|
|
ОглавлениеРаздел I. Основы финансово-правового регулирования внешнеэкономической деятельности Раздел II. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности Раздел III. Квазитарифное регулирование внешнеэкономической деятельности Раздел IV. Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуРаздел II. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельностиГлава 3. Понятие таможенного тарифа и таможенно-тарифной деятельности3.1. Понятие таможенного тарифаПроисхождение слова «тариф» до сих пор остается до конца неизвестным. В соответствии с Этимологическим словарем русского языка Макса Фасмера слово «тариф» происходит от арабского слова, означавшего «объявление о пошлинных сборах». Из арабского языка данное слово перекочевало в итальянский, а впоследствии в иные европейские языки. В русский язык данное слово предположительно пришло из немецкого или французского языка. Представляется, что указанная точка зрения является наиболее обоснованной. В то же время, по мнению других ученых, «тариф» происходит из испанского языка. Как пишет К. И. Боков, «таможенные сборы стали называться тарифами по названию г. Тариф (нынешняя Андалусия, провинция Кадис на юге Испании), где в III в. до н. э. была впервые составлена таблица, в которую вносились названия товара, его мера измерения и указывалась величина сбора за провоз через Гибралтарский пролив». По данному вопросу имеются и другие точки зрения. По мнению того же К. И. Бокова, «именно появление таможенного тарифа породило таможенную пошлину». Представляется, что данное высказывание в корне неверно. Таможенная пошлина представляет собой инструмент регулирования общественных отношений, складывающихся в процессе перемещения товаров через таможенную границу. Ее применение обусловлено объективно складывающимися экономическими процессами. Таможенный тариф во многом носит субъективный характер, поскольку складывается по воле законодателя, который выбирает то, как будет строиться тариф (какие признаки лягут в основу разделения облагаемых товаров по группам), определяет то, какие товары будут облагаться таможенными пошлинами, а какие — нет, устанавливает и дифференцирует ставки таможенных пошлин. Последнее наиболее ярко подтверждает сделанный нами вывод: ставки таможенных пошлин подвергаются постоянной корректировке, что позволяет таможенному тарифу оставаться эффективным проводником государственной таможенно-тарифной политики. Таким образом, таможенный тариф — это обслуживающий таможенную пошлину инструмент. Таможенный тариф может быть рассмотрен с трех точек зрения: 1) как систематизированный перечень товаров с соответствующими данным товарам ставками. В таком смысле рассматривает таможенный тариф Г. Г. Ячменев, определяющий его как «систематизированный по определенному признаку или признакам перечень подлежащих таможенному обложению товаров, против каждого из которых указана одна или несколько ставок таможенных пошлин». Данное определение, по нашему мнению, является весьма удачным, поскольку не приводит к смешению таких понятий, как таможенный тариф и товарная номенклатура. Последняя выступает в качестве основы таможенного тарифа и представляет собой систематизированный определенным образом перечень товаров, подлежащих обложению таможенной пошлиной; 2) как свод ставок. В соответствии с Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании Единый таможенный тариф — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Сходное определение содержалось и в ныне утратившей юридическую силу ст. 2 Закона о таможенном тарифе, на основании которого Таможенный тариф Российской Федерации определялся как свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; 3) как нормативный акт, устанавливающий перечень ставок таможенных пошлин. Такое понимание составляет правовое содержание таможенного тарифа. Развитие таможенных тарифов происходило в двух направлениях. Во-первых, росло число товаров, облагаемых пошлинами, а во-вторых, по каждому товару устанавливалась не одна, а несколько ставок пошлин различной величины, применявшихся к товарам, происходящих из разных стран. Современные таможенные тарифы включают в себя тысячи наименований товаров. Общее число товарных позиций в таможенных тарифах развитых государств достигает трех тысяч. Кроме того, каждая товарная позиция содержит или может содержать более мелкие подпозиции. Это является следствием тенденции к увеличению числа товаров, облагаемых таможенными пошлинами. Группировка товаров в таможенных тарифах представляет собой сложную торгово-политическую задачу. Выделяя определенные товары в отдельные товарные позиции, таможенные органы могут более эффективно тормозить их импорт или, напротив, создавать льготы для товаров отдельных стран. Иными словами, чем более дробной является структура таможенного тарифа, тем эффективнее он может быть использован в протекционистских целях. Из торгово-политической практики известно много случаев, когда изменение структуры таможенных тарифов резко повышало уровень таможенной защиты тех или иных отраслей. Это свидетельствует о том, что создание товарной номенклатуры таможенного тарифа является задачей скорее торгово-политической, чем технической. Классификация товаров в таможенных тарифах разных стран различна. В ряде государств на начальном этапе товары классифицировались по их наименованию в алфавитном порядке. Например, в Англии таможенные тарифы в алфавитном порядке составлялись начиная с 1787 г. По этому же принципу был составлен германский таможенный тариф 1879 г., норвежский таможенный тариф 1919 г. и нидерландский таможенный тариф 1862 г. В Бельгии таможенные тарифы на основании алфавитной системы применялись вплоть до 1923 г. Однако, как справедливо отмечал известный русский специалист по таможенному делу И. М. Кулишер, «в этих случаях экономическая связь между облагаемыми товарами разрывается; товары одного и того же рода разбросаны по всем частям тарифа, помещение их определяется таким случайным моментом, как начальная буква». В дальнейшем от этого принципа отказались и стали применять такой порядок группировки, при котором товары стали объединяться либо по принципу происхождения (например, продукты растительного происхождения, продукты животного происхождения, минералы и т. п.), либо по степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия). В настоящее время оба этих метода, как правило, применяются вместе и, кроме того, используется ряд других методов. Тем не менее какого-то единообразия в классификации товаров в таможенных тарифах долгое время не было — каждая страна придерживалась своей собственной системы. Например, комнатные ледники по одним тарифам входили в состав кухонных принадлежностей, по другим рассматривались как мебель, по третьим — как предмет из дерева с присоединением стекла или фаянса, в-четвертых, они фигурировали в качестве холодильных аппаратов. В то же время развитие внешнеторговых отношений, усложнение структуры международной торговли, рост внутрифирменных поставок и другие процессы подталкивали участвующие в мировом разделении труда страны к унификации таможенных норм, в том числе и принципов классификации товаров. Проблема эта встала еще до Второй мировой войны. В конце 20-х гг. прошлого века экономический совет Лиги наций разработал единую товарную номенклатуру, однако практического применения она не получила. В послевоенные годы стремление к унификации товарной номенклатуры в силу вышеперечисленных причин объективного характера усилилось. В декабре 1950 г. в Брюсселе ряд западных государств в рамках Совета таможенного сотрудничества подписал Конвенцию о классификации товаров для таможенных целей. Она получила название Брюссельской товарной номенклатуры (далее — БТН). БТН содержит 21 крупный раздел и 99 более узких глав. Товары смежных отраслей объединяются в один крупный раздел, а внутри раздела — товары, производимые смежными отраслями хозяйства, группируются в главы. Внутри главы имеет место унифицированная разбивка на еще более мелкие товарные позиции, исходя из степени обработки товара. Каждая позиция имеет четырехзначный унифицированный код, где первые две цифры обозначают номер главы, а последние две — товарный номер позиции внутри главы. БТН была принята большинством стран, в том числе всей Западной Европой. Японией и т. д. Все страны, подписавшие Конвенцию о применении БТН, были обязаны строить свои таможенные тарифы по изложенным принципам, сохраняя названия разделов, глав, позиций и их нумерацию. Создатели БТН стремились унифицировать тарифную