Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Ломовцева Н.Н.

Возрастное ограничение: 12+ Жанр: Экономика Издательство: Проспект Дата размещения: 10.09.2013 ISBN: 9785392128761 Язык: Объем текста: 148 стр. Формат: epub

Оглавление

Введение

Глава 1. Понятие бюджетного учреждения, задачи и организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

Глава 2. Порядок ведения лицевых счетов бюджетными учреждениями, формирование смет и организация закупок (товаров, услуг)

Глава 3. Учет нефинансовых активов

Глава 4. Учет финансовых активов

Глава 5. Понятие обязательств бюджетного учреждения и их учет

Глава 6. Порядок и особенности ведения налогового учета в бюджетных учреждениях

Глава 7. Финансовый результат деятельности бюджетного учреждения

Глава 8. Санкционирование расходов бюджетов: понятие и учет

Глава 9. Учет операций по централизованному снабжению и учет ценностей, не принадлежащих организации

Глава 10. Бухгалтерская отчетность в бюджетных учреждениях

Примеры решения практических задач

Ответы на тесты

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

ГЛАВА 4.
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

4.1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ, ВО ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ И В ПУТИ. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Раздел 2 Плана счетов бюджетного учета относится к активу баланса исполнения бюджета получателя средств, который отражается на счете 020000000. Раздел имеет 12 счетов синтетического учета. Счет предназначен:

• для учета движения денежных средств учреждения;

• отражения операций органами Федерального казначейства;

• расчетов с дебиторами.

Денежные средства бюджетного учреждения находят отражение на пяти аналитических счетах 020100000 счета Плана счетов бюджетного учета. Кроме денежных средств на данном счете учитываются денежные документы бюджетного учреждения и аккредитивы. Нормы бюджетного законодательства оговаривают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов. К ним относятся:

• целевое использование и контроль за расходованием бюджетных средств;

• сохранность денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе;

• установление лимита хранения денежных средств в кассе и контроль за ним;

• проведение внезапных ревизий кассы.

Бюджетное учреждение, осуществляя расчеты при выполнении своих государственных услуг, формирует дебиторскую или кредиторскую задолженность, которая должна погашаться в установленные сроки. Дебиторская задолженность (требование) подразумевает наличие долгов бюджетному учреждению поставщиками в счет выплаченных авансов, покупателями – в счет оказанных услуг и своими работниками – в счет выданных авансов. Для учета требований в бюджетном Плане счетов предусмотрены три счета: 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, во временном распоряжении, в пути и в иностранной валюте, а также для учета движения денежных документов и аккредитивов. Всего аналитических счетов семь.

Счет 020101000 «Денежные средства учреждения на счетах» применяется для учета операций по движению денежных средств в том случае, когда учреждению дано право открывать счета не в органах Федерального казначейства. Кроме этого, здесь находят отражение операции с денежными средствами, полученными от ведения предпринимательской деятельности. Для открытия данного счета бюджетное учреждение представляет в отделение банка пакет документов, аналогичный пакету при открытии лицевого счета в органах Федерального казначейства (финансовых органах).

Средства учитываются раздельно в зависимости от источника – от предпринимательской деятельности, целевые средства и безвозмездные поступления. Для получения в бюджетном учете данных о зачислении средств и их расходов по этому счету следует вести этот учет на многографных карточках на забалансовых счетах:

• 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»;

• 18 «Выбытие денежных средств со счетов учреждения». Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

При поступлении денежных средств учреждению средства отражаются по дебету счета 220101510, а при выбытии – по кредиту счета 220101610 с единовременным отражением этих сумм на забалансовых счетах.

Бухгалтерские записи

1. Поступление денежных средств получателю для осуществления платежей согласно утвержденной смете расходов:

• Д 020101510 – поступление денежных средств учреждения на счета;

• Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 – внутриведомственные расчеты.

2. Выбытие средств со счета – перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:

• Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030200830 – уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

• К 020101610 – выбытия денежных средств учреждения со счетов. 3. Получение наличных денежных средств в кассу:

• Д 020104510 – поступления в кассу;

• К 020101610 – выбытия денежных средств учреждения со счетов.

