Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Ломовцева Н.Н.

Возрастное ограничение: 12+ Жанр: Экономика Издательство: Проспект Дата размещения: 10.09.2013 ISBN: 9785392128761 Язык: Объем текста: 148 стр. Формат: epub

Оглавление

Введение

Глава 1. Понятие бюджетного учреждения, задачи и организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

Глава 2. Порядок ведения лицевых счетов бюджетными учреждениями, формирование смет и организация закупок (товаров, услуг)

Глава 3. Учет нефинансовых активов

Глава 4. Учет финансовых активов

Глава 5. Понятие обязательств бюджетного учреждения и их учет

Глава 6. Порядок и особенности ведения налогового учета в бюджетных учреждениях

Глава 7. Финансовый результат деятельности бюджетного учреждения

Глава 8. Санкционирование расходов бюджетов: понятие и учет

Глава 9. Учет операций по централизованному снабжению и учет ценностей, не принадлежащих организации

Глава 10. Бухгалтерская отчетность в бюджетных учреждениях

Примеры решения практических задач

Ответы на тесты

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 6.
ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

6.1. ПОНЯТИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

Бюджетные учреждения являются плательщиками налогов, устанавливаемых государством согласно законодательному акту – НК РФ. Данный документ определяет обязательные налоги федерального, регионального и местного уровня. В соответствии со ст. 313 главы 25 части второй НК РФ налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Согласно ст. 23 (часть первая) НК РФ, налогоплательщики обязаны:

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

• в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

В статье 321.1 главы 25 НК РФ «Особенности ведения налогового учета бюджетными организациями» даны определения налогоплательщиков, налоговой базы бюджетных учреждений и раскрыты другие вопросы по налогообложению бюджетных учреждений. Согласно этой статье, налогоплательщики – бюджетные учреждения, которые финансируются за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации или получают средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, обязаны вести в целях налогообложения раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.

Исходя из этих требований бюджетное учреждение как налогоплательщик ведет раздельный учет поступлений и расходов по каждому источнику финансирования своей деятельности: поступления бюджетных средств из соответствующего бюджета на ведение своей уставной деятельности, поступления от приносящей доход деятельности, поступления целевых или спонсорских средств и соответствующие расходы за счет этих поступлений. При оплате денежных обязательств в части налоговых платежей данные средства отражаются в сметах бюджетного учреждения по ст. 290 «Прочие расходы».

Требования, предъявляемые к ведению налогового учета в бюджетных учреждениях, иногда отличаются от требований, по которым строится бухгалтерский учет. Для этого в бюджетном учреждении необходимо провести следующие мероприятия:

• разработать учетную политику для целей налогообложения;

• утвердить формы аналитических регистров налогового учета;

• разработать графики документооборота в целях исчисления налогов;

• уточнить функциональные обязанности работников бухгалтерии с целью их перераспределения таким образом, чтобы обеспечить правильное и оперативное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Контрольные вопросы

1. В каком законодательном акте отражены особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями и в чем они заключаются?

2. Каковы функции налогового учета в бюджетных учреждениях?

3. Какие требования предъявляются к бюджетным учреждениям в части ведения налогового учета?

4. Где и в каком виде находят отражение принципы составления налоговой политики?

6.2. НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

Налоги, уплачиваемые бюджетными учреждениями, группируются следующим образом:

• федеральные налоги – НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы на начисленный фонд оплаты труда, налог на прибыль и др.;

• региональные налоги – транспортный налог, налог на имущество и др.;

• местные (муниципальные) налоги – земельный налог и др.

Кроме перечисленных налогов бюджетное учреждение может являться плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и др. Учет расчетов по налогам происходит на счете 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Рассмотрим основные налоги, уплачиваемые бюджетными учреждениями, и особенности их учета.

НДФЛ (глава 23 НК РФ). Объектом обложения по НДФЛ являются физические лица, работающие в бюджетном учреждении на условиях трудового договора или договора гражданско-правового характера, независимо от источника финансирования их оплаты труда. Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу: на содержание детей до их совершеннолетия, для лиц, перенесших лучевую болезнь, и др. Ставка налогообложения в настоящее время составляет 13% и начисляется ежемесячно. Учет расчетов по НДФЛ производится на счете 030301000.

Страховые взносы в ПФР, ФСС России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). Объект налогообложения – фонд оплаты труда, начисленный бюджетным учреждением по трудовым и гражданско-правовым договорам с физическими лицами за счет бюджетных и внебюджетных источников. Ставка налогообложения составляет всего 26%, из них 20% уходит в ПФР (федеральный бюджет); 2,9% – в ФСС России; 1,1% – в ФФОМС и 2% – в фонд обязательного медицинского страхования субъекта Федерации. С 1 января 2011 г. данные ставки изменятся следующим образом: ПФР – 26%; ФСС России – 2,9%; ФФОМС – 2,1%; ТФОМС – 3% (всего 34%). В Законе обозначена предельная величина базы для начисления страховых взносов – 415 тыс. руб. с начала расчетного периода, которая будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

Ломовцева Н.Н. Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Ломовцева Н.Н. Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Рассмотрены вопросы организации экономической работы и ведения бухгалтерского<br />             учета в бюджетных учреждениях. Основные темы посвящены механизму бюджетного учета по<br />             направлениям деятельности учреждения: учет нефинансовых и финансовых активов, учет<br />             обязательств и финансового результата, учет материальных ценностей по централизованному<br />             снабжению и на забалансовых счетах. Раскрыта сущность санкционирования расходов в<br />             бюджетной сфере РФ и порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. Для<br />             студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», а<br />             также преподавателей экономических факультетов вузов и центров по подготовке и повышению<br />             квалификации специалистов в финансовой сфере.

Внимание! Авторские права на книгу "Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях" (Ломовцева Н.Н.) охраняются законодательством!