классификацию таким образом, чтобы, выработав общие принципы построения товарной номенклатуры, сохранить за собой свободу маневра и обеспечить выделения отдельных более мелких неунифицированных позиций в подпозиции. Конвенция разрешает это делать исходя из интересов национальной экономики. Поэтому построенные по БТН таможенные тарифы содержали сотни неунифицированных позиций. Это в значительной степени сводило на нет унифицированные положения и резко усиливало протекционистский характер национальных тарифов. Необходимо, однако, отметить, что увеличение числа неунифицированных позиций имело под собой и объективные причины, так как для внешней торговли является характерным появление большого числа новых товаров, о которых в момент разработки БТН ее создатели не могли и догадываться. В литературе справедливо отмечается, что «любая попытка составить исчерпывающий перечень товаров, которые являются предметом международной торговли, выглядит трудной задачей, поскольку современное производство предполагает огромное количество товаров со сходными или близкими характеристиками». Но сделать это необходимо, поскольку именно характеристика товара (потребительские свойства, качество, степень его технической обработки) влияет на уровень ставки таможенной пошлины. Иными словами, чем лучше качество товара, тем выше ставка таможенной пошлины на него. Таким образом, значительное расширение и усложнение номенклатуры товаров, обращающихся в международной торговле, поставило на повестку дня вопрос о создании новой номенклатуры, более приспособленной к требованиям времени. Эта товарная номенклатура должна была со всей возможной полнотой охватить все обращающиеся в международной торговле товары и, кроме того, лучше отражать технологию их изготовления. Одновременно следовало максимально облегчить переход от одной товарной номенклатуры к другой, то есть актуальной была проблема сопоставимости таможенно-тарифных систем, действующих в различных государствах. Работа по созданию гармонизированной системы в 60-х и 70-х гг. прошлого века проводилась в рамках уже упоминавшегося Совета по таможенному сотрудничеству. На этом этапе были предприняты шаги по комплексной разработке новой редакции Брюссельской товарной номенклатуры. К 1978 г. было завершено создание так называемой Номенклатуры Совета таможенного сотрудничества (НСТС), которая в своей последней редакции состояла из 21 раздела, 99 глав, 1011 товарных групп, каждая из которых имела четырехразрядное обозначение. Новая номенклатура получила большое распространение. В 1982 г. ее использовали в таможенных тарифах 149 государств, на которые приходилось 75% объема международной торговли. В то же время такие страны, как СССР, США, Канада и Китай, не применяли НСТС. Одновременно в 70-е гг. прошлого века в Совете таможенного сотрудничества началась разработка Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Для этих целей в Совете был создан Комитет по гармонизированной системе. Необходимость создания новой системы обуславливалась потребностями в многоцелевой товарной номенклатуре, отвечающей запросам таможенных органов, статистики и внешнеэкономической деятельности. В 1983 г. работа над Гармонизированной системой была окончена и с 1 января 1988 г. она вступила в силу. К ней присоединилось большинство стран мира, на которые приходится 85% объема международной торговли. Гармонизированная система является как бы синтезом Брюссельской товарной номенклатуры, Стандартной международной торговой классификации ООН и еще двенадцати различных международных и национальных классификаторов, включая таможенные и транспортные номенклатуры. Гармонизированная система состоит из самой так называемой Унифицированной товарной номенклатуры (объединенной тарифной и статистической номенклатуры), Основных правил классификации товаров и Алфавитного указателя. В Гармонизированной системе применяется шестиразрядная система кодирования товаров, что свидетельствует о большей детализации товарных групп по сравнению с НСТС, имеющей четырехразрядную разбивку. Для еще большей детализации страны — участницы системы могут добавлять седьмой и восьмой разряды. Государства, имеющие ограниченную товарную структуру, могут применять четырехразрядную разбивку с проставлением нулей в пятом и шестом разрядах. Унифицированная товарная номенклатура состоит из 21 раздела, 99 глав и 1241 товарной позиции, подразделяющейся на 3553 подпозиции, состоящие, в свою очередь, из 5019 субпозиций. При этом 98-я и 99-я главы отведены для специального национального использования странами-участницами. Разделы номенклатуры сформированы по связанным между собой признакам: по происхождению (животное, растительное, минеральное), по химическому составу, по назначению и виду материалов, из которых образован товар. Они весьма неравномерно отражают современную структуру международной торговли. Так, подсчитано, что на 10 разделов приходится 11% мирового экспорта, тогда как на оставшиеся 11 — почти 90%. При формировании же 99 глав в основу положен принцип степени обработки товаров: сырье — полуфабрикаты — готовые изделия. При построении товарных позиций, подпозиций и субпозиций применяется своя последовательность признаков, из которых можно выделить четыре основных: назначение товара, степень его обработки, вид материала, из которого он сделан, и его удельный вес в мировой торговле. В Гармонизированной системе строго соблюдается принцип однозначного отнесения товаров к присущим им группам. Здесь большую роль играют Основные принципы классификации товаров, являющиеся неотъемлемой частью Гармонизированной системы и детально описывающие конкретные товарные группы и подгруппы. Гармонизированная система обеспечивает стабильность и предсказуемость классификации товаров в таможенных тарифах и тем самым систем таможенного регулирования всех стран, ее применяющих. Достигается это за счет императивных обязательств, взятых на себя участниками Конвенции о Гармонизированной системе. Так, страна, присоединившаяся к Гармонизированной системе, принимает следующие обязательства по отношению к своим таможенно-тарифной и статистической номенклатурам: — использовать все товарные позиции и субпозиции Гармонизированной системы, а также относящиеся к ним цифровые коды без каких-либо дополнений или изменений; — применять основные правила интерпретации Гармонизированной системы, а также все примечания к разделам, группам, товарным позициям и субпозициям и не изменять содержание разделов, групп, товарных позиций или субпозиций Гармонизированной системы; — соблюдать порядок кодирования, принятый в Гармонизированной системе; — публиковать свои статистические данные по ввозу и вывозу товаров в соответствии с шестизначным кодом Гармонизированной системы или на более глубоком уровне классификации, если ограничение таких публикаций не вызывается особыми случаями, такими как, например, сохранение коммерческой тайны или ненанесения ущерба интересам государственной безопасности. В то же время в национальных таможенно-тарифных номенклатурах разрешается не использовать субпозиции Гармонизированной системы, в том случае если это удовлетворяет потребностям применяемого таможенного тарифа (то есть он не требует слишком подробной регламентации), или создавать в своих таможенно-тарифной и статистической номенклатурах подразделы для более глубокой классификации товаров при условии, что любые такие подразделы будут дополнены и кодированы сверх шестизначного цифрового кода. Подобная возможность обеспечивает рациональность и мобильность Гармонизированной системы при применении ее страной с развитой разнообразной хозяйственной жизнью и дифференцированным применением тарифных ставок. Введение дополнительных субпозиций отражается в увеличении количества чисел в коде. Так, например, в ЕС и Российской Федерации применяется десятизначный код. При этом, например, 9-й и 10-й знаки используются для возможной детализации в будущем тех или иных товарных позиций. В настоящее время на всей территории Таможенного союза действует Единый таможенный тариф (далее — ЕТТ) Таможенного союза, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54. ЕТТ состоит из 21 раздела, включающих 97 групп. Следует отметить, что это уже второй таможенный тариф Таможенного союза. Первый — Единый таможенный тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации — был утвержден Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130. Структурно он состоял из тех же разделов и глав, что и ныне действующий тариф. За столь непродолжительный период своего