998 г. Государственная налоговая служба РФ переименована в Министерство РФ по налогам и сборам. Оно действовало до сентября 2004 г., когда было преобразовано в Федеральную налоговую службу, вновь введенную в состав Министерства финансов РФ.

Налоговые органы — единая централизованная система

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей. Единую централизованную систему налоговых органов составляют Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы — управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня. Создание каких-либо иных налоговых органов, не входящих в единую централизованную систему ФНС России, не допускается, что вытекает из принципа единства налоговой системы России.

ФНС России

ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Подведомственные организации ФНС России

В систему ФНС России входят подведомственные организации:

• Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России;

• Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы ФНС России;

• Государственные лечебно-оздоровительные, образовательные учреждения и федеральные государственные унитарные предприятия, находящиеся в ведении ФНС России.

Территориальные органы ФНС России

Территориальными органами ФНС России являются:

• управления ФНС России по субъектам РФ;

• межрегиональные инспекции ФНС России;

• инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления;

• инспекции ФНС России межрайонного уровня.

Инспекция ФНС России

Основное бремя работы с налогоплательщиками лежит на инспекциях ФНС России по районам, районам в городах, городах без районного деления и межрайонного уровня. Инспекция непосредственно подчиняется Управлению ФНС России по субъекту РФ. Будучи юридическим лицом, инспекция самостоятельно, от своего имени, приобретает и осуществляет гражданские имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в суде истцом, ответчиком. Именно инспекции непосредственно реализуют перечисленные выше функции налоговых органов.

Структура инспекции утверждается руководителем Управления субъекта РФ. Штатное расписание начальник инспекции утверждает также по согласованию с Управлением субъекта РФ в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда. По вопросам служебной деятельности инспекция подконтрольна территориальному Управлению и ФНС России.

Межрегиональная инспекция ФНС России по федеральному округу

Межрегиональная инспекция ФНС России по федеральному округу (далее — Межрегиональная инспекция) является территориальным органом ФНС России межрегионального уровня по федеральному округу и входит в единую централизованную систему налоговых органов РФ.

Межрегиональная инспекция находится в непосредственном подчинении ФНС России и подконтрольна ему по всем вопросам своей деятельности.

Межрегиональная инспекция создана для осуществления взаимодействия ФНС России с полномочным представителем Президента РФ в федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции, проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам РФ по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также для осуществления в пределах своей компетенции финансового контроля за деятельностью территориальных налоговых органов, федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении ФНС России, на территории соответствующего субъекта РФ, входящего в федеральный округ.

Понятие налоговых органов РФ

Согласно ст. 1 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы РФ (далее — налоговые органы) — единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — за правильностью исчисления, полнотой и свое­временностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

Короткова О.В., Лагкуева И.В., Соболь О.С.; под ред. Цареградской Ю.К., Соболь О.С. Субъекты налоговых отношений. Учебное пособие для магистров

Короткова О.В., Лагкуева И.В., Соболь О.С.; под ред. Цареградской Ю.К., Соболь О.С. Субъекты налоговых отношений. Учебное пособие для магистров

Учебное пособие подготовлено в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования по направлению подготовки «Юриспруденция» (квалификация (степень) «магистр»). В учебном пособии на основании законодательства о налогах и сборах и практики его применения рассмотрен правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их законных и уполномоченных представителей. Существенное внимание уделено характеристике полномочий финансовых органов, таможенных органов, органов внутренних дел и следственных органов в сфере налогов и сборов.<br /> Нормативные правовые акты приведены по состоянию на 10 июня 2017 г.<br /> Учебное пособие предназначено для магистрантов, аспирантов, преподавателей юридических и экономических вузов и факультетов, руководителей экономических субъектов, практикующих юристов и предпринимателей.

Внимание! Авторские права на книгу "Субъекты налоговых отношений. Учебное пособие для магистров" (Короткова О.В., Лагкуева И.В., Соболь О.С.; под ред. Цареградской Ю.К., Соболь О.С.) охраняются законодательством!