Счет 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении» применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения. Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленные сроки, например: средства, полученные на ответственное хранение, или суммы НДС, полученные учреждением за сдачу имущества в аренду, которые подлежат перечислению в соответствующий бюджет. Средства, поступающие во временное распоряжение правоохранительным органам в виде залоговых сумм обвиняемого (подозреваемого), ареста на имущество обвиняемого в целях возмещения причиненного материального ущерба и т. п., учитываются на текущих счетах, которые открываются в учреждениях ЦБ РФ или в учреждениях Сберегательного банка Российской Федерации, или в кредитных организациях. В таких случаях порядок зачисления и выдачи средств, поступающих во временное распоряжение, устанавливается совместной Инструкцией ЦБ РФ и Минфина России.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Бухгалтерские записи

1. Поступление денежных средств:

• Д 020102510 – поступление денежных средств во временное распоряжение учреждения;

• К 030401730 – увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение.

2. Возврат денежных средств владельцу:

• Д 030401830 – уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение;

• К 020102610 – выбытие денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение.

Счет 02010300000 «Денежные средства учреждения в пути» отражает учет денежных средств, перечисленных учреждению, но полученных им в следующем месяце, а также средств, переведенных с одного счета на другой. Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.

Бухгалтерские записи

1. Предоставленные из бюджета средства, но не поступившие получателю на отчетную дату:

• Д 020103510 – поступление денежных средств учреждения в пути;

• Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 – внутриведомственные расчеты.

2. Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде:

• Д 020101510 – поступление денежных средств учреждения на счета;

• К 020103610 – выбытия денежных средств учреждения в пути.

Счет 020104000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18), установленным ЦБ РФ для организаций, предприятий и учреждений независимо от вида их деятельности.

Наиболее важными требованиями этого Порядка являются следующие:

• для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь специально оборудованное помещение – кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

• наличные денежные средства расходуются на цели, указанные в чеках или заявке на получение наличных средств. Чеки на получение наличных денег выписываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего;

• учреждения могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных органами Федерального казначейства и согласованных с вышестоящим распорядителем бюджетных средств;

• прием в кассу наличных денежных средств от юридических и физических лиц производится через кассовые аппараты установленного образца или по квитанциям (бланкам) строгой отчетности. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства по реестру сдачи документов с приложением квитанций (копий);

• кассир является материально ответственным лицом, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

В бюджетных учреждениях поступление и выдача денег из кассы оформляется соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами. В них указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – руководитель учреждения и главный бухгалтер. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются работником бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов до передачи их на исполнение в кассу. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы (бланки строгой отчетности – квитанции) немедленно после получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Получено» или «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год). Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При выдаче наличных денег из кассы под отчет нескольким лицам учреждения вместо индивидуальных расходных кассовых ордеров применяются ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

Выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, стипендий производится кассиром по платежным и расчетно-платежным ведомостям. Выдача денег работникам, не состоящим в списочном составе учреждения, производится по отдельной ведомости, составленной на основании заключенных договоров, или по расходно-кассовым ордерам, выписанным отдельно на каждое лицо. Выдача из кассы наличных средств раздатчикам (общественным кассирам), которые определены приказом руководителя и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, отражается кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащим и стипендий.

По истечении установленного для учреждения срока оплаты труда, выплат пособий по социальному страхованию и стипендий кассир обязан:

• в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или надпись «Депонировано»;

• составить реестр депонированных сумм;

• в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить эти надписи своей подписью;

• записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №».

Депонированные суммы сдаются в органы Федерального казначейства (финансовый орган) на основании заявки на возврат, на сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер.

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации (рублях), так и в иностранных валютах ведется в кассовой книге. Она должна вестись с учетом установленных требований, ее необходимо прошнуровать и опечатать сургучной (мастичной) печатью, количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира вторые экземпляры листов кассовой книги вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Исправления в кассовой книге не допускаются. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения.

Ломовцева Н.Н. Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Ломовцева Н.Н. Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Рассмотрены вопросы организации экономической работы и ведения бухгалтерского<br />             учета в бюджетных учреждениях. Основные темы посвящены механизму бюджетного учета по<br />             направлениям деятельности учреждения: учет нефинансовых и финансовых активов, учет<br />             обязательств и финансового результата, учет материальных ценностей по централизованному<br />             снабжению и на забалансовых счетах. Раскрыта сущность санкционирования расходов в<br />             бюджетной сфере РФ и порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. Для<br />             студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», а<br />             также преподавателей экономических факультетов вузов и центров по подготовке и повышению<br />             квалификации специалистов в финансовой сфере.

Внимание! Авторские права на книгу "Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях" (Ломовцева Н.Н.) охраняются законодательством!