существования (чуть менее 3 лет) данный документ подвергался изменению 51 раз. Более того, Решением Комиссии Таможенного союза от 15 июля 2011 г. № 712 был введен мораторий на внесение изменений в ТН ВЭД ТС с 25 июля 2011 г. и изменение ставок ввозных таможенных пошлин с 25 августа 2011 г. до 1 января 2012 г. Принятие нового таможенного тарифа было продиктовано вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию, хотя внутреннее строение ЕТТ не претерпело существенных изменений. Таможенный тариф — понятие сложное и многоаспектное. В связи с этим в науке выделяют несколько разновидностей таможенных тарифов. Например, в зависимости от степени детализации тарифов выделяют: 1) простые тарифы, в которых одному товару соответствует одна ставка таможенной пошлины. Такие ставки применяются вне зависимости от страны происхождения товара и других факторов. Простые тарифы были удобны на первоначальной стадии таможенно-тарифного регулирования. С усложнением международных внешнеторговых связей, ростом числа позиций товарных номенклатур и наметившейся тенденции к унификации таможенного регулирования в рамках различных международных организаций простые тарифы более не отвечают потребностям развитых стран; 2) сложные тарифы предполагают большую дифференциацию ставок таможенных пошлин. В сложных тарифах одному товару соответствуют две и более ставок. Кроме того, ставки таможенных тарифов по одному товару могут отличаться в зависимости от страны происхождения товара. Сложные тарифы строятся на таможенных номенклатурах, включающих в себя тысячи товарных позиций и субпозиций. В зависимости от критерия систематизации товаров выделяют: 1) таможенные тарифы, построенные по алфавитному принципу, — товары располагаются по их названию от первой до последней буквы алфавита; 2) таможенные тарифы, строящиеся по степени обработки товаров. По такому критерию строится, например, Гармонизированная система и ЕТТ. В зависимости от регулируемого таможенным тарифом направления внешнеэкономической деятельности можно выделить: 1) импортные таможенные тарифы, устанавливающие ставки таможенных пошлин для импортируемых товаров; 2) экспортные таможенные тарифы, предусматривающие ставки таможенных пошлин для экспортируемых товаров. В зависимости от случаев применения таможенного тарифа выделяют: 1) общие таможенные тарифы, регулирующие таможенно-тарифные отношения по общему правилу, т. е. они применяются субъектами внешнеэкономической деятельности, если иное не установлено другими нормативными правовыми актами; 2) специальные таможенные тарифы, устанавливающие пониженные или, наоборот, повышенные ставки таможенных пошлин в зависимости от различных факторов: страны происхождения товара, действующих квот и т. д. В зависимости от того, применяются ли таможенные тарифы на территории одного или нескольких государств, выделяют: 1) автономные или национальные таможенные тарифы, которые вводятся государствами самостоятельно, без учета международных обязательств, действуют только на территории данной страны; 2) договорные или конвенциональные таможенные тарифы — таможенные тарифы, которые разрабатываются и вводятся в действие на основе международных соглашений двух и более государств. Действуя на территории нескольких стран, таможенные тарифы становятся инструментом международной интеграции и унификации механизмов таможенно-тарифного регулирования государств, применяющих данный тариф. Исходя из приведенных выше классификаций видов таможенных тарифов, можно сказать, что применяющийся в настоящее время в государствах — участниках Таможенного союза ЕТТ является общим, сложным, конвенциональным, импортным таможенным тарифом. Тарифы экспортных таможенных пошлин устанавливаются государствами — членами Таможенного союза самостоятельно. 3.2. Основные цели и функциитаможенно-тарифного регулированияВ соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее — Закон о таможенном регулировании) таможенное дело представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации. В юридической литературе отмечается, что таможенно-тарифное регулирование представляет собой метод государственного регулирования внешнеторговой деятельности, выражающийся в установлении системы ставок таможенных пошлин, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. По мнению И. Б. Новокшонова, таможенно-тарифное регулирование представляет собой комплекс мер (методов), основанных на использовании ценового фактора воздействия на внешнеторговый оборот. В свою очередь, меры таможенно-тарифного регулирования можно охарактеризовать как совокупность организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности. Таможенно-тарифные меры — это такие меры государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, которые основаны на использовании ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот. В то же время легальное определение таможенно-тарифного регулирования является более емким. Согласно п. 24 ст. 2 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под таможенно-тарифным регулированием понимается метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин. Таким образом, ключевым элементом таможенно-тарифного регулирования является импортный и экспортный таможенный тариф. Согласно ст. 19 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» сущность таможенно-тарифного метода определена следующим образом: «В целях регулирования внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике, в соответствии с законодательством Российской Федерации устанавливаются ввозные и вывозные таможенные пошлины». Следовательно, основой таможенно-тарифного регулирования являются таможенные пошлины, которые выступают в качестве стоимостного ограничителя импортных (экспортных) операций: их ставки дифференцированно удорожают ввозимые (вывозимые) товары в зависимости от целей и ориентиров экономической и торговой политики государства. В литературе выделяют следующие цели таможенных тарифов: 1) протекционистскую — для защиты национального производства от притока в страну иностранных товаров; 2) преференциальную — для стимулирования импорта товаров из определенных стран и районов; 3) статистическую — для более точного учета внешнеторгового оборота; 4) уравнительную — для выравнивания цен на импортные товары и товары местного производства и др. Цели Единого таможенного тарифа перечислены в п. 3 ст. 1 Соглашения о ЕТТ. К ним, в частности, относятся: 1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию государств Сторон; 2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории государств Сторон; 3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Таможенном союзе; 4) защита экономики Таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции; 5) обеспечение условий для эффективной интеграции Таможенного союза в мировую экономику. Одной из основных целей таможенно-тарифного регулирования является рационализация товарной структуры ввоза товаров. Как правило, снижаются или полностью отменяются таможенные пошлины на товары, ввоз которых необходим для развития российской экономики; в то же время сохраняются высокие ставки на те товары, которые могут составить конкуренцию отечественным производителям. В интересах защиты отечественной обрабатывающей промышленности может использоваться метод построения тарифов на основе эскалации ставок таможенных пошлин, то есть их повышения в зависимости от степени обработки товаров: сырье ввозится беспошлинно или по крайне низким ставкам, полуфабрикаты — по небольшим ставкам, а уже готовые изделия облагаются по высоким ставкам таможенных пошлин. Другой целью таможенно-тарифного регулирования является поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов. Таможенно-тарифное регулирование оказывает воздействие на состояние расчетного и платежного баланса России. Превышение российского экспорта над импортом обеспечивает приток в Россию валютных ресурсов. Таможенно-тарифное регулирование призвано также содействовать прогрессивным изменениям в структуре производства и потребления товаров. Одна из основных задач развития российского экспортного потенциала — повышение конкурентноспособности отечественной продукции. В настоящее время в товарной структуре российского экспорта сохраняется сырьевая направленность с преобладанием энергоносителей. Основными экспортными товарами остаются сырая нефть и природный газ. На товарную структуру импорта существенное влияние оказывают последствия происходившего в течение ряда лет снижения объемов производства внутри страны, в том числе производства продовольственных товаров. Как следствие, наблюдался стабильный рост объемов закупок продовольствия за рубежом. Задачей таможенного тарифа является и защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. На мировом рынке присутствует большое количество поставщиков аналогичного товара, многие из которых по техническим и ценовым параметрам значительно превосходят отечественных производителей. Этим объясняется высокий уровень внешнеторговой конкуренции и существование «ножниц цен» на мировом и внутреннем рынке. Для нивелировки уровней мировых и внутренних цен могут использоваться таможенные пошлины, с помощью которых регулируется поступление импортных товаров на внутренний рынок. Для нормального развития рыночной экономики нужна именно нивелировка цен, а не принятие радикальных, в том числе запретительных, мер. При полном отсутствии импорта неизбежно повышение издержек производства и цен на внутреннем рынке. Другая крайность — чрезмерный импорт затрудняет развитие отечественного производства и приводит к нарушению баланса внешнеторговых расчетов. Меры по защите российской экономики от неблагоприятного воздействия внешних факторов служат достижению глобальной цели — обеспечению экономической безопасности России, под которой понимается состояние экономики, гарантирующее достаточный уровень социального, политического и оборонного существования и прогрессивного развития Российской Федерации, неуязвимость и независимость ее экономических интересов по отношению к возможным внешним и внутренним угрозам и воздействиям. Наконец, еще одной задачей таможенного тарифа является обеспечение условий для эффективной интеграции России и всего Таможенного союза в мировую экономику. Это задача не только тарифной, но и таможенной политики в целом. Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» торговая политика Российской Федерации строится на основе соблюдения общепризнанных принципов и норм международного права, а также обязательств, вытекающих из международных договоров Российской Федерации. На основании ст. 49 этого же Федерального закона Правительство РФ обязано принимать меры по созданию благоприятных условий для доступа российских лиц на рынки иностранных государств. В этих целях Правительство РФ должно вступать в двусторонние и многосторонние переговоры, заключать международные договоры, участвовать в создании и деятельности международных организаций и межправительственных комиссий, призванных содействовать развитию внешнеэкономических связей Российской Федерации. Еще в XIX в. Д. И. Менделеев отметил, что все страны пользуются таможенными доходами, преследуя преимущественно три главные цели: «косвенное получение дохода (фискальные пошлины), охрану основных промыслов, подавленных иностранной конкуренцией, и развитие видов промышленности, могущих укрепиться в стране, но еще не укрепившихся, однако относящихся к товарам, страною спрашиваемых». Применительно к сегодняшним реалиям представляется возможным выделить две главные функции таможенно-тарифного регулирования: фискальную (направленную на пополнение казны государства) и регулятивную (обеспечивающую оптимальный баланс отраслей отечественного и иностранного производства). При этом первоначально таможенные пошлины выполняли исключительно фискальную функцию, но впоследствии на первый план вышла регулятивная (протекционистская) функция. Как отмечает В. А. Кувшинов, формирование доходной части государственного бюджета, как это ни представляется важным, по сравнению с регулятивной функцией таможенно-тарифного регулирования вторично. Однако, с нашей точки зрения, в настоящее время, по крайней мере для Российской Федерации, фискальная функция таможенно-тарифного регулирования имеет все же приоритетное значение. Фискальная функция состоит во взимании таможенных пошлин и зачислении собранных средств в доход государственного бюджета. Известный английский исследователь вопросов правового регулирования международной торговли К. Шмиттгофф отмечал, что «основная цель таможенного законодательства — обеспечить поступление таможенных пошлин в бюджет государства». Фискальные цели всегда присутствуют при формировании механизма государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Ввозные таможенные пошлины первоначально так и назывались — «фискальные», поскольку за их счет государство прежде всего пополняло свой бюджет доходами, получаемыми от взимания таможенных пошлин на импортные товары. Впоследствии на первый план вышла протекционистская функция, нацеленная на защиту интересов национального рынка и отечественных производителей. В настоящее время фискальная функция внешнеторговой деятельности в экономически развитых странах постепенно утрачивает свое значение. Доля таможенных пошлин в государственных доходах таких стран уже к концу ХХ в. составляла в среднем 58% и продолжает сокращаться в соответствии с договоренностями, достигнутыми в рамках ГАТТ/ВТО. С фискальной функцией непосредственно связано решение проблемы инфляционного воздействия на внешнеторговый механизм. Например, специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин устанавливаются, дабы минимизировать неблагоприятное для бюджета инфляционное воздействие, не в российских рублях, а в евро. Выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины служат одним из основных источников доходной части бюджета. В соответствии со ст. 51 БК РФ таможенные пошлины в полном объеме зачисляются в доход федерального бюджета. Проявления регулятивной функции могут быть самыми разнообразными. Это рационализация товарной структуры ввоза товаров; поддержание рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов; изменения в структуре производства и потребления товаров; защита экономики государства от неблагоприятных последствий иностранной конкуренции. При установлении ставок ввозных таможенных пошлин государство исходит из реализации регулятивных целей таможенного дела. Наиболее высоки ставки на те товары, которые производятся внутри страны в достаточном количестве и спрос на них удовлетворяется отечественным производителем (продукты питания, сырье). Сбалансированные импортные пошлины установлены на такие категории товаров, которые производятся в России, но не могут пока составить достойную конкуренцию зарубежным аналогам (легковые автомобили, бытовая техника). Минимальные ставки таможенных пошлин применяются в отношении товаров, которые не производятся и не могут производиться российскими предприятиями (экзотические фрукты, медикаменты, уникальные технологии и т. п.). М. В. Калинин справедливо отмечает, что регулирующее воздействие импортных пошлин не ограничивается соответствующим удорожанием импортируемого товара, они дают также возможность повышать цены на товары внутреннего производства до уровня импортных товаров, увеличенного на величину взимаемых пошлин. Тем самым они воздействуют на рынок сбыта промышленности, сельского хозяйства и, что немаловажно, на рынок рабочей силы, поскольку достаточная защита от наплыва иностранных товаров предохраняет внутренний рынок от резкого падения цен и вызванного этим сокращения производства и числа рабочих мест. Две функции таможенного тарифа — фискальная и регулятивная — не всегда находятся в гармоническом единстве. Регулирование внешнеэкономических связей при помощи снижения либо повышения таможенных пошлин носит стратегический характер и направлено на насыщение внутреннего рынка импортными товарами в случае отсутствия на нем качественных российских аналогов либо на защиту высокими ввозными пошлинами национальной промышленности, если она, хотя бы в более или менее приближенной перспективе, способна создать товары, не уступающие по качеству иностранным. В то же время практика показывает, что использование фискальной функции таможенного тарифа по большей части связано с решением сиюминутных задач и порой расходится с долгосрочными перспективами государственного развития экономики. Да, на сегодняшний день главной задачей таможенных органов остается максимум поступлений в федеральный бюджет от внешнеэкономической деятельности. Но стоит, наверное, вспомнить слова известного русского ученого Д. И. Менделеева, который в конце позапрошлого века писал: «Два добра должны, могут и дают таможни. Во-первых, доходы государственной казны, во-вторых, возбуждение развития труда внутри страны». В конечном итоге чрезмерно высокий объем таможенных платежей, уплачиваемых импортерами при ввозе товаров на таможенную территорию России, непременно включается в их цену и ложится непосильным бременем на отечественного потребителя. Эффективно действующий механизм таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также для решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов. Государству необходимо стремиться к созданию благоприятных условий для осуществления такой внешнеэкономической деятельности, которая будет способствовать стимулированию развития национальной экономики и, как следствие, повышению благосостояния населения страны. 3.3. Влияние таможенного тарифана внешнеэкономическую деятельностьКак уже отмечалось, таможенный тариф — это свод ставок таможенных пошлин, применяемых в отношении ввозимых товаров на таможенную территорию государства и вывозимых с этой территории. Отметим, что понятие «таможенный тариф» имеет два значения. Чаще всего оно употребляется в смысле «документ, содержащий систематизированный перечень ставок таможенных пошлин». Однако в ряде случаев оно используется также в смысле «таможенная пошлина», «ставка таможенной пошлины». Таможенные тарифы являются наиболее традиционным и общепринятым средством регулирования внешнеэкономической деятельности. Традиционно они рассматривались как основной инструмент защиты национального рынка, и именно на их снижение были направлены многосторонние переговоры о либерализации торговли, в том числе в рамках ГАТТ/ВТО. Импортные таможенные тарифы существуют практически во всех государствах. Экспорт облагается пошлинами лишь в редких случаях. Применяемые ставки пошлин собраны в импортном и экспортном таможенных тарифах. Импортный таможенный тариф увеличивает издержки импортера и тем самым заставляет его повышать продажную цену товара. В результате спрос на иностранные товары на внутреннем рынке снижается. Увеличивается конкурентоспособность национальных производителей по сравнению с зарубежными. Тем самым таможенный тариф сокращает импорт, что позволяет, во-первых, защитить от конкуренции отечественное производство и, во-вторых, уменьшить дефицит платежного баланса, который является одним из основных источников инфляции. Однако подобное средство борьбы с инфляцией весьма рискованно, ибо высокий импортный тариф — палка о двух концах. Защищая национальных производителей от иностранной конкуренции, он дает им возможность взвинтить цены до такого уровня, которого они бы никогда не достигли в условиях открытого рынка. Влияние таможенного тарифа на промышленность также не однозначно. В краткосрочном плане сдерживание импорта способствует развитию или сохранению национального производства. Но ослабление конкуренции лишает это производство долгосрочных стимулов к совершенствованию. Отрасль, которой тарифная защита гарантирует сбыт на внутреннем рынке по приемлемым для нее ценам, впадает в технический застой, постепенно утрачивая способность к конкурентной борьбе на внешних рынках. В результате замедляется также повышение общего технического уровня национальной экономики, так как потребители приобретают продукцию, по мировым стандартам устаревшую. Кроме того, переплачивая за изделия данной отрасли, они включают эти затраты в издержки производства, что влечет к повышению общего уровня цен. При введении импортного таможенного тарифа потребители, по существу, облагаются дополнительной платой в пользу производителей. При этом производители получают дополнительную прибыль только за счет надбавки к продажной цене отечественных товаров. Потребители же вынуждены платить эту надбавку как за отечественный, так и за импортный товар. Поэтому совокупный выигрыш производителей меньше, чем совокупный ущерб для потребителей. Подобные выводы, казалось бы, свидетельствуют в пользу скорейшей отмены импортного таможенного тарифа. Однако этого никто не делает, хотя в рамках Всемирной торговой организации и предусмотрена прогрессивная либерализация таможенно-тарифного регулирования международной торговли вплоть до полной в конечном итоге отмены ввозных таможенных пошлин. Как известно, переговоры по вопросам снижения таможенных пошлин до недавнего времени были главным направлением деятельности ГАТТ/ВТО. Со времени вступления в силу Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) импортные таможенные тарифы в развитых странах были снижены больше чем на 3⁄4, а после реализации соглашений, достигнутых в рамках переговоров «Токийского раунда», их средняя величина составила 4,7%. Наиболее низкий средневзвешенный уровень импортного таможенного тарифа в 2000 г. был в Японии (1,5%). Вопрос состоял в том, насколько страны-участницы готовы отказаться от импортных таможенных тарифов вообще. В принципе, это вполне возможно, так как в международной торговле все большую роль начинают играть товары, конкурентоспособность которых определяется не столько ценой, сколько факторами качества, новизны, особых свойств. Кроме того, растут поставки через каналы транснациональных корпораций, цены на которые сильно отклоняются от мировых. Немаловажную роль играют колебания курса валют, меняющие цену товаров на мировом рынке, выраженную в различных валютах. В то же время большинство развитых стран стремится сохранить таможенную защиту для обеспечения возможности развития наименее конкурентоспособных отраслей как средство борьбы на переговорах в рамках ГАТТ/ВТО и, в конечном итоге, как источник поступления определенных сумм в государственный бюджет. Наиболее активными противниками отказа от таможенных тарифов в качестве регулятора внешнеторгового оборота являются страны Европейского союза, для которых единый импортный таможенный тариф представляет собой важнейшую основу их интеграции, главный инструмент единой торговой политики. К отказу от таможенной защиты не готовы и развивающиеся страны, которые видят в ней один из немногих рычагов охраны своей экономики от экспансии более развитых стран. И даже если государство и идет на такой крайний шаг, как полная отмена импортного таможенного тарифа, он оказывается кратковременным. Например, Правительство России, приступая к либерализации экономики, с 1 января 1992 г. отменило импортный таможенный тариф. Однако уже с 1 июля того же года он был введен вновь. Дело в том, что общество несет убытки от введения таможенного тарифа, но может понести убытки и от его отмены. Ведь национальная экономика должна постоянно приспосабливаться к требованиям рынка, и это приспособление требует финансовых ресурсов. Получая доход от импортного таможенного тарифа, государство в состоянии поддерживать структурную перестройку экономики. Если в результате конкуренции импортных товаров некоторые отрасли погибнут, на их перестройку (организацию новых производств, борьбу с безработицей и т. д.) потребуются гораздо большие средства. Чтобы получить их, скорее всего, придется опять-таки прибегнуть к помощи государства, которое вынуждено будет обложить производителей и потребителей дополнительными налогами. Импортный таможенный тариф должен быть гибким, предоставляя одним отраслям избирательную защиту, другим открывая путь к международной конкуренции, третьим позволяя усовершенствовать производственный процесс. Так, в Российской Федерации с 1 октября 2001 г. были снижены таможенные пошлины на отдельные виды технологического оборудования. Данная мера была направлена на стимулирование технического перевооружения предприятий. За IV квартал 2001 г. платежи по этой группе товаров составили 70% от показателей того же периода 2000 г., но при этом ввоз технологического оборудования вырос на 13%. Активизация ввоза в Россию технологического оборудования крайне важна ввиду высокого износа основных фондов на большинстве российских предприятий. Некоторые виды этого оборудования в России вообще не производятся. Практика свидетельствует о непрекращающейся до настоящего времени так называемой игре на кодах товаров, в результате которой перемещаемый через границу груз классифицируется как аналогичный, смежный товар, но с более низкой степенью обработки. Смысл здесь заключается в том, что субъект внешнеэкономической деятельности, избегая контрабандного ввоза в страну товаров, официально декларируя и оформляя его, уклоняется от уплаты таможенных платежей в полном объеме. Так, классическими стали примеры, в соответствии с которыми готовую мебель декларируют как древесно-стружечную плиту, бытовую технику — как запчасти к ней, цветы — как ветки для составления букетов и т. д. Гибко меняя тарифную политику, представляется возможным и реальным проводить борьбу с «серым» импортом. Как правильно отмечает О. Ю. Бакаева, оперативное реагирование на возрастание количества правонарушений в таможенной сфере, гибкое изменение тарифной политики приведут в конечном итоге к дополнительному пополнению бюджета и предупреждению нарушений таможенных правил. Вместе с тем в целом уровень ставок таможенного тарифа не должен быть чрезмерно высоким. Величина их должна соответствовать степени защиты национального рынка соответствующей продукции (то есть необходимо повысить цену импортного товара до уровня цены отечественного), в связи с чем представляется возможным подготовить почву для решения бюджетных задач. «Диапазон изменения пошлин следует устанавливать с таким расчетом, чтобы вполне определенно зафиксировать порядок их величины и в то же время дать правительству возможность реагировать на изменения конъюнктуры национального и мирового рынка». Максимальные (протекционистские) таможенные тарифы обычно устанавливаются либо в отношении отраслей, которые могут стать двигателями экономического развития после реконструкции, но на период такой реконструкции нуждаются в щадящем режиме, либо в отношении отраслей, производящих стратегически важную продукцию, самообеспечение которой необходимо для безопасности страны, либо, наконец, в отношении отраслей, которые неконкурентоспособны в международном масштабе, но разорение которых вызовет тяжелые проблемы с занятостью населения. Минимальные (в наше время чаще всего нулевые) импортные таможенные тарифы устанавливаются на продукцию, которая в стране не производится или которая при невысоком уровне производства в стране активно потребляется ведущими отраслями ее промышленности. В настоящее время в большинстве развитых стран минимальный импортный таможенный тариф установлен для сырья, более высокие таможенные тарифы установлены на полуфабрикаты и самые высокие — на готовые изделия. При расчете экономического эффекта таможенного тарифа используется такой показатель, как фактический уровень защитного тарифа. Он показывает, насколько таможенное обложение импорта в целом увеличивает добавленную стоимость единицы продукта. Фактический уровень защитного тарифа зависит от соотношения ставки пошлины на импорт данного продукта и ставок пошлин на импорт всех продуктов, используемых при его изготовлении. Если пошлина на конечную продукцию выше, чем на сырье и полуфабрикаты, то фактический уровень защитного тарифа выше номинального. Именно так чаще всего и бывает. Что касается экспортного таможенного тарифа, то он используется в тех случаях, когда ценовые диспропорции между национальной и мировой экономикой угрожают привести к тому, что из страны будет вывезен дефицитный товар и его не останется для внутреннего потребления. Экспортные таможенные тарифы удорожают экспорт и тем самым делают его не более выгодным, чем продажа товара на внутреннем рынке. Однако трудно точно отрегулировать тариф так, чтобы обеспечить как доступ отечественных потребителей к товару, так и объем экспорта, необходимый для национальной экономики. Удорожание экспорта может сделать его невыгодным, и в результате он не ограничится в объеме, а прекратится вообще. Чтобы приспособить экспортный таможенный тариф к экономической конъюнктуре, необходимо его часто менять, а такая нестабильность сама по себе является дополнительным препятствием для внешнеэкономической деятельности. Как уже отмечалось, помимо задач регулирования внешнеэкономической деятельности импортный и экспортный таможенные тарифы выполняют также фискальную функцию, то есть используются для повышения доходов государственного бюджета. Собственно говоря, такова и была их роль с незапамятных времен, а инструментом воздействия на внешнеэкономическую деятельность они стали лишь в эпоху промышленного развития. Иногда и сейчас внешняя торговля облагается таможенными пошлинами с единственной целью — улучшить финансовое состояние государства. Например, по таким соображениям Индия вводила пошлины на экспорт чая, Таиланд — на экспорт риса. Однако современное экономическое развитие немыслимо без активной хозяйственной политики, поэтому регулирующая функция таможенных тарифов должна сегодня преобладать над фискальной. Таможенно-тарифная политика должна реагировать на изменения в национальной и мировой экономике, чем и вызваны периодические пересмотры таможенных тарифов. В истории России таможенные тарифы пересматривались довольно часто. 3.4. История таможенно-тарифногорегулирования в РоссииРазличного рода платежи, связанные с внешней торговлей товарами, взимались в различных государствах с древнейших времен. В государствах Древнего Востока в важнейших торговых пунктах организовывались складочные места для товаров, которые являлись прообразом современных таможен. В Вавилоне взимались пошлины с привозных товаров при пропуске их в город. В эпоху Александра Македонского эти пошлины составляли 1/10 с цены товаров. Доходы от взимания таможенных пошлин были главной статьей доходной части бюджета в Финикии. Крупные государства, например империя Селевкидов, имевшие на своей территории караванные маршруты, взимали дорожные пошлины. Портовые города, островные государства практиковали сборы портовых, транзитных и торговых пошлин. Освобождение от пошлин в морской торговле именовалось ателией. Наряду с ателией активно практиковалась исотелия, подразумевавшая уравнение в податях и повинностях. Таким образом, античное общество прекрасно понимало, что не только наложение налогового бремени, но и освобождение от него может быть прекрасным стимулятором экономического, а заодно и политического развития. Известно и о существовании таможенных пошлин в Греции. В Афинах Солон учредил высокие пошлины на ввоз и вывоз товаров; одно только масло было допущено к свободному вывозу для обмена на чужие товары. Ввозная и вывозная пошлины составляли вначале 1%, а затем повысились до 2%. В других государствах Древней Греции — до 5%. В VI в. до н. э. Сервий Туллий ввел таможенные пошлины в Древнем Риме. Пошлины, взимавшиеся в гаванях с товаров, привозимых морем, именовались portoria, а с товаров, привозившихся по суше, — vectigalia. По свидетельству Цицерона, хлеб, вывозимый из Сицилии во времена Вереса, облагался пошлиной в размере 5%. Таможенные пошлины были особенно развиты в Средние века, когда они взимались под разными наименованиями: ripaticum (береговое), pontaticum (мостовое), rotaticum (с колеса — полозовое), temonaticum (подужное). Пошлины брались не только на границе с иностранных, но и внутри с туземных товаров, будучи смешаны с дорожными, мостовыми, заставными и др. сборами. Впоследствии одни роды таможенных пошлин отделились от других, а именно пошлины, взимаемые на границе, от тех, которые взыскивались за какие-нибудь услуги: от мостовых, дорожных, за сопровождение телег и др. Сбор таможенных пошлин весьма часто был на откупе, а откупщиками нередко были иностранцы. Первое самостоятельное таможенное управление было учреждено в Англии в 1298 г. В России таможенно-пошлинное обложение известно еще со времени Древней Руси. История не сохранила для нас документальных свидетельств о времени возникновения таможенного обложения на территории России. Но известно, что издавна у русских как норма обычного права существовало правило взимать мыт, или мыто — сбор за провоз товаров через заставы. Мыты были древнейшей пошлиной; они существовали по крайней мере со времени введения христианства. Первое упоминание о мытах содержится в уставной грамоте Смоленского князя Ростислава Мстиславича, данной в 1150 г. епископии Смоленской. Мыт упоминался также и в договорной грамоте смоленского князя Мстислава Давидовича с городом Ригой и Готским берегом 1229 г. Финансовые сборы были неотъемлемой частью общей политики Киевского государства. В XI–XII вв. быстро растут торгово-ремесленные центры, богатеет городская знать, растет авторитет купцов и сборщиков пошлин. С распадом Киевского государства в XII–XIII вв. в отдельных княжествах стали применяться пошлины, которые обычно назывались проезжими и торговыми. К проезжим пошлинам относился в первую очередь уже упомянутый мыт — основная пошлина за провоз товара. Было мыто «сухое» — при провозе товаров по суше и «водяное» — при провозе по воде. До XIII в. мыты существовали только в больших торговых городах, затем они появились в селах и уездах. Освобождались от «сухого» мыта купцы, возвращавшиеся домой теми же самыми городами, где они уже уплатили мыт, но только в том случае, если количество возов было прежним. С лишних возов на обратном пути рассматриваемая пошлина взималась в общем порядке. Интересно отметить, что «сухой» взимался главным образом с товарных возов, но для предупреждения уклонения от пошлины уже с XIV в. иногда мытом облагали людей, едущих верхом с товаром. При «водяном» мыте за общее правило было принято брать больше пошлины с крупных судов, чем с малых. Порожние суда, плывшие без товара, обыкновенно освобождались от пошлины. Однако встречались и случаи, когда малые суда хотя и были нагружены товаром, также освобождались от мыта. Величина «водяного» мыта до XV в. была одинакова для судов одного размера, но впоследствии с одинаковых судов в разных местах стали взимать различные пошлины. Русские и иностранные суда облагались одинаково. В зависимости от величины мыта в саженях возникла разновидность мыта — посаженная (за основу бралась длина судна). В том случае, если мыт брался с носа судна или с шеста, то мыт назывался носовым или шестовым. Если же за окладное действие при наложении «водяного» мыта принимали само приставание судов к берегу, то пошлина именовалась побережной. Если купец объезжал мытную избу (заставу) для того, чтобы уклониться от уплаты пошлины, взимали двойной штраф с воза — промыт, а с купца как личности — дополнительный штраф (заповедь). Промыт падал на товары по числу возов, а заповедь была личная пеня с купца, при взимании которой не обращали внимания на количество товаров. Однако торговые люди не подвергались промыту и заповеди в том случае, если они не заплатили мыт по причине отсутствия мытника у заставы. До XVI в. размер промыта составлял 6 алтын с воза, а заповедь — 6 алтын с купца (независимо от количества принадлежащих ему возов). В XVI–XVII вв. заповедь была значительно увеличена и составляла 2 рубля. Изъятия из платежа мыта давались жалованными грамотами, но по общему закону освобождены были дворяне, боярские дети и всякого рода служивые люди, государевы гонцы, а также иностранцы, если привозили товары не для продажи. По Литовскому уставу лица высшего духовенства и дворяне могли провозить беспошлинно свои припасы и на продажу, дав присягу, что это точно продукты их имений. Им также дозволялось беспошлинно привозить товары, купленные за границей, но только для собственного употребления, а не на продажу. С находившегося в возу, в ладье, в дощанике человека взималась головщина (поголовчина) — от 0,5 до 6 денег в разной местности. Она взималась с людей, сопровождавших товар, а именно при привозе товаров в города и на торжки, а также при проезде мимо них. Иногда брали головщину и с людей, находящихся на порожних судах. Размер пошлины зависел от того, кто облагался — свои, или иногородние, или чужеземцы. При возвращении купца с его людьми после распродажи товаров с них кое-где взималась разновидность головщины — задние колачи — по 0,5 деньги с человека без различия между городскими жителями, иногородними и иноземцами. С людей, сопровождавших товар, иногда собирались костки — по 1 деньге с души. Такая пошлина впервые упоминается в духовной грамоте московского князя Ивана Ивановича, отца Дмитрия Донского, составленной около 1356 г. Происхождение этого термина труднообъяснимо. Возможно, оно произошло от слова «гость», так называли в старину богатого купца. Отсюда «гостьба» — торговля, а «гостки» или «костки» — плата за проезд с товарами, за «гостьбу» в чьей-либо земле. Особый вид проезжих пошлин составляли мостовщина и перевоз, взимавшиеся при проезде по мосту или при пользовании перевозом, но уже не мытниками, а перевозчиками и мостовщиками, под предлогом улучшения мостов и перевозов. Обе эти пошлины были вместе личные и предметные, то есть взимались как с проезжающих, так и с товаров: с пешехода по 0,5 деньги, с конного по 1 деньге, с телеги с лошадью от 2 до 4 денег, а на обратном пути по 2 деньги. Торговые пошлины были более разнообразны. Объектами их обложения были действия, сопровождавшие торговлю, или само право продажи или покупки товаров. Основной торговой пошлиной был замыт. Замыт отличался от мыта своим характером: если мыт взимался за само право проезда и везде, то замыт — только в городах и на торжках, и не с провоза, а с привезенного на продажу товара и давал право торговать этим товаром. Таким образом, для товаров, привезенных на продажу, замыт служил заменой мыта. Величина замыта всегда была одна и та же, как при продаже, так и при покупке, без различения товаров, места, откуда привезен, и пути провоза. Следующей важной торговой пошлиной была явочная (явленая). Торговые люди, приезжая на торги, обязаны были являться к таможенникам. Без предварительной явки в таможню запрещалось въезжать в подворье и складывать товар под страхом протаможья — штрафа в размере приблизительно 80% от стоимости товара. А в таких городах, как Москва, Новгород и Каргополь товар и вовсе отбирался. Явочная пошлина с людей составляла 1–3 деньги с человека. При этом различались торговцы ближние, иногородние и иностранцы. Приезжие из дальних мест и иностранцы платили явочную пошлину в большем размере. Амбарная пошлина (амбарщина) взималась за наем амбара на гостином дворе (от 1 до 4 денег за неделю). В некоторых городах амбарщину с местных жителей брали в меньшем размере, чем с приезжих. Размер амбарной пошлины зависел и от качества товаров. Иногда амбарная пошлина отдавалась на откуп. Гостиная пошлина взималась за пользование казенными торговыми дворами. Эта пошлина взималась на Руси по крайней мере с 1150 г. (о ней упоминается в Смоленской уставной грамоте). При Иване III запрещалось приезжим торговцам ставиться с товаром вне гостиных дворов или у городских жителей. В некоторых городах даже торговцы, приехавшие без товаров, но с деньгами для их покупки, обязаны были останавливаться на гостиных дворах. За наем казенных лавок взималось полавочное. Размер сбора зависел от величины лавок или качества товаров. В Москве, Новгороде, Суздале и некоторых других городах взималась особая пошлина — поворотная (подворная, дворовая). Она уплачивалась покупателем за вывоз товара из гостиного двора. При воротах гостиного двора была таможня, в которой и собирали пошлину дворники или воротники. Таким образом, с товара, уже оплаченного продажными пошлинами, вторично взималась пошлина. Пошлина уплачивалась с веса товара или поштучно. Свальное брали за складку товаров при взвешивании, измерении, помещении в гостиные дворы и при продаже. Иногда брали с воза, с целого судна или с пуда. При взвешивании и измерении товаров взимались также весчая (пудовая), контарная, подъемная (дрягильская), рукознобная, померная и покоречная пошлины. Подъемная пошлина взималась за поднимание на весы, с каждой отдельной вещи, причем только при взвешивании товаров количеством не менее пуда. Эту пошлину платили и продавец, и покупатель. Такое же значение, что и подъемная пошлина, имела и рукознобная пошлина. Она взималась за труд таможенных чиновников при взвешивании товаров и перенесении их с возов, саней или судов на гостиный двор. Иногда эта пошлина бралась с купца и продавца, а иногда — только с купца. Величина ее определялась в зависимости от тяжести товаров. Померным и покоречным называлась пошлина с товаров, продаваемых мерою. Меры эти находились у сборщиков и подвергались частой поверке. Таможенники, заведывавшие мерами, назывались померщиками. Продавцы обязаны были предъявлять свои товары для измерения и уплаты померных пошлин. Померное взималось только с продавца при привозе и при продаже из лавок и амбаров. За продажу без меры взимался штраф — пополам с продавца и покупателя. Покоречное, пошлина с хлебной меры, служило дополнением померного и взималось натурой. Подобный же сбор с леса назывался поплашное. Контарное была пошлина с продажи соли. Название это происходит от контаря, что значит весы для соли. С клеймения лошадей взимались пятно и писчее. Продавец и покупатель лошадей объявляли о своей сделке пятеньщикам, которые и пятнали лошадей, записывали в книги их приметы и имена продавца и покупателя и взимали за клеймение пятно, а за запись — писчее. За продажу лошадей без пятна взимался штраф — пропятенье, составлявший 2 рубля. Штраф взимался поровну с продавца и покупателя. Пятно и писчее платили также поровну (пятно — 1–2 деньги, писчее — 1 деньга). Правда, в некоторых городах пятно и писчее уплачивал только покупатель. При продаже рогатого скота (коров, волов и т. д.) взимались роговое и привязная пошлина, поскольку продаваемый рогатый скот не подлежал пятну. Окладным действием при роговом и привязочной пошлине было привязывание скота на торгах. Эти пошлины взимались с каждой продаваемой головы отдельно. Взимались также и иные сборы и пошлины (узолцовое, номерное, порядное, позем, восьменичье, поводное, искунное и др.). Завоевание русских земель татаро-монголами привело к укоренению в русском языке слова «тамга», означавшего у тюркских народов знак, клеймо, тавро, которое проставлялось на имуществе, принадлежавшем роду. Получение ханских ярлыков сопровождалось сбором, который стал называться у русских тамгой. Вскоре так стали называться пошлины, взимавшиеся при торговле на рынках и ярмарках. Эти пошлины были самыми доходными из всех таможенных пошлин. От слова «тамга» был образован глагол «таможить», то есть облагать товар пошлиной, а место, где товар «таможили», стало называться таможней. Тамга была не личной пошлиной, а вещной, поскольку ею облагался только проданный товар. Непроданные товары, равно как и привозимые для собственного употребления, не подлежали обложению тамгой. В целях противодействия уклонению от уплаты тамги определялось количество товаров (обычно съестных), предназначенных для собственного употребления. В том случае, если с товара тамга была уплачена, а сам товар не был продан, купец, вывозивший такой товар из какого-либо города в другой для продажи, должен был брать в таможне документ, где подробно описывались вывозимые товары и на них накладывались специальные узелки и печати. В этом же документе указывалось на размер тамги, взятой с непроданных товаров, чтобы не допустить повторного ее взимания в другом городе. В связи с тем, что тамга взималась за само право торговли, то торговые люди, приезжавшие в город без товара, а равно проезжавшие с товаром мимо городов и торжков, не уплачивали данной пошлины. Предметом обложения тамгой были любые товары (соль, мясо, рыба, лес, рогатый скот и лошади, сукно и т. д.). Примечательно, что даже деньги, предназначенные для покупки товаров, также рассматривались в качестве товара и облагались тамгой. Однако от обложения освобождался хлеб, а в некоторых местах также соль, дрова и сухая рыба. Повсеместное освобождение от обложения тамгой хлеба было вызвано тем, что эта пошлина была самой тяжелой из таможенных пошлин. По общему правилу, тамга взималась только с привозных товаров. Товары местного производства обычно этой пошлиной не облагались. Существовало также общее правило о том, что привозной товар, оплаченный тамгой в каком-либо городе или селе, при перепродаже в том же городе не подлежал вторично тамге. Налоговой базой, определявшей величину тамги, служила цена товаров. Правда, в некоторых городах базой для исчисления тамги служило количество товаров. В большинстве городов тамга уплачивалась еще до продажи товаров, а именно при привозе товаров в соответствующий город, для чего торговые люди являлись в таможню и объявляли цену своим товарам. При этом таможенные головы и целовальники вправе были самостоятельно произвести оценку товаров. То есть в целях исчисления тамги за основу бралась не действительно рыночная цена товара, а оценочная, которая могла быть как ниже, так и выше рыночной цены. На практике таможенники (а затем и откупщики), естественно, стремились всячески завысить оценочную цену товаров. Кроме того, «особый род злоупотреблений, неизбежный при взимании тамги, состоял в продержании товаров долгое время в таможне с целью вынудить посулы и поминки. Что все эти злоупотребления были очень обыкновенны, об этом можно заключить из того, что в весьма многих таможенных грамотах поставляется таможенниками в непременную обязанность ценить привозимый товар не иначе, как по цене, которой он стоит, и лишка у товару цены не прикладывать, вообще ценить товар без всякой хитрости, не прибавляя и не убавляя цены и самим не корыствоваться пошлинами и не брать посулов и поминков под опасением государевой опалы». Внутренние таможенные пошлины взыскивались со всех привозимых на продажу товаров. Это правило не распространялось на необходимые владельцу предметы потребления. В некоторых случаях особыми жалованными грамотами освобождались от уплаты пошлин лица духовного звания, монастыри, жители новых городов и отдаленных местностей, а также люди, оказавшие услуги государству или княжеству. Такое положение закреплялось в некоторых правовых актах того времени. В частности, в уставной грамоте Великого князя Василия Дмитриевича, данной в 1397 г. Двинской земле, закреплялся иммунитет от сборов двинских купцов. К концу XV в. усиливается объединение вокруг Москвы близлежащих княжеств, что укрепляло русское государство. Иван III, Василий III, а затем и Иван IV пытались в фискальных целях упорядочить многочисленные таможенные сборы, пошлины с иностранцев. Таможенное обложение при этом оставалось чрезвычайно высоким. Так, по Новгородской таможенной грамоте 1571 г. с местных горожан брали пошлины в размере 0,75% от стоимости товара, с жителей пригородов Новгорода — 2%, с торговцев из других областей — 4%, с иностранцев — 7%. В период царствования Михаила Романова были еще более дифференцированы пошлины, особенно за вывоз товаров из России. Хлеб, дорогие меха, персидский шелк, а также некоторые другие товары правительство объявляло заповедными и запретило частным лицам торговать ими, сосредоточив в своих руках всю выгоду от их продажи. Не разрешали ввоз в Россию табака, потребление которого строго преследовалось, а также хлебных вин, бывших предметом государственной монополии. Таким образом, к середине XVII в., по справедливому замечанию Е. Осокина, в России существовала «самая сложная, самая запутанная система внутренних таможенных пошлин». Следующий шаг таможенного реформирования — Торговый устав от 25 октября 1653 г. и Уставная грамота от 30 апреля 1654 г. Многочисленные российские таможенные пошлины были заменены единой торговой рублевой пошлиной в размере 5% с каждого рубля цены товара, с соли — 10% от цены. На рыбу и пушнину были установлены особые пошлины. Иностранные купцы были обязаны платить пошлину в размере 6% с цены товара на внутренних таможнях и 2% прежних пошлин на пограничных таможнях при вывозе русских товаров. Однако названные преобразования были введены не на всей территории России. Проезжие пошлины существовали еще долгое время под прежними названиями в отдаленных территориях Российского государства. Так, в Сибири они окончательно были уничтожены только в 1692 г. После проведенной реформы из проезжих пошлин продолжали взиматься мостовщина и перевоз, а из торговых — только пятно, амбарное и весчее (пудовое). 22 апреля 1667 г. был издан Новоторговый устав, составленный при непосредственном участии выдающегося государственного деятеля А. Л. Ордина-Нащекина. Он содержал в себе подробное изложение правил торговли с Архангельском. Внутренние и внешние таможенные пошлины были в нем четко разделены. С введением Новоторгового устава пошлины стали взиматься монетами, золотом и «ефимками». Новоторговый устав ужесточил порядок ввоза иностранных товаров, пошлина на них увеличилась в 4 раза. Таким образом, к началу XVIII в. в Московском государстве законодательно была закреплена единая тарифная система пошлин, что способствовало более организованному сбору таможенных доходов и решению задач таможенного оформления, что в условиях оживления торговли в начале XVIII в. обеспечило совершенствование таможенного механизма. Первые мероприятия Петра I в области таможенного дела не отличались принципиальной новизной и последовательностью. Продолжалось расширение системы государственных монополий. Таможенные пошлины продолжали взиматься согласно статьям Новоторгового устава 1667 г. Произошло временное увеличение числа внутренних платежей и были введены привальные и отвальные пошлины с речных судов, сборы за пользование торговыми площадями и пристанями и ряд других. При этом таможенная политика в целом сохраняла прежнюю фискальную направленность. Большое значение для развития таможенного дела имело основание в 1703 г. Петербурга. Для привлечения в новый город иностранных торговцев им предоставлялись значительные таможенные льготы. Кроме того, в 1716 г. Петром I было издано распоряжение, согласно которому не менее ¹/₆ части вывоза, идущего раньше через Архангельск, должно было проходить через порты Петербурга. В 1718 г. эта пропорция уже составляла ¹/₃ всего вообще экспорта. В 1720 г. были отменены некоторые внутренние таможенные пошлины при провозе товаров через порты Петербурга и упрощен порядок досмотра товаров. С 1722 г. в портах Петербурга портовые пошлины были на ¹/₅ меньше, чем в остальных портах. Внимание! Авторские права на книгу "Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности. 4-е издание. Учебник для магистратуры" (Под ред. Грачевой Е.Ю.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
